新型飞机研制的成本管理研究

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一、项目成本控制对象分析

(一)研制成本控制。研制成本是指从项目论证立项开始，到取得型号合格证，所产生的全部成本。MA700飞机研制阶段的费用来源分两部分，由国家财政拨款和企业自筹构成。按照财政部、国防科工委联合下发的《国防科技工业科研经费管理暂行办法》(财防［2008］11号)的规定，研制阶段费用分为设计费、专用费、材料费、外协费、燃料动力费、固定资产使用费、工资及劳务费、差旅费、会议费、事务费、专家咨询费、管理费、不可预见费共计13项。研制费估算方法包括类比法、参数法和工程法。不同的方法可用于飞机项目的不同阶段。混合方法可以建立更合适的模型，并有利于提高成本工程的技术水平。在研制阶段，对项目研制的费用进行全面预算和管理，不论从项目管理、技术管理还是成本管理的角度看，这都是重点。

(二)单机成本。单机成本是指研制工作结束并转入批生产阶段后，单架飞机的完全成本，包括原材料采购费、成品采购费、工时费(包含直接人工、制造费用)、燃料动力费、工装维护费(检返修)、培训费、废品损失、管理费用、财务费用和销售费用。上述概念是传统的成本财务统计方法，无法将指标对应到具体的结构模块和系统，成本数据的分解结果对总设计师系统的指导意义不大。据研究，概念设计、系统初步设计和详细设计三个阶段对飞机全寿命成本的影响最大，详细设计阶段结束时，全机成本的95%已基本确定，因此，在设计阶段，将成本控制的财务数据转换为总师系统可以掌控的技术指标数据是飞机成本控制和管理工作的核心。

(三)运营成本。运营成本是指伴随飞机使用而发生的成本，包含所有权成本、机组成本、燃油成本、维修成本、机场收费、导航费用、餐食费、地面服务费和民航建设基金，这些费用统称为直接运营成本。航空公司在运营过程中，不但维修成本与飞机系统密切关联，运营成本也与飞机结构系统设计高度相关。

二、项目成本控制思路

(一)项目研制成本控制思路。

1．系统梳理研制阶段工作任务，编制项目全面预算。项目预算应按照国家文件要求，建立详细的结构化的成本明细即建立成本项纵轴;按照项目研制节点和里程碑，对项目周期进行分解即建立项目时间横轴;根据成本明细，将各项成本落实到项目的各个阶段，对主要工作量需要各部门的输入。这样完成各成本分项的计算，同时能够反映在项目进展过程中的成本变化，在项目进展过程中，可以按照同样的成本项结构，记录实际发生的费用。

2．从MA700型号全寿命周期着眼，合理控制研制成本。研制成本的控制必须本着为MA700飞机后续安全、可靠和经济的运营奠定基础，为MA700飞机系列化发展奠定基础，为涡桨支线飞机产业化发展奠定基础的思路开展工作。

3．对于计算、分析、试验等项目，原则是以总设计师系统的需求为主导，一切资源服务于总设计师系统。目标是通过充分的计算、分析和试验工作，为飞机后续的安全、可靠和经济的运营奠定基础。

(二)单机成本控制思路。

1．确定单机成本。MA700飞机项目在经过市场调研后，认为比较合理的市场售价为XXXX万美元，售价去除折扣、交付费用和销售中的诉讼等费用后即为销售收益，参照波音、空客、EMBRAER和庞巴迪的民机业务利润率，结合自身实际情况，确定MA700飞机的利润率。

2．确定单机成本测算的边界条件。单机成本的概念并非指具体哪一架飞机的成本，而是指若干架飞机平均成本，因此，在测算单机成本之前，必须明确必要的边界条件。

3．按模块、系统分解单机成本。单机成本的分解结构中，期间费用、销售费用、培训费用等与飞机技术方案相关性不大，直接相关的是材料和工时指标。在进行成本控制时，必须将材料费和工时转换为具体的技术指标进行控制。

4．成本过程控制。在研发阶段，总设计师系统要确保方案设计和详细设计均符合成本评估中提炼出的具体技术指标和要素的要求。如果某些设计不能满足指标要求，则要召开成本控制委员会会议进行讨论和评估。

5．多轮迭代和细化成本分解工作包。随着研发工作的逐渐深入，成本管理系统应对分解的成本工作包进行迭代和细化。按照结构型管理的思想，结构分解至最小模块，或是不可分解为止，系统分解到LRU和LRM。

6．开发成本数据库，对单机成本进行系统管理。按照分解的树形结构，开发成本数据库，对飞机的单机成本进行管理和控制。单机成本数据库将是MA700飞机批生产制造成本控制的主要工具，飞机某一模块使用多少原材料、多少标准件、多少辅助生产材料，摊销多少工装维护费、期间费用都必须在数据库中体现，后续产生的所有设计更改，对单机成本有什么影响，都能通过数据库提现。

(三)运营成本控制思路。对于运营成本，ATA和AEA

均了一些计算方法，ATA的方法主要以波音系列飞机的历史运营数据为基础，进行回归分析而总结出的一套算法，AEA算法则是以空客系列飞机的数据为基础。对于MA700飞机而言，新舟飞机的运营数据少，样本不足，难以形成有效的计算模型。四、结语随着飞机总体及各专业方案的细化与完善，成本指标分类及其对应的数据将逐渐完善、准确。并且建立的飞机研制成本分解，和WBS及CBS相关联。项目输入需要大量工程数据的处理，结构化数据分析，为后续数据库建设打下好的基础，并进行多次迭代分析。

作者：陈素华 单位：中航工业西飞公司