国有企业营运资金财务风险控制

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一、营运资金概述

营运资金包括流动资产和流动负债，是企业当期可以用于经营投资的资本，而企业具体的营运资金额度是企业流动资产与流动负债的差额。由于营运资金和企业流动资金相关，因而拥有周转期限短的特点，可以通过短期筹资的方法得到。同时，营运资金的组成也使其具有诸多来源。一般企业可以通过营运资金衡量企业的短期偿债能力，当营运资金数额为正数时，随着数值的增加，企业短期偿债能力越强；当营运资金数额为负数时，随着数值的增加，企业短期偿债能力越弱，企业出现资金链中断的概率越高。基于此，企业要加强对营运资金的管理，从而保障企业的正常运营。

二、国有企业营运资金管理中存在的财务风险

企业日常经营活动的维持中多以营运资金为主，营运资金的变动直接影响到企业经营利益。目前，大部分企业的营运资金风险主要表现为以下几种：

（一）应收账款风险

在目前的经济形势下，国有企业面临的竞争压力不断增加，赊销成为企业交易的重要手段，而由此也使企业应收账款账目急剧增加，即便企业的经营收入较高，但营运资金较小，降低企业的偿债能力。而且，随应收账款递增的还有应付账款。相比“一手交钱，一手交货”的交易模式，赊销提高了国有企业的竞争力，但也使企业损失了资金的时间价值，所以很多国有企业为了提高资金的利用率，通常利用应收账款冲抵应付账款。不过国有企业面临的严峻市场形势也逐渐增加了国有企业应收账款回收的难度，当货款不能如期回收时，企业呆账、坏账增加，同时也增加企业在应收账款管理方面的支出，导致企业营运资金风险加大。

（二）存货风险

在企业的发展中，生产的产品即存货变现是企业获得资金收入的重要来源，但存货的销售受到市场、侦测以及自然环境等多方面的影响，所以国有企业的存货变现具有不确定性。当企业的产成品或者半成品等难以及时如期变现，且此时企业内部现金流较少时，原本计划用这批存货的变现资金偿还短期负债的目的便难以实现，甚至导致国有企业陷入资金周转困境，影响企业后期发展。

（三）现金风险

企业的发展离不开对资金的需求，合理的负债也是国有企业获得利益的重要手段。但当国有企业经营发展不理想、收入降低时，企业负债相对过高，有限的资金难以同时满足国有企业经营投资和偿还负债的双重要求，导致企业难以维持日常经营活动，经营收益受损，或者为了抓住投资机会而增加融资成本。

（四）流动性风险

由于营运资金受流动资产和流动负债的影响，所以存货、应收账款、现金都是营运资金主要的收入来源。虽然营运资金的收入较多，企业在偿还负债时有多个原则，但资产的分布情况对国有企业营运资金的安全也有很大的影响。当国有企业的产品处于销售旺期时，此时存货占比加重带来的影响不大；但当产品处于淡季时，企业仍然沿用之前的资产分布布局，而此时存货变现难度较大，资产流动性下降，企业偿债能力降低，营运资金运转困难。

三、优化国有企业管理营运资金财务风险的对策建议

（一）加强对营运资产风险管理重要性的认识

国有企业对营运资产风险管理重要性的认识情况是影响企业新营运资金财务风险管理方案制定和落实的重要影响因素。基于此，国有企业要从管理层开始，要求其学习和了解营运资金风险带来的影响，并认识到建设营运资金管理的重要性。管理层思想认识的到位将极大促进国有企业普通员工对营运资金风险管理的认知，从而在国有企业内部营造一个良好的环境。同时，对营运资金管理的认知加深，将促使国有企业领导者积极主动审查自身机制存在的问题，进而提高营运资金风险管理建设效率。

（二）加强国有企业营运资金风险管理

营运资金风险管理是国有企业风险管理的重要组成部分，通过对国有企业营运资金管理中财务风险的分析，国有企业可以从以下几个方面进行优化：

1、加强企业合同管理

赊销可以帮助企业提高竞争力，稳固客户群体，所以应收账款账目是企业经营中必不可少的，为了保障应收账款的及时收回，国有企业要加强合同管理。在合同签订时明确规定货款还账时间、宽限时间、违约处理，同时为了规避税务风险、汇率风险等，也可以标注在合同中；在合同签订后，由销售人员和应收账款管理人员负责合同追踪，定期评估对方公司的经营现状以及偿债能力，及时采取对应的措施，减少企业经营损失。

2、完善全面预算管理机制

预算管理可以帮助国有企业规划资金的使用，规避资金调度不良使营运资金过低，进而导致企业经营不善的风险，所以，国有企业要加强建设全面预算管理机制。通过对目前大部分国有企业资金预算现状的分析，企业可以从以下几方面进行开展：第一，加强对全面预算管理的重视度，为国有企业建设资金预算管理机制营造一个良好的环境；第二，科学的制定预算编制方法，使其契合企业发展的方向，并考虑到预算的全面性和合理性，从而提高预算指标的有效性；第三，提高预算监管力度，将预算方案落实到具体；第四，完善预算考核制度，将预算评价运用到企业管理中，进一步提高员工对预算管理的重视，保障企业资金使用的规范性。

3、结合风险管理和内部控制，形成综合性管控机制

内部控制机制可以帮助国有企业规范员工行为、开展营运资金管理，同时也是企业调整企业管理的重要手段，而风险管理可以帮助国有企业管控营运资金管理中的风险。基于此，国有企业可以建设以风险管理为导向的内部控制。首先，完善风险预警机制，企业可以借此监管营运资金管理中存在的风险以及风险的威胁性，预警机制将威胁性风险反馈给企业管理人员，并开展循环监管。其次，国有企业要健全监管机制，以制定的规章制度为依据，监管管理人员的行为是否合规。同时也监管国有企业在完善营运资金管理时建设的各类机制运行情况，降低财务风险发生的概率。

（三）加强对员工综合素质的培养

人员的专业性、职业道德等是影响企业财务管理的重要影响因素，国有企业在提高营运资金风险管理时还需要加强对相关人员在专业能力以及职业道德方面的培养，可以通过邀请专业人士开展集体培训或者让员工自学，为了保障员工学习的效率，企业还需要制定合理的绩效考核制度评估员工的工作效率。同时还要制定合理的奖惩制度，以绩效评价为依据奖励表现优异的员工，在企业内部形成良好的工作环境，推动员工自主提高工作效率的积极性。

四、结束语

营运资金中存在的财务风险将直接影响国有企业当期的经营发展，开展营运资金风险管理是国有企业可持续发展的重要举措。通过本文的分析，营运资金中的风险种类也较为多样，国有企业可以通过加强企业合同管理、完善全面预算管理机制、结合风险管理和内部控制，形成综合性管控机制以及加强对员工综合素质的培养等方式实现对营运资金财务风险的管控。

参考文献：

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[2]刘硕,刘家伟,张金越.对营运资金管理与企业财务风险关系的探究[J].全国流通经济,2018,2186(26).

[3]陶娅.基于供应链视角的营运资金管理绩效提升策略研究[J].内蒙古财经大学学报,2018,16(05).

作者：齐新方 单位：杭州市实业投资集团有限公司