民办高校财务风险防范探析

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引言

在我国高等教育体系中，民办高校在教育体制改革的带动下，迎来的重要的发展契机。随着我国民办高校在招生规模及社会影响中的不断扩大，其所面临的财务管理及财务风险的防范等方面的问题也在不断的突出。基于此，本文以辽宁省的民办高校的运营和发展情况为研究对象，探究其在财务风险方面存在的诸多问题及今后的改进和提升策略具有重要的现实意义。

一、辽宁民办高校的发展现状

截止到2014年，辽宁全省民办普通高校共有24所，涉及的层面包括专科，本科及部分职业院校和独立学院。在学校用地方面，民办高校较2013年增加755.2亩，增长0.5%。民办高校在教学仪器的投资方面也在以约6%的速度增加。目前，辽宁民办高校的招生规模已经突破数十万。但是，随着高等教育生源规模整体趋势的影响下，民办高等学校的发展面临着比较大的市场压力。

二、辽宁民办高校的财务风险管理中存在的问题

辽宁民办高校多达20多所，大多是以民间投资为主，因此其发展的好坏在一定程度上直接影响着当地的高等教育的质量和教学秩序的平稳。在辽宁民办高校的财务风险管理体系的发展中，经历了从外部到内部，从宏观到微观，然后在到微观，以及从个体到单位然后再到个体的发展过程，这一演进的阶段或者说是步骤去最终的出发点是为了实现辽宁民办高校的财务风险管理体系的日趋完善。在当今的复杂多变的时代，辽宁民办高校的财务风险管理体系，在格局和防范机制上依然面临诸多挑战。需要重点指出的是，同国办高校相比，辽宁民办高校虽然在经营模式及管理方式上具有的优势地位比较明显。但是，在风险防范方面，尤其是内部管理制度及筹资渠道和资金分配等层面，辽宁民办高校所面临的压力是非常大的。

1.筹资渠道单一

当前，在辽宁省教育厅注册在案的24所民办高等学校中，所面临的一个较为突出的问题是筹资渠道过于狭窄。其日常的经费来源，除了投资人的专项投资之外，很大比例的经费来源于学生的学费收入。在当前生源规模缩减，高校招生竞争及压力不断提升的当下，单一渠道的融资方式严重地制约了学校各校教学及管理工作的有效开展。同时，由于民办高校在责任主体及属性等方面和公办高校有着很大的差别。因此，在申请商业贷款及扩大社会教育公益捐助等方面的工作一直处在一个较为不利的发展地位。这些都在客观上增加了辽宁省民办高校的筹资压力，同时，也在一定程度上增加了其财务管理的风险系数。

2.经费分配不合理

在较为有限的资金情况下，进行科学的资金分配是提高资金利用率取得学校运营更好的效果的一个主要的发展方向。但是，从当前的辽宁省民办高校日常资金的使用情况来看，一个突出的问题是资金使用及分配的比例及方向存在着很大的问题。例如，沈阳某一民办高校，为了吸引学生报考，进而扩大招生规模，投资上亿元进行了校园的重建与翻新。相反的，在优良师资的引进及相关重要的教学设备的采购及图书馆馆藏图书的增加等方面的资金投入却没有得到很大水平的提高。这种追求外在的形象，忽视自身教育及教学质量提高的做法，在一定程度上是一种，目光短浅，缘木求鱼的做法。从长远的发展来看，将不利于学校实现良好的发展循环，同时，由于资金收入及支出比例的不平衡将会加剧民办高校的资金负债压力和财务管理的风险。

3.资金支出缺乏计划性

在一些民办高校，由于投资方及学校财务管理体制等方面的原因，资金的支出缺乏较为系统和科学的计划。一些民办高校的负责人还会主观的增减相关相关学校建设及管理的资金支出。民办高校的负责人或者说是经营者的观念在一定程度上会影响并左右着民办高校发展的重心和侧重点。例如，如果民办高校的负责人在校园建设质量提升等方面，予以比较高度的重视，其在这一领域中的发展成就的取得也是具有一定的客观必然性的。但是，当前，辽宁民办高校在整体上存在的一个较为明显的问题是，对资金支出的科学性层面的重视程度并不是很高，特别对于内部的预算管理更是处在一种半忽视的状态。当然，民办高校在管理体制上具有一定的灵活性及较大的自由发展空间，这是其建设与发展的一个主要的特色与优势。但是，这种较为自由的发展机制并不代表学校在日常的管理中，可以主观的任意的修改财务支出的比例和数额。因为，从管理的角度来看，缺乏响应的预算及年度资金支出计划的财务行为将会从整体上影响整个年度的资金使用方案的实施与相关财务管理目标的实现。这种资金支出缺乏科学的计划性，并非是某一民办高校的个案，带有很大程度的普遍性。这一点，可以借助现代财务管理制度来进行调整和提升。

4.内部控制制度不完善

在缺乏科学的内部管控制度的民办高校中，其日常的管理工作也会流于形式，整体上缺乏效率和战斗力。这种在制度上的不足和缺乏并不是个案。在辽宁很多民办高校规章制度中，对于内部控制制度的相关条文和规定并没有通过书面的形式来进行落实和执行。因为制度方面的不足，在辽宁民办高校的内部控制相关制度的执行中，就会在不同程度上存在着主观性过于浓重的色彩。同时，由于缺乏必要的检验和评估指标，对于在一线中出现的关乎于民办高校内部控制制度的问题，不会在第一时间进行有效的研判和发展。这种制度上的不足和缺失是辽宁民办高校当前在发展历程中的一个重要的敌人。只有在制度上进行不断的优化和提升，其在今后的内控中才会得到更大的有章可循的保证。同时，需要重点指出的是，制度只是一个执行的外在理论依据，在具体的执行阶段，需要从个体入手，来加以完善。

三、辽宁民办高校财务风险防范的意义

财务风险是财务管理工作中一个重要的衍生物，任何企业或者单位的财务风险的防范都是关乎其生死存亡的重要工作内容之一。因此，提升民办高校的财务风险的防范意识和防范能力对于民办高校自身及社会的和谐发展而言都具有不可替代的意义。

1.有利于民办高校的健康发展

民办高校的健康发展是一个多种因素共同作用的结果。通过积极有效的制度和举措来对高校运营中的财务风险进行防范或者将其控制到一个比较低的水平，将会为学校其它诸如，招生规模的扩大，教学质量的提升，优秀师资的引进及避免人才的流失等方面将发挥着基础性的保障作用。换个方向来看，如果民办高校在财务风险的防范层面缺乏科学有效的机制，那么其最后的一个严重的结果就是资金链条的断裂，学校的其它的工作也将陷入一个瘫痪或者举步维艰的状态。

2.有利于社会的和谐

高等教育涉及我国数以亿计的家庭，目前，辽宁民办高校的在校学生总数已经超过了数十万。因此，民办教育发展中出现问题，都将对国民高等教育的稳健和社会发展的和谐都会造成非常不利的影响。在社会发展的进程之中，高等教育作为社会公共服务产品的重要一环。建立在市场需求基础上的民办高校的全面推行，本身是一件利国利民的好事。但是，由于在具体的操作和执行阶段而出现的财务风险问题已经由此而来的学校破产及学生毕业缺乏应有的保障等一系列的诸多连锁的负面反应，无疑把这一重要的高等教育的整体环境发展的抹上了几丝阴影。家长对于民办高校的价值存在产生了怀疑，这种怀疑直接影响着其继续经济支持子女接受高等教育的积极性。最终产生一个恶性循环，威胁着社会的和谐发展。

3.有利于预测、防范和控制高校财务危机

加强对民办高校的财务风险的防范机制，一个重要的出发点是减少和降低财务风险对整个学校财务运营工作的冲击和不利影响。从财务风险的防范意识，到一系列的防范机制的设立和实施，财务风险将会经由科学的风险评估和预警机制来进行有效的规避。因为，无论民办高校在教学业务和营运规模层面上的如何扩大，如果其在风险防范方面缺乏一整套科学有效的体系和制度，那么其所面临的发展危机和挑战将会在时间的累积中，变得更加恶化和糟糕。虽然，辽宁很多民办高校尝试通过借鉴和学习的方式来完成相关财务风险防范制度的改革和优化，但是鉴于缺乏科学的管控思想和思路，其具体的实施进程中，特别容易陷入发展和改革的死角。所以，如何从宏观的理论和具体的实际操作层面来完善辽宁民办高校的风险防范机制已经成为一个重要的议题提上了高校财务管理的议事日程。

四、民办高校财务风险的防范措施

1.建立多元筹资机制

财务风险产生的一个主要的原因是资金渠道来源的过于单一，从而导致资金运作的过程中，抗击风险及不稳定因素的能力比较低。因此，鉴于当前的高校财务风险的筹资现状，民办高校应该立足于学校发展的实际需求，不断地从筹资及融资渠道等层面进行多元化的发展。例如，适当增加商业贷款比例。因为贷款方是商业银行，所以无论是从贷款的审批，还是贷款的额度及还款的期限等方面都对民办高校提出了比较高的要求。一些民办高校因为不符合银行的发放贷款的标准，因此在这条渠道上所取得的融资效果并不是很理想。所以，面临巨大的资金压力的民办高校，可以借助自身资产抵押及科学专利的转让及吸引更多社会公益力量来参与助力民办高等教育的发展等方式，来进一步扩大筹资机制的多元化。

2.增加教学投入

民办高等教育发展的一个重要的检验标准是教学质量。只有将教育和教学质量放在一个发展的核心地位，其在教育领域中的知名度和影响力才会得到认可和提升。在今后的招生中才会得到更大的主动权和发展的空间优势。这种教学效果的取得，在很大程度上取决于教学投入的大小。因此，辽宁民办高校应该在完善基础的教学硬件设施的基础上，将更多的资金比例投放在学校的教学软件及硬件的提升上。包括重要的教学仪器的增添，知名的教育专家和学者的引进，以及对优秀学生的奖励比例等等。这些都将为学校的稳健发展搭建重要的平台。在这种教育和教学大发展的环境和背景下，学校的资金和财务运营情况则会提高了防范潜在财务风险的能力。这种教学投入的加大是今后民办高等学校大力提升的重点和方向，也是其在激烈的高等教育市场中获得更大的发展动力和前景的重要基石。

3.加强预算管理工作

加强民办高等学校预算管理，从严格意义上来讲是预算在实施的过程当中，不可以违背和触犯的底线。这些是民办高校财务管理得以顺利进行的安全线。只有在合理科学的预算管理的保障下，其在今后的具体执行阶段才会避免不必要的偏差和损失。一方面，要账款分离原则。在进行内部控制中，一个重要的工作重心是保证民办高等学校在日常的运营体系中，基本的账目和资金要维持好基本的安全。这种基本的安全在民办高等学校的正常稳健的推进中，扮演着极为重要的角色。在加强预算管理中，将账目的财务工作者与实际的资金管理者进行职权的分离。这一原则的基本出发点是为了避免由于个体在操作中的失误或者说故意而造成民办高等学校在运行中出现资金及相关财产的流失。这一账款分离，在客观上可以产生一个互相监管，互相制约从而达到一个相对平衡状态的效果。当然，这一制度并不能从根本上保证民办高等学校资金的往来安全。基于此，在预算的制定和完善阶段要将这一原则进行严格的贯彻。另一方面，加强监管的独立。在进行预算的制定中，另一个重要的原则是保证民办高等学校财务相关部门在进行职责的履行中，拥有充分的自主权。从而避免因为过多的行政干涉，最终导致民办高等学校在推进财务风险防范的诸多环节中，遭遇到重重的阻力。这一问题的出现时今天在很多民办高等学校日常的运营和发展中所面临的一个共有的问题。需要指出的是，这种财务管理机构所拥有的独立的行使职权并不是完全意义上是绝对的。只有将这种独立的权力和必要的外在监管进行一定的匹配，在一线的执行阶段所得到的助力才会更多。当前，一些民办高等学校在经营中出现会计造假问题，其中有很大一部分原因是其内部审计的缺陷。在进行内部审计的进行中，由于涉及到一定的学校发展机密和发展战略，因此，一些民办高校不打希望第三方的独立审计机构来进行介入。这种在主观层面上所表现出来的排斥和拒绝，就会在客观上为其审计数据及过程和结果的不真实埋下了严重地隐患。

4.完善内部控制制度

在上文中，笔者重点分析了当前辽宁民办高校在财务风险的防范中一个比较突出的问题是内部控制制度的不完善。因此，在今后的发展中，辽宁民办高校应该在借鉴相关的科学发展理论的基础上，将内部控制制度进行逐一的完善。当然，这一完善并不是直接的抄袭现有的别的管控制度，而是应该在借鉴和参考的基础上，将这一制度和高校自身所在的行业发展环境以及高校发展的诸多实际情况来进行对应的调整。这种调整的一个基本的出发点是将高校的内部控制诉求和相应的发展的内控制度进行一定的契合。辽宁民办高校需要在制度落实和铺开的进程中，不断的进行磨合，调整最终到达一个较为完整和完善的状态。因此，当辽宁民办高校在自身规模不断扩大，或者说其所处的市场发展环境产生了很多的不同和波动。因此，辽宁民办高校在设计完各自的内部控制制度体系之后，应该留下充足的改动和调整空间。这样在面对复杂的市场发展形势的情况下，辽宁民办高校可以让自身的制度与时代和市场的变化同步。但是，在辽宁民办高校进行内部控制制度的调整和发展中，内部控制制度的基本原则和底线还是要保证其基本的一致性的。只有将其内部的制度原则进行严格的贯彻和落实，辽宁民办高校在进行教育市场的适应性的调整和改善中，才会获得更多的发展空间和自由动力。

五、结语

当前，辽宁民办高校在财务管理中面临着诸多的挑战。这些挑战一方面是高等教育进行改革的必然产物。另一方面，也是民办高校在自身的财务管理中存在诸多不足的一个重要写照。因此，在今后的财务风险防范中，辽宁民办高校应该从意识到制度等层面都不断予以强化，从而在今后的高等教育的舞台上赢得更大的发展空间。

作者：储慧琳 啜华 单位：辽宁锦州渤海大学管理学院