事业单位财务管理内部控制模式

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【摘要】事业单位在新时展契机中，其财务管理也出现了诸多新特点。对于事业单位财务管理内部控制效果产生不同程度的影响。为了消解和弱化这些新特点造成的发展弊端，本文探讨了加强财务管理内部控制的重要性，分析了事业单位财务管理现状，同时提出了事业单位财务管理内部控制模式的优化策略。以期强化事业单位内部财务管理效果，达到加强财务管理水平的积极作用。

【关键词】事业单位；财务管理；内部控制；优化策略

事业单位的财务管理内容较多，广泛涉及到会计核算、资产管理、财务人员调用分配等等，是事业单位不断强化财务管理体制建设的重要方向。而增强财务管理内部控制效果，亦然是事业单位短期内必须完善的重点事宜。如果在财务管理内部控制效果上未能达到预期的发展目标，其财务管理水平和质量也会受到极大影响。故此，本文详细阐释了事业单位财务管理内部控制的现状和优化方向，以便为事业单位加强财务管理水平提供理论参考。

1加强财务管理内部控制的重要性

2017年,落实党的十八届四中全会第70项重要改革举措,财政部首次组织全国各级各类事业单位编报2016年内部控制报告,采用“统一部署、分级负责、逐级汇总、单向报送”的组织方式，构建了“点面结合、内外互连、横纵并行”的全覆盖、全层级的内部控制报告编报组织体系。从加强财务管理内部控制效果来看，切实起到了积极的影响作用。尤其事业单位财务管理内部控制，需要从增强财务管理效能、核算机制、避免财务风险角度建设内部财务管理模式。不断增强事业单位财务会计工作水平和执行力，方能支撑事业单位整体财务系统的稳定性。在财务了科学的财务管理内部控制模式后，可最大限度的约束不规范的财务管理行为。进而令事业单位内部的财务管理信息利用率大幅提升，这种有效运用财务管理信息，支持事业单位总体工作水平和业务能力的普遍推进。故而，财务管理内部控制模式的进一步加强，决定了事业单位对于自身业务发展和工作效率的总体水平，且需要不断完善财务管理内部控制效果，达到更为有效的财务资源利用率，为节约国家资源奠定基础条件，为保障组织权力规范有序、科学高效运行提供保障机制。

2事业单位财务管理现状分析

在国家进入全面建设中国特色社会主义新时代的今日，事业单位财务管理呈现出新特点。这些特点对于事业单位完善财务管理效果并不完全适应，且出现了部分影响财务管理内部控制效果的弊端。事业单位财务管理现状主要呈现出以下几方面问题：

2.1财务管理队伍经验有限

财会队伍进一步年轻化、知识化，许多年轻人走上领导岗位，表现出业务水平高，但管理经验不足的现象。由于财务管理业务复杂度较高，更加需要业务水平的专业人员指导。然而工作经验不足的现象，也会令财务管理队伍的执行效率大幅下降。故而，财务管理队伍经验不足的现象，是直接影响财务管理内部控制效果的本质因素，需要从财务管理队伍的经验角度加以完善。

2.2财务监督制度亟待完善

“十八大”以来，经济运行环境制度不断完善、提高，突显出事业单位内部控制力不从心的现象。财务管理监督制度急待完善，必须从业务报表、审核机制等多方面加强事业单位财务管理内部控制的系统化。否则财务管理内部控制在事业单位的落实将受到严重阻碍，并不利于对财政资源的有效运行，更加影响各级事业单位的业务对接，阻碍事业单位财务管理效能的正常发挥。因此，财务监督制度必须进一步完善，保障其财务管理效果和质量。

2.3财务管理内控制度牵制

事业单位现有的财务管理制度相互独立、自成一体，实践操作过程中容易造成内部控制效果不明显，互相干扰内耗的现象。类似现象也是长期以来困扰事业单位财务管理效率的主要弊端，如果无法解决财务管理制度之间本身的矛盾与冲突，则很难发挥出财务管理内部控制的优势，最终令财务管理效果差强人意，阻碍财务管理内控水平的稳定提升。因此，财务管理内控制度的相互牵制，也是新时期事业单位财务管理内部控制模式必须解决的关键问题。

2.4财务管理规范程度欠佳

事业单位财务管理内容较多，繁重的财会业务而复始，往往令财务人员忽视了会计基础工作的规范性。诸如会计审核不严谨时有发生等等，对于财务管理规范程度的保障并不健全。这种对于财务管理规范化程度的忽视，是财务管理内部控制最为严重的漏洞，后期审核财务管理质量也会存在较多问题。故而，财务管理规范程度欠佳的现象必须克制，且对于事业单位财务管理内部控制效果起到深远影响。

3事业单位财务管理内部控制模式的优化策略

事业单位财务管理的内部控制模式，需要以事业单位自身的实践情况为依托，进一步完善相关制度、人力资源、监督体系、运行机制、以及财务管理行为的规范化程度。针对当前事业单位所存在的普遍财务管理问题，应当采取以下几个方面的优化方案：

3.1加强财务管理梯队建设

各单位领导和主要负责人必须对事业单位财务管理人才培养加以重视，要提高对内部控制效果，首先需要集中人力资源，打造高效率的财务管理队伍。将其作为推动事业单位内部控制建设的重要组成部分，对于财务管理工作健全工作机制，加强保障力度，做好内部控制报告审核、编制、分析、使用等工作具有重要意义。一方面，需要组织财务管理人员完善内部学习机制，通过现代师徒制组建新型财务管理班底。由老同志与新成员组成一对一经验传授小组，形成互动式的财务管理分工。让财务管理经验透明化、系统化、可形成财务管理经验的快速分享与互通。另一方面，需要注重外部经验的交流学习。可组织事业单位内部财务管理团队，定期前往财务管理内部控制优越的合作单位进行学习。通过外部财务管理经验的借鉴，补充内部财务管理控制模式的经验类型。继而不断强化财务管理人员的经验度，形成财务管理内部控制的经验梯队，为财会人员的阶段性成长提供便捷渠道，最终达到加强财务管理梯队建设的目标。

3.2完善财务管理监督制度

首先，建立一整套相对完整、责任清晰、程序完备、标准统一、问题可溯、可究的监督管理制度。该项制度主要辅助管控机制与运行机制的落实，令事业单位财务管理中多种费用开支形成有效管控，做到事前有标准、事中有控制、事后有追溯的全流程透明化财务操作。其次，需要加强多部门联合监控机制，令财务行为与监管机制相互协调。实现“无预算不支出，有预算不超支”的目标，保障降低单独支出费用，并审核其中由于个人行为导致的铺张浪费现象，并严密监视违法、违规的财务行为，解决公共资金浪费现象，促进预算资金的规范使用与核算准确落实。最后，建立完整的财务管理体系制度，令此前建立的分项财务管理制度可以相互协调和补充，降低多项财务管理制度内耗的弊端再次出现。实现正确反映事业单位内部资金控制的动态流向，有利于全方位监控资金增减变化，了解和验证财务管理内部监控效果的时效性。

3.3构建财务内部控制体系

构建财务内部控制体系是加强才管理内部控制效果的必要路径，需要从流程梳理、风险管控、落实制度、动态完善等方面进一步加强事业单位财务管理内部控制效果。首先，流程梳理主要针对事业单位财务管理类型和方法进行全面梳理，组织财务部门内部经济业务流程进行全面梳理工作，进而排查潜藏于财务管理工作中的安全风险，亦或容易疏忽遗漏的资金管理项目细节。其次，风险管控需要采用更为专业化的管控手段，诸如：管控卡片、流程再造、岗位分离等内部管理模式，对事业单位财务管理流程中所存在的风险点进行管控，加强财务管理内部控制严谨性。再次，需要对建立的相应财务管理制度进一步落实。将事业单位相关业务流程、审批程序、岗位职责进一步明确，延续规章制度中对于财务管理要求的相关细节。对于不符合内部控制要求的相关行为予以警示，对于积极落实和加强内部管理效能的个人需给予相应奖励。在事业单位内部管理机制中逐步优化和完善，健全相关制度的同时落实相关细节。最后，动态完善是对于事业单位财务管理内部控制阶段性开展的全新要求。事业单位财务管理内部控制的规范性改革，是一项系统化、长期性的工作内容。本质上涉及到事业单位的多级部门，且需要在岗位变迁中逐步加强例行检查和评价等多方面内控手段，通过动态调整不断优化事业单位财务管理的内部控制体系。

3.4增强财务管理规范程度

以事业单位内部控制体系为支撑，以单位端量化评价指标为引导，通过事业单位财务管理内部控制水平的逐步提升，加强内部管理效果长期保持。但在本质上仍然需要保障财务管理行为的规范化程度。在评价财务管理规范度的过程中，需要严谨对接财务管理准则，明确基础评价指标是提升事业单位财务管理内部控制水平的重要环节。一方面，需要在借助现代化会计核算系统的情况下，降低财务人员的总体工作量，借助电子办公手段降低人为操作失误率。另一方面，通过运行阶段性评价指标，对接财务管理行为，提出针对性的整改建议。并进一步验证财务管理规范度是否真正落实。除此之外，需要形成完整内部规范化操作习惯，通过定期评比强化所有财务管理人员的主观认知，并在具体的财务活动中充分体现。逐步强化事业单位财务管理水平和绩效能力，驱动财务管理的经济活动运行更为规范。

4结语

综上所述，事业单位的财务管理内部控制模式，需要在动态化的发展中逐步完善，弱化和解决由于业务量增加而造成的诸多问题。通过加强财务管理梯队建设，完善财务管理监督制度，构建财务内部控制体系，增强财务管理规范程度，进一步增强事业单位财务管理内部工作效果，达到预期的优化程度。

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作者：齐明霞 单位：中原工学院信息商务学院