财务业务与财务风险论文

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一、某一具体财务风险发生结果具有偶然性和时间的随意性，但大量财务风险发生又具有必然性

前者表现为某一具体风险发生结果具有偶然性和时间的随意性。风险虽然客观存在，但就某一具体风险而言，它受诸多风险要素和其他因素的共同作用，而且每一因素的作用时间、作用点、作用方向、作用强度等各不相同，因此某一具体风险相互间无必然的联系，他是一种随机现象偶然的、无序的、杂乱无章发生的。在其发生之前，人们无法准确预测到该风险何时会发生以及发生的强度等。某一具体风险发生的偶然性意味着风险在时间上具有随意性，在形态上具有模糊性。其时间上具有随意性指财务风险发生的时间不确定，就某一具体财务事项而言是否会发生风险，在什么时候发生风险，都是不确定的；在形态上具有模糊性指风险与机会共存，损失与收益并举，成功的机会中可能蕴藏着风险，而风险的大量存在又会带来更大的成功。且损失与收益的数量关系无法准确度量。后者表现为大量风险发生又具有必然性。个别风险的发生是偶然的，但通过观察和研究我们发现大量风险的发生却呈现出明显的规律性。这也是哲学上必然性和偶然性对立统一规律在风险方面的反映。从财务活动的要素分析，特定的财务总是由财务主体为达到财务目标在采用一定财务方法的财务管理过程中作用于财务客体的活动。从财务主体分析，财务主体的道德素质高低（财务主体的道德素质高低与财务风险的大小成反方向关系）和其业务素质高低（业务素质越高，财务风险越小）都直接影响财务风险的大小。从局部来说，单个财务风险是可以避免的。实践证明，只要财务人员依法管理，规范操作，发生风险的可能性就会减少。财务目标是尽可能用较低的财务成本取得较大的财务效益，而较低财务成本的管理必然会使财务风险增大。从采用的财务方法分析，如果方法不当，难以保证取得充分、有力的财务证据，从而使得财务风险也因此增大，反之为保证财务证据的准确无误，财务人员会忽视财务证据成本，这虽然可以使财务风险降到尽量低的程度，但会造成财务成本的无限增大。因此，无论选择何种财务方法都不可能使财务风险降低为零，也就是说财务风险不可能完全消失。

二、财务风险具有超然的全过程性和可转换性

财务风险的超然全过程性指财务风险不仅存在于财务业务的全过程，即财务业务从财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务考评、财务分析的全过程都孕育着风险，而且在财务业务结束之后，财务主体同样存在承担财务责任的风险。财务业务一旦受理，财务风险就事实上已经存在。尤其在财务过程中，如存在不规范的财务行为或者对一定单位的情况关注不够，财务风险发生的概率就会增大。在出具报告时，也会由于表达财务意见不准确等，引发财务风险。财务风险的可控性表现为：一是风险性质的可转换性。包括不同主体的风险性质不同和同一主体在不同时间内的风险不同两种。如虚假会计信息，对特定的会计主体来说既可能是纯粹风险，也可能是投机风险。二是风险量的可转换性。一方面随着财务水平的提高，财务人员认识风险、抵御风险的能力增强，在一定程度上能控制某些风险；另一方面，财务风险管理技术和方法的不断完善，可减少财务风险的不确定性和降低财务风险。三是某些风险在一定的空间和时间范围内可能被转化。如同样的财务责任在不同时期、不同地点、不同财务组织、不同财务人员身上发生，给财务组织或人员造成的危害或损失有可能不一样。在比较规范的管理下，其惩处也会规范一些；而在不十分规范的管理下，其惩处就有可能偏轻或偏重。四是新风险的不断产生就是对旧风险的不断转化。五是财务风险存在的环境具有可变化性，其表现形式具有多样性。市场经济的长期存在，使财务风险的发生与存在也具有长期性。财务风险可能造成财务损失，其损失的表现形式包括行政责任损失、民事责任损失和刑事责任损失。对具体承担财务损失的财务人员来说，则可能受到行政处分、经济处罚、刑事制裁等；对其财务组织来说，包括警告、罚款、停业整顿、责令解散等处分。六是积极扩展现代财务业务是降低和消除财务风险的有效手段。

三、财务风险具有利害双重性

有利的一面是指财务工作中总有一定的财务风险存在，财务风险的客观存在，使财务结论不可能十分准确，这为财务工作中误差的存在提供了可在一定程度上解脱财务责任的依据，这也为财务人员利用财务风险来保护自己提供了法规依据和外在可能性；其不利的一面是指由于财务风险的存在会使财务人员在财务工作中出现一些过失甚至重大过失，从而承担相应的财务责任，面临被起诉甚至索赔的可能。

作者：燕玉宁 单位：长庆油田第五采油厂