营改增对高校财务管理的影响探析

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摘要：随着社会经济的迅速发展，对于高效财务管理已经是高效管理最重要的一部分，并且国家逐渐实现“营改增”政策，本文针对这样的背景进行研究。高校财务管理工作受“营改增”政策的影响，本文主要阐述了“营改增”对高校财务管理方面产生的影响，在这样的背景下，有效地对高校财务管理工作进行调整和改善，使“营改增”税制有稳定的过渡。

关键词：“营改增”；高校财务管理；有效策略；影响

一、高校财务管理中“营改增”带来的影响

（一）财务人员在进行缴纳税务时的工作压力有所减轻

传统高校财务管理实施的时候，经常出现增值税与营业税共同进行的状况，在进行纳税申报的时候，有一些进行混合申报的销售行为，纳税人员应该做好增值税应税项目以及非应税项目的有效辨别。但是在实施“营改增”税制之后，有些情况与之前出现不同的现象，逐渐已经开始对增值税的征收进行有效统一，如果没有出现不一样的情况，那么缴纳增值税开具的发票就可以进行抵扣，在进行纳税申报的时候，高效作为小规模纳税的纳税人，在进行申报的时候，申请开具的票据金额与减免开票金额的差就是高校申报所求的。这样一来，财务工作人员的申报任务就相对来说减轻了一定的压力，工作带来的负担也就没有那么重。

（二）整体的税务负担有所降低

目前很多小型的纳税人在缴纳税务的时候，进行开具的发票是省属国家税务局的通用机进行打印，打印出来的发票都是统一的，都有3%的增值税，并且这没有权利进行抵扣。除了这些高校之外，还有相对来说一小部分的高校是一般纳税人类型，他们在进行发票开具的时候是属于增值税的专用发票，国家在进行税务制度改革之后，在原来的基础上增加了6%的应税服务税率，开具发票的时候就有权利进行相应的抵扣。当然在不一样的地方在进行发票开具的时候增值税附加的税率也不一样。由于现在“营改增”税制实施后，根据目前现有的情况进行分析。综合来说，现在的营业税综合税率与之前传统的营业税综合税率进行对比，很多高校在这方面的税务有了一定程度的降低，在缴纳税务的时候有了明显的降低。

（三）在发票的使用和进行管理方面的要求上都有所加强

在进行税务制度改进并实施之后，这对很多高校来说，代表着进行开具发票的类型出现两种情况：一种是增值税普通发票，另一种是增值税的专用发票。这两种发票的增值税税控系统相对来水比较健全，与营业税地税的普通发票有很大的差异性，因为这两种发票在要求上相对来说也严格了很多，在进行发票开具的时候在各方面的管理和监察上也更为严谨和规范，主要是由于国家税务部门的严格实施和执法。比如，在进行免税发票使用的时候，能够提供免税应税服务的开票单位没有开具增值税专用票的权利，当然针对那些主要以免增值税为主要目的进行的服务和购进货物渠道，在进行进项税务抵扣方面也没有相应的权利。《中华人民共和国刑法》中有明确的规定，如果出现增值税发票虚开的情况和行为，如果有伪造现象或者出现非法出售行为并且出现违法使用的行为等等。都会被追究刑事责任，因此高校的有关管理部门在进行发票开具的时候一定要严格遵守法律法规政策，在发票管理使用方面也要注意符合法律与政策的要求，一定要以出现违法违规行为为警钟，避免出现这种现象。

（四）会计实施的制度要采取权责发生制度，更加科学有效地进行财务核算工作

自从进行“营改增”税制改革实施之后，很多高校在进行税务缴纳的时候都从营业税变成了增值税，导致之前的会计制度也有所改变，也就是从之前的收取和支付制度变成了现在的权责发生制度，换个角度来说，就是说会计确定好此次的收入、债权以及债务的标志后，由于“营改增”税制实施已经变成了实际支付现金的责任制，也就使用实际现金的权利。综上所述，高校在财务方面的收入与支出数据都可以从以实际的经济业务来往来作为基础，这样实际的财务状况就可以较客观的展示出来，能够方便供高校财务进行管理，并且会计在进行高校财务核算的时候还能以此作为参考依据。这样一来就不怕实际收付制度存在的财务风险，能够及时地进行防范。

二、在“营改增”的影响下，高校财务管理采取的应对措施

（一）高校应与税务部门有效沟通，稳定度过税改期

在实施“营改增”税制的时候肯定会遇到各种各样的问题和困难，因此，在初期进行“营改增”税制实施过度的时候一定要多加努力，保证“营改增”平稳施行，在刚开始实施“营改增”税制的时候，高校的主管财务部门的主管或者领导一定要担负起责任，一方面责任是对高校中的工作人员进行“营改增”新税制的培训和宣传；另一个方面是高校财务管理人员要主动与税务部门进行及时沟通交流，保证能够及时获取国家相关政策的信息以及“营改增”新税制的有效实施情况和状态，只有及时了解有关信息才能使财务管理工作中存在的问题逐渐减少，使财务工作面临的难题也能够得到效解决，能平稳度过“营改增”的过渡时期。高校领导还应该及时加强与其他高校之间的合作交流，吸取其他高校在度过“营改增”税制的时候遇到问题的解决方法，接受其他高校的建议，两校之间应该加强交流，避免出现其他高校在“营改增”新税制实施过程中出现的问题，尽量少走弯路，也应该多给其他高校提一些有效的建议和意见，避免其他高校走自己走过的弯路，通过以上方式来达到平稳度过“营改增”新税制的有效实施[3]。

（二）将账目明细和备案工作做好

在进行“营改增”新税制之后，现在的会计核算工作与传统的会计账目核算工作有了很大的差别，进行核算工作的时候发生了一定的变化。比如说，在高校进行日常用具的采购以及高校教师职工等工作人员的技术培训等相关活动的时候，高校财务管理一定要记录好增值税的相关明细，并且一定要保证明细的准确性，然后根据有关的增值税税率进行有效的税额计提的工作，和之前传统的会计核算工作进行比较的话，“营改增”新税制在实施之后，收入的税点、应该缴纳的税费、可以抵扣的项目、收入以及有关成本费用的记账核算等工作都发生了很大的改变。之所以建立账目明细就是为了更好的查询、计算消项税和进项税的时候方便了很多，为申报免税的准备工作的时候提供了更好的便利条件，更有利于申报免税工作的开展[4]。

（三）对合同进行严格审查，流程管理进行有效优化

在进行“营改增”新税制实施以后，高校中很多服务都被列入为现在服务业，那么进行这些服务必须采取的经济凭证就是通过增值税发票和专用发票来证明的。高校原来的经济行为主要是进行横向科研收入以及开具挤贸发票的行为，这两种行为主要是和应税与免税两种情况有关系，而现在都要开具增值税发票，这是硬性规定，而省科技厅认定的免税合同会通过国税局进行认真仔细的评定，一旦检查出来高校的免税条件和实际情况有不一样的地方，就要对高校进行一定的处罚，让其补齐缴税金或者收取一定的罚款来做相应的惩罚，这个处罚是相当严厉的。因此，在进行免税合同审核的时候，高校的财务管理部门一定要严格按照国家税务局的有关要求和规定来进行，有效地促进高校的科研项目合同符合规定进行，具有良好的规范性和严谨性，并且一定要保证免税合同的内容详细真实准确，一定要确保免税合同符合相关规定和制度，确保财务管理工作流程的有效优化并实施。

三、结束语

我国的税制变革才刚刚开始，高校纳税人作为比较特殊的纳税人，在进行人才培养和科研技术钻研的同时更要将财务管理工作做到位，一定要避免在缴税的过程中走弯路。进行“营改增”新税制实施之后为我国高校财务工作的进行带来了不一样的变化，不仅从工作内容以及工作形式方面体现出来，还从权利和义务方面体现出来，作为高校负责的领导一定要对缴税这方面的知识有所了解，平稳有效地实现“营改增”的过渡。

参考文献：

[1]马久云.“营改增”对高校财务管理的影响和对策探讨[J].中国乡镇企业会计,2017(4):57-58.

[2]何冠星.“营改增”对高校财务管理的影响[J].现代商业,2018,No.497(16):133-134.

[3]徐艺.“营改增”对高校财务管理的影响研究[J].江汉石油职工大学学报,2018,31(05):102-104.

[4]徐锦臻.“营改增”对高校财务管理的影响及策略分析[J].明日风尚,2017(20):228.

作者：许静 单位：陕西服装工程学院