企业筹建期财务风险控制

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一、企业筹建期可能存在的风险

1.财务人员管理

筹建企业财务部门设立初期，财务岗位、财务制度以及财务职责都需要进一步完善，存在财务人员配备不齐全、财务岗位设置不完备、财务岗位职责不明确、财务人员管理制度不健全等问题。

2.资金支付、费用报销管理

公司筹建期间，资金支付数量多、金额大，存在对资金支付流程不明确、资金支付管理制度不完善等风险。在费用报销时存在报销审批流程、审核要点和报销资料要求不明确，业务归口管理部门报销费用开支范围和标准不清晰，业务经办部门或个人提交的报销单据不完整，报销单据无效，报销事项与单据内容或真实情况不一致的问题。

3.预算管理

在筹建期间的各项费用使用过程中，存在业务部门预算编制不准确、预算执行不到位、预算管理体系不健全、预算超支等现象频繁、重点费用超支串项等问题。

4．固定资产管理

公司筹建期需要购入大量的固定资产。在固定资产购入过程中，存在对固定资产购入的预算编制、审核等流程设置不健全，固定资产的采购、验收、付款环节监督不完善等问题。

二、企业筹建期风险控制措施

1.落实财务管理机构设置及人员配置

在公司组建初期设立财务部门负责财务工作并至少配备一名财务人员，组建一年内争取配备两名，组建两年内配备两名并争取配备三名，组建三年内配齐三名，争取配备四名财务人员。财务岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人，明确各岗位相应的职责与权限，确保权责明晰、执行有序。应注意不兼容岗位的要求，如出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债务债权账目的登记工作。财务人员增加或变动，应及时将相关信息录入财务人员管理信息系统，加强财务人员管理。

2.健全财务管理规章制度

财务部门需结合实际进行现行规章制度的编制，按需编制财务执行手册，应至少包含资金支付审批、报销管理、预算管理、固定资产管理执行手册。

（1）资金支付管理。①应建立合同支付管理台账，对合同财务事项是否符合公司相关财务规定、合同资金是否纳入预算、合同结算支付条款合理性、可行性、银行保函开具内容、有效及相关的其他合同事项提出审查意见。合同执行过程中对合同付款合理性及资金支付手续齐备性进行审核并留存合同副本，作为结算依据。②备用金借款原则上应在一个月之内办理报销或还款手续。备用金借款不得跨年度，当年借款、当年报销。备用金借款报销的内容应与备用金借款时填写的用途一致，不得挪作他用，否则不予报销。③增值税发票开具过程中应注意，机打增值税专用发票防伪密码必须清晰，专用发票应确保发票日期、购货单位名称、地址、电话、税务登记号、开户银行及账号填写齐全，货物名称填写具体内容，品种较多的可附清单，计量单位、数量、单价、金额、税率、税额计算正确、填写清楚，开票人或收款人应填写全名，必须加盖发票专用章，增值税发票任何一项内容有错，均须退回重开。

（2）报销管理。①财务部应负责明确报销审批流程、审核要点和报销资料规范，负责组织开展报销业务日常财务稽核，积极协助业务归口管理部门确定报销费用开支范围和标准，负责对业务经办部门或个人提交的报销单据进行完整性、有效性检查，对报销事项与单据内容的一致性进行复核，并办理付款。②严格遵守重点费用报销要求。办公费：办公用品及耗材报销时应提供费用报销单、发票、采购明细、出入库单及领用表等。办公费中报纸杂志、图书资料、印刷、邮电、通信报销时应提供费用报销单、发票、费用明细等。差旅费：各部门应严格执行出差审批管理制度，从严控制出差人数和天数。员工因公出差应履行内部审批程序，公司严格按照差旅费管理有关规定办理差旅费报销，交通费和住宿费在规定标准内凭据报销，伙食补助费和公杂费实行定额包干。报销时应提供出差审批单、费用报销单、发票、会议通知（如有）等票据。车辆使用费：财务部门应协助车辆归口管理部门组织建立“一车一卡”车辆使用费管理机制，统一记录单车发生的各项使用费，按照单车进行事前审批、事中控制、事后记录。车辆使用费报销时需要提供费用报销单，燃油、过路过桥、费用明细等有效的票据。会议费及培训费：公司对主办或承办会议应严格实行年度计划管理，月度统筹安排。经办部门召开会议前应向公司的会议归口管理部门提出申请，经归口管理部门审批同意后，按规定办理。公司会议费归口管理部门应加强会议计划管理，严格控制会议次数、规模、参会人数和会期，简化会议流程。财务部门应对未经审批召开的计划外会议不予报销，超标准召开的会议，超支部分不予报销。主办或承办会议费用报销时需要提供付款审批表、经审批的年度会议计划、会议安排报批表、会议通知、参会人员清单、发票、开支明细等。会议费中不得列支与会议无关的支出。主办或承办培训发生的费用报销，参照会议费报销管理规定执行。报销时需要提供包含具体参加人数的培训计划审批单、报销申请单、培训通知、培训结算单、发票等。

（3）预算管理。在公司成立并具备付款条件后，进行预算的编制。公司应成立预算管理委员会，定期召开预算管理委员会会议。财务部门应加强预算执行过程管控，将年度预算分解到月度，通过月度现金流量预算对接具体项目和明细科目，实现业务流与资金流双控。各类项目预算实施单项考核，严禁超支串项。对于未纳入年度预算和月度现金流量预算但确需发生的预算外支出，应按规定履行审批程序后实施。建立月度预算执行情况分析制度，确保预算目标的完成。预算执行过程中出现的异常情况、重大事件等，应将项目成本预算执行情况及偏差分析、可控费用及单控指标完成情况及偏差分析、针对执行差异的改进建议及相应对策、上期预算差异改进措施的执行情况追踪等内容以报告的形式向公司进行报告。

（4）固定资产管理。完善固定资产的采购、验收、付款审核流程，建立健全审批手续。财务部门负责固定资产的价值管理，应建立固定资产账簿，定期进行查核并配合资产事务管理部门每年至少开展一次重点低值易耗品及固定资产盘点工作，保证固定资产台账、固定资产卡片与实物相符。财务部门需按月计提固定资产折旧，向使用保管部门提供固定资产卡片中累计折旧、已减值准备、预计使用年限、年折旧率、预计残值率、资产分类等信息。组织固定资产的价值评估工作，核定固定资产转让、出租价格，负责固定资产投保、保险索赔工作。

3.加强涉税业务管理

公司应根据地方实际情况到主管税务机关办理新户开户、税款扣缴三方协议、开通网上申报、纳税资格认定工作，确定申报时间、流程及内容。申报缴纳印花税时，应提取流转完毕的合同清单，并汇总需缴纳印花税的其他业务事项，如营业账簿、权证、证照等，编制印花税计算明细表，通过网上直接申报或者贴花等方式申报缴纳印花税。

主要参考文献

[1]李玉梅.浅谈公司筹建期风险控制要点.时代金融,2013(23).

[2]王磊.浅谈企业筹建期的财务管理工作.财经界(学术版),2012(10).

作者：王若凡 单位：国网新源控股有限公司潍坊抽水蓄能分公司