行政事业单位财务内控体系构建分析

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摘要:改革开放以来，我国经济建设日益趋于稳定，在发展经济的过程中，行政事业单位做出了突出贡献。为进一步确保兴业行政单位能够高效运作、真实体现财务状况、合理管理财产、增进单位内部各项工作的实效性、达成现代化管理目标，行政事业单位就务必要构建起完善的财务内控体系。就目前来讲，我国行政事业单位现阶段对内控体系需求较高，如何采取有效措施优化财务内控体系，使其切实发挥管理效用使我们需切实沉思的热门课题之一。基于此，文章分析探讨了新形势下优化行政事业单位财务内控体系的有效策略，仅供参考。

关键词:行政事业单位;内控体系;构建策略

在多元化经济背景下，我国经济已然由高速发展时期逐渐步入了平稳发展的阶段。随着经济体制的不断完善，国民经济、生活水平也随之得到显著提升，行政事业单位作为国家经济体系的重要组成部分，为经济建设做出了重要贡献。现如今，传统的财务内控体系已然难以达成单位现代化管理目标，若想使得单位内部运行效率更进一步，有效增进单位内在竞争力和生命力，内部控制体系的构建与完善是单位取得突破性发展的必经之路。因此，单位需不断健全内部财务控制体系，提升自身财务管理水平，为国家社会经济发展提供有效助力。

一、行政事业单位财务内控体系构建的意义

(一)有利于增进单位服务水平在经济稳定发展的现代化经济背景下，我国行政事业单位经营模式逐步由以往的发展型转变为服务型，这也意味着行政事业单位财务内控体系也需随之发生转变，方可切实适应现代化管理指标。因此，单位依据实际运营情况，积极完善财务内控体系，不仅可充分强化整体管理效率，还可有效增进服务水平。

(二)有利于增进单位财务管理效率目前行政事业单位，依然存在财务管理水平参差不齐的问题。基于此，唯有构建完备的一套财务内控机制，健全单位内控体系，方可从根本上解决财务管理水平始终难以提升的问题。同时，通过配备相应的考核制度，还可充分发掘单位内部人员工作潜力，促使其相互配合、相互约束，全面激发其工作积极性与热情，从而在整体上促使行政事业单位的管理效率得到有效强化，为单位健康发展奠定坚实基础。

(三)有利于推进廉政建设内部控制体系的优化与建设是推动单位取得长效发展的重要内容。特别是在财务内控体系建设方面，切实可行的财务内控体系不仅可严格规范员工工作职责，还可使其始终秉持廉洁清正的工作原则，有效规避管理过程中舞弊、贪腐等现实问题，继而有效推进廉政建设［1］。

(四)有利于保障信息可靠性行政事业单位若想取得可持续发展，就需如实记录单位发展现状以及相关公职人员所取得的工作成就，做好财务内控工作，管理好内控信息［2］。就目前来讲，完备的财务内控体系建设都是依托于现代化数据库技术而执行的，现代化数据库有着即时性、可靠性、完整性、高效性和信息同步性等多种应用优势。因此，通过合理利用数据库平台，不仅能够有效保障内控信息的可靠性，还能够促进内部职员个人发展，继而为行政事业单位带来更多效益。

二、行政事业单位财务内控体系存在的问题

(一)行政事业单位领导不重视，管理体系较为落后单位领导切实关注行政事业单位财务内控机制建设工作是保障内控体系可行性、实效性的前提保障，唯有单位领导加强重视度，方能推动全员参与。现如今，行政事业单位领导层往往缺乏一定的系统性思维和全局意识，在内控体系建设方面重视度相对匮乏，并未从单位长远发展角度切实认知到财务内控体系所具备的应用优势，在推行相关制度时存在力度相对不足的问题，使行政事业单位内控建设渐渐变为一纸空文［3］。

(二)体系内人员责任不明确现如今，多数行政事业单位虽已积极构建了财务内控体系，但由于缺乏明确的责任制度、体系建设不健全，导致各级员工在日常管理中缺乏明确的责任意识，具体表现为以下几点:一是行政事业单位在建立财务内控体系时并未充分对本单位情况进行全面分析，致使财务内控制度在财务人员参与业务活动时缺乏一定的指导性，在一定程度上制约了单位财务内控管理效率的有效提升［4］。二是行政事业单位在建立财务内控体系时并未构建与之相匹配的内控制度，抑或是虽建立了相关制度却并未针对具体业务制定相关细则，致使各岗位、各部门的职责缺乏一定明确性，相关业务流程也未得到有效梳理。三是单位内部在职权制衡机制建设方面较为薄弱，致使内部牵制机制的实际效用难以被充分发挥，给部分职工舞弊行为提供了机会。四是行政事业单位在内控考核机制建设方面缺乏一定重视度，致使考核反馈结果应用价值被削弱，职工责任意识难以得到有效提升。

(三)缺乏风险防范意识行政事业单位在风险评估机制建设方面相对于企业而言依然较为薄弱，缺乏一定的风险防控意识。建设单位财务内控体系首要目的就在于有效防范财务风险。若单位人员缺乏风险意识，不愿投入精力积极构建风险预警机制，不愿转变固有工作习惯和业务流程，就会在一定程度上削弱单位财务内控机制所具备的风控效用，不利于行政事业单位取得稳定发展。

三、加强内部控制建设的建议和忠告

(一)增强风险意识针对上文所述行政事业单位风险防范意识相对匮乏的问题，单位领导需不断加强财务内控意识，并在此基础上推动全员提升风险意识，形成“自上而下，逐级管理”的风险预警机制［5］。具体措施如下:第一，行政事业单位需深入分析单位现状，依据单位实情建立财务内控机制，并在此基础上细化各项管理制度，为财务内工作的贯彻落实提供良好环境和可靠依据，以降低财务风险。第二，健全风险内控制度。在单位内部设置明确的风险管理牵头部门或职能部门，使其在风险内控过程中执行协调沟通工作，并定期对单位经济活动、外部环境进行客观、系统、全面的风险评估。第三，明确行政事业单位内控管理中存在的合同管理、建设项目、资产管理、政府采购等重要风险点，并及时制订应对方案，规避风险。第四，针对岗位风险，需明确岗位职责，做到分工合理，分离不相容岗位，实施轮岗机制，以此来规避权利被岗位关键负责人垄断所产生的潜在管理风险，起到控制风险、制约的效用。第五，加强财务核算管理。首先，为规避收入业务风险，单位除了合理设置岗位外，还需加强票据管理，避免票据领用、保管、财务核算负责人为同一人，借助财经法规、思政教育等方面的培训工作为员工筑牢职业道德防线，以此来避免财会人员借助职务之便任意挪用公款。其次，为规避资产流失风险，单位在构建相关财务内控制度时需增设个人向单位借款的具体细则，包括“可借款期限、数额上限、借款业务范围”等内容，以此来防范非法占有国有资产、欺上瞒下等违法行为。同时，单位财务需在每年度末严格分析应收款项并积极催收账款，以此来规避资产流失风险。第六，完善内部预算制度。首先，行政事业单位相关负责人需在实际工作中，合理编制预算实施方案，分解各项预算指标的同时将各项指标具体落实到个人，以保障预算执行的明晰性，从根本上杜绝资金被挪用、占用现象，有效规避财务风险。其次，行政事业单位需加强决算编制、预算管理的重视度，严格依据实际的账面收支情况执行决算编制、预算管理工作，增进编制管理的针对性和准确性，加强内控管理。

(二)注重防范，完善制度，加强监督若想构建完善的财务内控体系，行政事业单位就需加强防范，强化内控意识，不断完善制度，加强监督力度，具体措施如下:第一，为确保内控体系的规范化、合理化，我们需在强化内控意识的同时及时发现内控工作中存在的不足，并及时采取有效应对措施为单位健康发展扫清障碍。内控负责人员需要注重各部门信息的交流与沟通工作，以增进自身全局意识，提升内控管理能力，继而全面发挥事业单位管理体系中财务内控制度的积极效用。第二，增进人员综合素养，依据《中华人民共和国预算法》《中华人民共和国预算法》和其他相关法律法规健全财务内控制度。具体制度可包括财务人员工作纪律、岗位指标、思想教育、岗位责任制、职权制衡机制、单位银行账户管理、货币资金管理岗位责任制、支票分管制、出纳账簿、经济事项负责人签章、货币资金核查制度等方面的内容。例如，为解决单位内部在职权制衡机制建设方面较为薄弱的问题，即可在内控制度中增设职权制衡制度方面的内容:①领导人直系亲属不可担任行政事业单位出纳人员、会计主管人员、会计部门负责人，会计主管直系亲属亦可在本单位担任出纳人员。②单位内部管理资金账户的部门需分别设计稽核岗位、出纳岗位、会计岗位，并在此基础上建立岗位责任细则。③稽核、出纳、会计业务需相互制约。收付款业务经由出纳人员办理的必须交由单位会计人员负责制单，严格依据职能上报相关领导，经由领导签字批准后方可办理。财务人员不可擅自调度、调整银行账户资金，无拨款依据不得擅自拨付资金，不得将未经领导签字批准的相关票据留存抵库。稽核人员需定期审核单位资金收付款业务，并在会计凭证上签字。④出纳在岗人员不得兼任会计档案保管、票据管理、稽核、债务、债券、收支账目的登记和核对工作。⑤单位需实行票据(支票)与印鉴分管制度，设立印鉴管理登记簿。

(三)明确责任，内控制度的落实与实施第一，行政事业单位高层领导需注重防范，在加强自身内控意识的基础上，自上而下加强监督，实施内控制度，构建完善的内控体系，带动单位全员参与到体系建设任务中，为员工们营造一个透明、正能量的财务内控氛围。第二，相关负责人需进一步明确各部门、各岗位的基本职责，做到分工明确，使各部门之间不仅可以相互监督，还可加强合作，逐步构建出一个高效、整体的财务内控系统，以此来确保各项内控制度能够得到有效落实与实施。第三，加强财务部门的专项培训力度，以此来提升财务人员业务能力，确保行政事业单位财务内控管理工作的规范性、准确性与高效性。具体措施如下:①在培训内容选择方面可选择财务信息上报、核实、计算、统计等方面的专业项目培训。②优化人员管理体系，健全奖惩制度，对不合法的职工行为予以严格处罚，以此来规避单位人员出现知法犯法的现象。③加强云会计应用。所谓云会计，即指借助云端技术统一处理会计信息，并将核算结果及时向客户进行反馈的专业化工具。云会计技术在财务管理中的应用可有效助力行政事业单位实现信息化管理目标。因此，在落实相关内控制度的过程中，我们可合理加强云会计技术的应用与管理力度。第四，做好铺垫工作，加强内控手册宣传力度。良好的铺垫工作是有效保障内控制度试运行效果的基础措施。其中，内控手册宣传则是做好内控制度铺垫工作的重要手段之一。在具体实施过程中，首先要做的是将手册下发至每个部门人员手中，促使每位员工皆可知悉最新内控制度。其次可通过定期召开培训会议来为行政事业单位全体在岗人员普及内控体系建设后的相关业务流程、职责分工、业务制度等事项的具体变化情况，助力员工们可在最短时间内知悉单位现行内控制度具体内容。第五，借助信息系统，增进内控制度实施效率。众所周知，现代化信息管理系统有着增进管理效率积极效用，因此，在实施内控制度的过程中，可将相关制度“固化”在信息系统中，为制度的贯彻实施提供有效技术保障。一方面，借助信息化管理平台能够有效控制认为操作失误所带来的影响，实现常态化、程序化管理目标;另一方面，基于信息技术而开展的内控管理工作，可促使单位内控制度具体执行情况实现实时反映，助力相关负责人灵活调整制度实施细则，增进内控制度的实效性。第六，加强内部沟通，科学应用试运行成果。行政事业单位在运行内控体系时，需积极加强内部沟通，并在此基础上及时推行试运行成果，这是贯彻实施内控制度的重要环节。单位内部相关负责人需实时整理内控体系试运行过程中存在的不顺畅事项及各项不足，并及时与内控小组沟通，将试运行成果向其进行反馈，以便内控小组及时研究整改方案，经由内控领导小组决议后，对内控手册进行优化和修订，不断增进内控制度的适用性。

四、结语

综上所述，针对行政事业单位内控体系建设中领导不重视，管理体系较为落后，体系内人员责任不明确，缺乏风险防范意识等问题，我们皆需及时反思，并积极采取有效措施，完善风险监管机制，明确各部门责任，在优化制度建设的基础上，注重构建制度落实细则，强化内控制度宣传力度和实施效率，继而为单位可持续发展提供有效保障。

参考文献:

［1］唐宾．探析当前财政改革背景下行政事业单位财务内控体系构建［J］．时代经贸，2020(10):20－21．

［2］房天秀．如何构建行政事业单位财务内控机制核心探索［J］．商讯，2020(2):78．

［3］王洪梅．内部控制财务体系构建与管理———行政事业单位角度谈内部控制存在问题及解决策略［J］．中国农业会计，2019(12):114－116．

［4］梅琳，赵子卿，王红锦，等．事业单位利用财务云平台构建预算管理内控体系的探索———以山西省农业科学院生物技术研究中心为例［J］．中国乡镇企业会计，2019(11):230－231．

［5］蒋立宝．行政事业单位内部控制财务体系构建与管理［J］．北方经贸，2019(11):86－87．

作者：赵棣影 单位：国家知识产权局知识产权发展研究中心