财产保险公司压缩保险业务成本浅析

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摘要：随着我国保险业的快速发展和日益开放，业务竞争日趋激烈，在保险产品同质化严重的情况下，中小型财产保险公司普遍存在效能低下、核心竞争力较弱等问题，甚至不乏不计成本盲目扩张的现象，损害了保险行业整体利益，制约了行业发展。本文从当前中小财产保险公司成本控制现状入手，浅析中小保险公司如何通过全面预算管理压缩保险业务成本。

关键词：成本控制；全面预算；保险公司

一、保险业务成本控制现状

(一)保险业务成本构成

保险业务成本主要包括赔付成本(赔付支出、提取已报告未决赔款准备金、提取未报告未决赔款准备金、理赔费用)、费用成本(职场设备成本、人力成本、手续费及佣金、日常运营费用)、税费成本(流转税附加、保单合同印花税、保险保障基金、交强险救助基金、业务监管费)、再保成本(分出保费、分保费用、分保赔付支出)、准备金(提取未到期责任准备金、提取巨灾风险准备金)等。除提取未到期责任准备金、提取巨灾风险准备金、提取未报告未决赔款准备金及预估间接理赔费用等采用精算方法测算并定期提转外，其他成本均为经营中的现实成本。

(二)中小财产保险公司保险业务成本管理状况

1.中小财产保险公司保险业务成本控制现状及问题

一是费用成本占比偏高。近年来，中小财产保险公司综合费用率均明显高出大型保险公司，一方面，是由于中小公司业务规模较小，导致单位固定成本偏高，另一方面，也可以体现出中小保险公司的成本控制效率不高。在不能有效控制成本的情况下，公司的承保盈利能力受到很大制约，同时也限制了保险公司为消费者提供增值服务的能力和质量。二是管理方式粗放，成本控制不到位。市场上仍然存在这样的公司：以业务规模论英雄，对费用实行包干式管理，具体怎么使用、使用到哪些业务方面，上级公司大撒手，不管不问。甚至有的保险公司对经营费用层层压缩，在本级机构上留下需要的，然后在包干给下面机构，到了基层机构，费用额度就比较少了，甚至连正常的经营开支都不能满足，反而加大了基层机构违规经营的风险。三是成本核算不真实、不完整，费用贴票现象严重，核算数据不能真实反映对应的产品、渠道，对经营成果决策起不到应有的支持作用。

2.中小保险公司成本控制不足的原因分析

(1)成本控制意识薄弱，管理者对成本控制认识不全面。有的中小财产保险公司由于规模小，资金少，或者说是总部所在地域的原因，对高素质人才、优秀人才的吸引力不强。再加上有的保险公司管理者注重任期成绩、有短期经营思想，不重视对公司员工的培训和继续教育，使现有员工的素质无法提高，直接影响到行业内一些先进的技术和工具无法在公司得到很好的应用，形成资源浪费、管理落后的现象，使公司经营管理成本无法降低。有的公司对成本的认知仅限于日常经营中的费用控制，而忽略了对决策、研发、营销直至赔付等环节中的成本控制。(2)成本控制缺乏战略观念。有些中小财产保险公司面对日益复杂多变的市场竞争环境，在资金雄厚、管理成熟的大型保险公司或保险集团公司的挤压下，更看重于短期经营效益的实现，缺乏长远的战略思考和阶段性经营目标。这就导致成本控制的片面化，比如为了实现当期效益，采取漏提、少提准备金等，为以后年度的经营带来很大的压力，不利于公司的可持续发展。(3)成本管理手段单一、方法落后。一些中小财产保险公司由于自身资本的限制，缺乏预算管理系统和费用控制系统，对成本的控制基本上依靠人工操作。这在管理成本、管理效率等方面存在着不小的弊端。由于实行人工控制，一是精细化程度有所欠缺，二是增大了出错的可能性，三是对于恶意的预算调整难以防范。影响了公司成本控制的效果。(4)成本控制制度不健全，成本管理体系松散。一些中小财产保险公司在形式上建立了成本管理架构，但是制度的建设及执行缺失，无法保证控制效果。另外，成本控制仅实行事后控制，控制机制无法贯穿经营管理全过程，与实现公司成本管理目标的距离越来越远。(5)成本核算信息失真，影响成本管理决策。现行的细化险种核算方法对所有险种进行单独损益核算，但基本上只能对直接费用可以明确归属，对一些间接费用无法跟单核算，导致产品的成本数据出现偏差，无法准确掌握各产品的实际成本情况。对间接费用的核算实行按标准比例进行分配，实际上对各产品真实成本有所歪曲，甚至使一些更好的产品被分摊了更多的费用，在一定程度上误导了管理层对产品成本控制的决策。

二、加强全面预算管理控制保险业务成本

全面预算管理在形式上已经得到较为普遍的运用，但由于预算编制和实际执行的问题，并未使中小财险公司成本管理效率得到明显改善。

(一)财产保险公司预算管理具有特殊性

一是收入和成本不同步。财产保险公司收入在前，而赔款成本在后，赔款支出的发生滞后且无法确定。二是收入和费用不能完全配比。保险公司保单获取费用确认在前，而收入则要采用分期确认，虽然在核算上采用首日费用率剔除的方式，但当期所确认的收入与费用之间并不能实现完全配比。三是预算执行结果难以预计。由于保单责任与会计期间无法实现一致性，只能通过精算方法采取提取未到期责任准备金、未决赔款准备金等方式进行估计，带有主观性，而精算师自身的工作经验和所采用的估计方法对估计结果有直接的影响。再加上保险公司面临的竞争环境的变化、费用政策的变更、不同发展阶段的差异等复杂情况，使财产保险公司的预算呈现动态性、多样性和不确定性的特点，导致预算执行结果变得复杂和难以预计。

(二)中小财产保险公司改进全面预算控制的措施

1.预算管理体系突出按承保利润进行匹配。首先，保险公司各级机构在资源配置上按照承保利润进行有效匹配。在促进规模增加的基础上，考虑降本增效，通过保费增加降低单位固定成本，尽量增加将变动成本投放到市场拓展之中。在满足国家法律法规相关规定和行业监管要求的前提下，运用好费用政策，充分调动前线员工的积极性主动性，努力获取品质好的业务。其次，细化保险产品的险种和类别，针对不同的风险程度相应制订差异化的业务管控政策，引导销售单位和销售人员奋力争做承保有利润的险种和业务。再次，区分不同渠道分别制定不同的业务管控政策，针对各种渠道的不同风险，相应制定不同的奖励措施，激励销售单位和销售人员开拓优质的渠道。最后，在考核方案中提高承保利润指标权重，发挥考核指挥棒作用，引导公司上下紧紧围绕预算的实现开展业务。2.建立预算执行考核评价机制。首先，公司要真正认识到预算管理是“一把手”工程，公司主要负责人牵头组织设立预算管理委员会来进行预算的全面管控，除了预算编制的管控相关工作之外，还要协调解决预算执行中的重大问题，明确预算控制部门责任，对预算执行单位的调整要求进行评估审议，对市场环境及政策变化进行跟踪研究，审议预算考核和奖惩方案，并组织对预算执行情况进行考核。其次，严格落实预算执行控制的审核评价制度。加强对预算执行的内部审计，对预算的编制、修订、调整等各个环节的程序合规性、预算执行效果等进行审计评价，还要对预算监控体系的运行有效性进行客观评估。3.加强集中作业管理。一些大型保险公司或保险集团很多建立了后援中心的模式。受限于资本实力和管理经验，中小财产保险公司至少实现财务的集中作业和两核权限的分级控制。实行资金和核算的集中管理，对核保核赔权限实行额度差异化级次控制。4.充分发挥全体部门在预算控制体系中的作用。全面预算需要全员参与，各级机构以及各部门必须上下连动、协调配合，不管是在编制还是执行过程中，都要充分发挥各职能部门的作用。

作者：辛俊朋 单位：泰山财产保险股份有限公司