石油公司出纳管理制度完善探析

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摘要:随着我国经济的快速发展，中小商业企业已经成为我国国民经济的重要力量。而出纳作为企业内部财务管理的重要组成部分，在各个单位财务管理中的地位越来越重要。现如今，出纳工作不仅仅是企业会计工作的基础，更是对企业有着不可替代的作用。它是企业财务管理进行公司货币资金支付，获取等工作的出发点。为了更充分地利用企业的资源，确保企业更好更快地发展，根据延长石油有限公司北区指挥部出纳管理制度出现了企业出纳管理制度不规范、出纳工作人员自身综合素质不强、监督管理不善、对出纳工作的认识不够，岗位受不到重视的问题，分别提出了完善企业出纳管理制度、努力提高工作人员的素质、完善监督管理制度、加强对出纳工作的重视，激发员工的积极性的解决对策。

关键词:出纳管理制度;问题;解决措施;延长石油北区

1出纳管理制度的重要性及面临的挑战

1．1出纳管理制度存在的重要性

出纳工作在企业的财务活动中是一个非常重要的环节，无论是资金的传递、循环还是各类票据的办理，出纳工作都是位于首位的工作。有了钱才可以让公司运作起来。在我国现有的经济组织规模中，出纳岗位都是以一个独立的形式出现在我们面前。简单来说，出纳实行的是一个人单独一个岗位的财务制度，它不得同时担任会计凭证记录和收入托管的工作，不得兼营债务和债务账户的登记。

1．2出纳管理制度面临的挑战

近年来，中国尽管已经制定了较为全面的出纳管理系统，但在许多情况下，它往往失去了应有的规范性和严肃性。财政部对100家国有企业年度报告的年度审查发现，大多数公司都有虚假账户的现象，不断被爆出陕西省水利厅出纳挪用公款两千多万元、扬州市80后女会计和出纳串通，贪污挪用公款4850万等丑闻案件，由此可见，很多单位的出纳都在为满足私欲，大肆地进行会计造假。

2出纳工作管理制度的相关理论

2．1出纳的基本职能

2．1．1收付职能收付职能是出纳四个职能中最基本的一个职能。职能的由来是出纳工作的基本功能的获取工作和支付工作。企业日常经营活动中涉及各种往来款项的支和付、各种证券、票据、金融证券业务、货币资金支付业务的处理，都是出纳人员的日常工作。

2．1．2反映职能作为出纳工作的主要职能之一，反映职能具有以下的功能:在我国出纳使用人民币作为统一的记账本位币，企业运营的过程中会涉及到的货币资金的往来，出纳人员就需要登记现金、银行存款日记账、各种有价证券的明细分类账等科目，都需要出纳人员来核算登记，能够使参与单位经济管理的单位负责人和意向投资人得到一份完整、系统的经济报告使用信息。

2．2出纳的日常工作

出纳所涉及的每一个环节都与企业的经济利益相挂钩，一旦某个环节出现错误那么也许就会造成不可挽回的损失。所以出纳工作必须有严格的国家财会法规明确加以规定和限制。出纳的日常工作主要有三方面，第一方面货币资金核算，主要包括银行存款的收款和付款业务、库存现金收付款业务，出纳人员根据审核无误的会计凭证，将现金、银行存款业务按照发生的时间顺序有序地进行登记日记账，并且能够分别结出它们正确的余额。

2．2．1办理现金收付业务，登记现金日记账出纳人员根据企业运转的需要办理现金的收付款业务，并根据收付活动登记现金日记账。根据国家相关财会管理的规定，出纳人员必须严格按照规定办理现金收付业务，根据审核无误的带有相关负责人员签字或盖章的记账凭证进行核对，核对正确后办理业务。将发生的现金业务登记在现金日记账中。

2．2．2办理银行存款收付业务，登记银行存款日记账出纳人员根据企业运转需要办理银行存款收付业务，并根据收付活动登记银行存款日记账。企业出纳人员必须严格遵循国家下发的与银行结算相关的体制要求、企业对银行结算制度的相关规定，企业必须能够及时、准确的办理涉及银行结算账户的相关收付业务。因为票据会涉及各种债权债务业务，所以要谨慎的办理票据的结算业务，相关负责人员认真审核并签字授权。对于使用的票据要按照序号、日期仔细的排列好并做好详细的登记。

3出纳管理制度完善实践应用———以延长石油有限公司北区指挥部为例

3．1延长石油有限公司北区指挥部简介

陕西延长石油集团油气勘探公司是陕西延长石油(集团)有限责任公司的直属分公司和专业板块，于2007年9月份成立，同年11月28日挂牌，由延长油矿管理局原石油勘探事业部、天然气勘探开发集团和油田公司地质实验室、钻井公司筹备组组成，主要从事油气勘探开发业务，负责集团公司位于陕北地区的天然气勘探，新区块油气勘探和国外油气勘探。目前，石油和天然气勘探已在陕西，内蒙古，宁夏和甘肃等11个省份的12个盆地登记注册。

3．2延长石油有限公司北区指挥部出纳管理现状

3．2．1财务管理组织结构延长石油北区指挥部下设九个职能部门，每个部门都分工明确全、各司其职，其中财务方面下设财务资产科，管理公司的财务工作。现有财务主管一名，负责主管公司的财务工作，落实财务部门的人员分工和岗位职责、分析检查公司财务收支和预算的执行情况、审核公司的原始单据和办理日常的会计业务等重要工作内容;记账会计和会计助理各一名;公司有出纳人员一名，除了主管公司的货币资金核算、往来核算等工作内容，响应时代的号召，能够正确的使用各种财务工具和办公软件，实行电算化办公，有独立工作的能力和财务分析的能力等各项专业的职业操作能力。

3．2．2出纳人员的工作流程延长石北区指挥部作为陕西延长石油集团油气勘探公司设立于陕北榆林靖边的一个勘探指挥部。主要负责西北榆林地区天然气勘探工作，而出纳人员根据公司日常业务办理货币资金核算、往来结算业务，工作流程大致为:根据公司发生的业务，办理现金收付，按照规定严格进行款项收付;办理银行结算业务，并正确规范的使用支票;根据已完成的收付款凭单，按照业务发生的顺序有序地登记现金、银行存款日记账，计算出正确的结果。并且能够保证日清月结;为了防止资金发生坏账损失，还建立清算结算制度。

4延长石油北区指挥部出纳管理中存在的问题

4．1企业出纳管理制度不规范

企业出纳管理制度不规范，产生了具体的工作没有法律可以依靠、没有规章可以遵循的局面，带来了不好的影响。延长石油北区指挥部刚刚成立之初，财务工作没有严格地按照企业规定的管理制度执行，不能按照规章制度办事，使存有私心的人利用漏洞，伪造报销费用，满足自己的一己之私。现金没有按照国务院的《现金管理暂行条例》的规定使用，没有通过出纳之手，从而导致出纳不能够有效的控制资金、使收支出现误差。

4．2出纳工作人员自身综合素质不强

从目前企业录用出纳人员的条件和要求来看，并不需要出纳人员具有专业的会计知识和会计技术资格，只要取得从业资格证书，在工作中诚实、细心即可胜任。从而导致很多企业出纳人员专业技能较低，不能对支付现金的记账凭证按照规定进行审核，至于支付多少，如何支付，全由会计和管理层说了算，倘若但出了问题，会牵扯到个人、单位乃至国家的经济利遭受到无法估计的损失。出纳人员没有取得相关的从业资格，不懂专业的财务知识，所掌握的专业知识不够，无法发现企业发生的问题，就会对企业造成风险漏洞。

5延长石油有限公司北区指挥部出纳管理制度措施

本课题的研究对象是延长石油北区指挥部，属于延长石油集团下设在陕北地区的一个勘探指挥部，作为这样一个勘探公司，它也应该有一套科学的会计管理制度。延长石油北区指挥部应该从以下几个方面着手，具体实施，一步一步地加强出纳管理的各项工作:

5．1完善企业出纳管理制度

5．1．1建立激励绩效标准延长北区指挥部应当建立激励出纳的绩效标准和职责并且严格执行，还应该保证给出纳人员提供一个安全、高效的工作环境。

5．1．2完善出纳管理制度并严格执行企业出纳人员如果出现违反企业规章制度的情况，必须用严格惩罚方式处罚，既达到了对弥补损失的效果，还能以此为前车之鉴，端正了工作态度，束缚了违反规定的能力，能够及时处理掉会使企业财务发生损失的不安全因素。

5．2努力提高工作人员的素质

对于任何企业的任何岗位来说，有员工才会有发展，员工的能动性决定企业发展的方向。而每个员工都必须具备道德素质和工作品质。

5．2．1提高员工的道德素质一个人的道德素质体现在许多方面。比如文化素质、心理素质等，作为一名出纳，自身道德素质是衡量一个企业经济状况能否良好发展的枢纽，它掐住了一个企业发展的命脉———资金命脉，这就要求出纳人员必须具备良好的道德素质。对于公司而言要加强对出纳人员的道德引导，定期地加强出纳人员的法制道德教育，还要让他们从心底增强法制观念，有法制意识。企业在招聘出纳人员时也不能有丝毫懈怠之心，认真筛选，将出纳岗位交付给有道德、有能力的人。总之，企业一定要对出纳有严格的道德素质要求，不能有丝毫懈怠。

5．2．2提高员工的工作素养出纳人员要还应该具备最基本的工作涵养，比如手脚勤快，勤问勤思考。一旦账目出现问题，及时找到原因并处理。新的时代需求的出纳人员不仅要业务水平越来越高，而且要求出纳人员要熟练掌握财务管理信息化建设，能够在具备熟练的处理能力业务的能力。公司可以定期组织出纳工作人员进行岗位培训，好的工作效率是一个出纳人员必须具备的工作品质之一。为了延长北区指挥部能够更好发展，企业应该提高工作人员的素养。为企业的发展添砖加瓦。

5．3完善监督管理制度，提高工作效率

企业还需要加强和完善监督管理机制，提高工作人员的工作效率，需要从两个方面入手。

5．3．1加强员工的自我管理一方面，出纳人员要有自我管理意识、加强自我管理能力。所谓自我管理能力是依靠个人的主观能动性有目标、有意识地积极主动将自己的思想、行为进行转化为控制的能力。不仅要加强出纳自我管理能力，还要提升出纳人员的自我意识。能够高效率地完成在工作，正确地认识自己，用严格标准要求自己。

5．3．2企业加强监督管理另一方面，企业应加强对公司的监督机制，有关部门可定期检查出纳员的工作，并监督其执行情况。此外，可设立奖惩制度，对于工作做得好的职员进行奖励以此鼓舞士气，对做得不好的职工进行处罚，监督改正不足之处，并且达到警戒的效果，从而提高出纳员的工作效率。

参考文献:

［1］陈立珍．浅议如何做好出纳工作［J］．会计师，2015(01):54．

［2］王聪，贾若．浅谈出纳工作岗位内部控制［J］．技术与市场，2016(04):184．

［3］王文霞．企业出纳工作中存在的主要问题和对策探讨［J］．现代经济信息，2016(08):220．

［4］王硕．出纳工作中的常见问题与对策研究［J］．现代经济信息，2015(18):116－117．

［5］张静．浅谈出纳工作中存在的问题及防范对策［J］．财经界(学术版)，2015(11):71+87．

作者：郑江涛 单位：延安大学