现金流下的医院财务风险防范及控制

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[摘要]医疗改革不断深化，人们对于医疗服务的需求逐步增大，受到内外部环境变化的影响，使很多医院都出现着不同程度的财务问题。为了促进医院的健康发展必须探索有效的途径，解决医院财务问题，合理规避风险。医院应该根据外部大环境以及运营的实际情况、特征，制定符合自身发展实际且完整的医院财务指标体系，加强医院财务风险的防范与控制。在本文中基于现金流视角，对医院财务风险的防范与控制措施进行研究，研究如何构建科学的财务指标体系，提高医院的财务风险管理水平。

[关键词]现金流视角；医院财务风险；防范；监测体系

近年来，人们生活条件得到改善，身体健康问题也更加受到重视，加上患病率的增加为医院带来巨大的压力。同时，在很多医院中基础设施投入不足、规模小，患者看病难看病贵已经成为常态。在医疗改革以后，国家积极实施相关政策法规，加快医疗卫生体制改革，并提出了医改的新思路和新方法，造福了广大老百姓。但是在外部环境和内部环境发生变化以后，对于医院的各项工作也会带来一些影响，比如财务上的问题，引发了一系列风险。为了迎合新的发展形势，医院盲目的购进医疗设备、引进人才等，会使得运营资金产生的压力显著增加，而且财务风险问题日益严重，医院在财务管理工作中存在相对死板、内部控制不健全以及缺少财务防范意识等问题都会加剧医院财务风险的发生。从而必须寻求有效的途径，提高医院财务风险防范与控制的能力，促进医院的健康发展。

1.医院财务风险形成的原因

1.1外部环境影响

外部环境变化对于医院财务风险的形成产生着巨大的影响，包括政策、市场经济以及消费需求等是主要的外部因素。随着医改的深入，国家对于医疗服务以及药品价格都进行了合理的调整，医药利润空间减少，直接对医院的收支结余产生了影响，而且在国家政策的扶持下民营、合资以及小诊所等不断出现，增加了医疗市场上的竞争力，也在无形之中对医院的运营产生影响，财务风险发生几率显著增加。近年来，人们生活得到很好的改善，对于身体健康问题也十分关注，相应的医疗消费需求不断增加，医院为了迎合这一形势，开始在医疗设施设备上增加了投入，不断地改进。而这些也会在一定程度上增加了财务风险问题，尤其是一些医院盲目地追求发展，对于财务风险没有给予重视，导致风险问题越来越严重。

1.2内部环境影响

医院内部环境因素主要是医院的投资、筹资以及资金使用与回收等，对于医院财务风险影响很大。具体来说，投资过程中，医院对于固定资源购置、更新时没有重视，导致资金时间价值和现金流量等事宜未做好周密的计划与分析，投资项目缺少科学性，极易造成决策错误的情况。医院盲目的购置设施设备，资金浪费，在很长一段时间内都无法将投资资金收回，对于医院来说是不小的损失。再比如筹资环节中，存在负债过量、负债结构不合理等情况，也是医院经营中常见的财务风险问题，如图1所示为医院财务风险评价指标。另外资金在使用过程中，尤其是购置药品、卫生材料等都需要投入巨大的成本，这也是流动资产中的重要组成部分，如果物资采购没有进行周密的计划、做好周转情况的分析等都会造成大量流动资金的占用，财务风险由此剧增。

2.基于现金流视角医院财务风险防范措施

2.1做好投资决策

医院投资决策与现金流的运转有着很大的关系，确保现金流正常运转状况可以提高医院经济效益，所以必须做好投资决策，避免现金流周转不畅给医院运营造成负面影响。在购置设施设备之前，医院管理层必须做好全面的财务风险分析，了解医院真实全面的经济信息，尤其是要做好资金时间价值的评估，保证决策的科学性。同时，根据医院经营活动、技术、经济以及盈利情况对购置的设施设备进行性能、质量、效益等方面的评估，选择合适的设施设备，避免投资决策失败对资金造成浪费，也会增加医院的财务风险。

2.2医院筹资的合理性

医院的负债情况会对医院的资金成本、财务状况等产生直接影响，必须保证负债与资本金处于合适的比例。一旦医院经营中出现资金筹措不足的情况会对医院服务产生影响，甚至无法进行，而资金筹集的过多也会产生不利的影响，比如资金闲置，而医院必须支付不必要的资金成本，资金浪费。随着医院的不断发展，资金需求是不断变化的，对于财务人员的工作能力要求更高，而财务人才必须根据医院的发展实际做好财务状况分析与预测，保证负债结构以及规模的合理性。

2.3做好流动资产管理

医院必须做好流动资产管理工作，可以保证现金的使用效率，加快现金周转，在具体工作中应该加速收款，由财务部门的人员负责催收欠费的情况，保证现金能够快速收回，将现金用在急需之处。同时，病人缴费以后财务部门也应该及时将这些费用转化为可用现金，并将现金存入银行，加速与银行往来的过程，争取现金流入与现金流出在同一时间段进行，降低医院交易性现金余额。同时，为了保证现金管理工作的规范性以及减少不必要的麻烦，要按照管钱的不管账、管账的不管钱这一原则进行现金管理工作，这样就可以让出纳与会计之间相互监督，也有减少资金差错、漏洞等问题。另外，药品、卫生材料等都是医院存货中占据流动资产比例较大的一部分，对于医院财务状况的影响比较显著，当医院出现资金周转速度过慢的情况时，可以通过减少库存量的措施来降低财务风险，保持资产良好的流动性。此外，医院的财务部门也需要在日常工作中做好存货资金的集中管理工作，保证资金使用的综合平衡，以减少财务风险，加强防范的目的，使得医院的经营活动能够顺利地进行。

2.4制定欠费预警制度

医院财务风险的防范中制定欠费预警制度是一种很好的方式。患者需要入院治疗，必须先交一定数额的预交金以后才能办理手续，当遇到患者出现突发情况时可以先救治，然后财务部门的管理人员通知收费处给予限时欠费的权利，在规定的时间内要求患者补交押金。另外，医院应该将患者的信用记录在册，并且将详细的欠费情况记录好，并利用信息系统将患者欠费信息在医疗区域进行共享，避免患者出现多次恶意欠费的情况。

3.基于现金流视角医院财务风险控制措施

3.1加强业务收支管理

为了保证医院资金使用的透明化和规范化，应该加强业务收支管理，严格做好管理工作，严格界定各项业务收入的性质，并根据不同的分类计入到医疗收入和药品收入科目中，对于医疗服务和药品等产生的直接费用计入到医疗支出和药品支出中，保证费用支出的清晰化，也能避免出现偏差、漏洞等问题。同时，各科室收费也需要做好管理工作，遵循不多收、不漏收的原则，并由财务部门对各科室的收费凭证等进行统一管理与开发，且必须经过审核保证费用收支合理再将单据统一上报财务部门，经过第二次审核以后才能做核销处理，这样可以规范各科室、财务部门等的工作，提高医院各项费用管理的透明化和合理化，提高资金管理水平。

3.2采取现金预算管理的方式

医院现金预算管理主要是为了提高现金管理水平，分析影响现金收支的主要因素，可以从各个影响因素入手加强管理，而且也可以通过影响因素对医院各项现金收支状况进行合理的预测，便于相关人员提前制定防控措施。现金预算管理中编制现金预算是最直接的方式，而且可以实现现金收支的动态化管理，具体来说可以将现金预算的编制分成以下几个步骤：销售预测、估计现金流入量、估计现金流出量、估计月末现金以及贷款余额等，在这些步骤中尤其销售预测很关键，因为无论是现金流入还是流出都需要依靠销售预测。医院应该根据患者人数的变化调整销售预测，这是保证现金预算准确性的关键措施。不仅要做好现金预算编制，还需要保证预算有较强的执行力，能够严格落实到实际工作中，避免现金支出与预算偏差很大，合理控制盲目支出的行为。

3.3健全医院财务风险监测指标体系

医院财务风险的发生需要一个过程，所以健全医院财务风险监测指标体系是有必要的，在这一监测体系中应该包括如下内容：净资产收益率、资产负债率、流动比率、应收账款周转率、存货周转率、速动比率等，这些都是该体系中非常重要的指标，而且通过这些指标可以更为客观地反映出医院财务风险状况，发挥监测体系的预警作用。另外，除了财务部门需要建立财务风险监测指标体系以外，其他科室也需要有完整的指标体系，可以加强医院财务风险的监测，而且各科室和员工都能正确认识财务风险问题，提高财务风险的防控意识。

4.结语

综上所述，医院的正常运营必须重视财务风险防范与控制，保证财务管理的科学性和规范性，而且从现金流视角加强现金管理，能够促使医院主动地进行风险防范与控制，合理规避风险对医院带来的不利影响，在医院内部建立完整的财务风险防范体系，营造良性平稳的内部环境，对于医院提升竞争力具有重要意义。

【参考文献】

[1]杨声.A公立医院财务风险管理案例研究[D].北京：中国财政科学研究院,2018.

[2]昂慧.现金流视角下医院财务风险的防范与控制[J].会计之友,2011(25):29-30.

[3]龚燕子.医院财务风险及控制策略[J].商业经济,2015(11):111-112.

[4]张瑾.公立医院现金流管理研究[D].昆明：云南大学,2018.

[5]宋伟.医院财务风险分析及管控措施探究[J].财经界,2019(36):179.

作者：顾玥 单位：江苏省南通市肿瘤医院