税收筹划在企业单位财务管理中作用

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[摘要]税筹筹划是我国现代企业单位正常经营运作的合理避税手段，其能够帮助现代企业单位科学、合理地开展经营、投资、理财活动，并通过规范化的节税手段帮助企业单位获取更多的经济效益，促进企业的长期稳定发展。针对目前存在的税收筹划风险指数较高、目标不清晰，对税收筹划认识较为片面、人才综合素质有待提升等问题，现代企业单位应正确认识税收筹划工作，加大对税收筹划人才的培训力度，强化税收筹划风险的规避管理，更好地发挥税收筹划在现代企业单位财务管理中的作用。

[关键词]税收筹划；企业单位；财务管理；作用分析

伴随我国经济的稳步提升，税收体制的逐渐完善，现代企业单位若想在竞争激烈的市场中占有一定的市场地位，要在企业单位内部的财务管理中开展税收筹划。税收筹划能够发挥其自身作用的前提是现代企业单位财务管理必须符合国家法律以及税收法规，才能为现代企业单位获取税收利益的最大化。

一、税收筹划的相关概述

(一)税收筹划的基本内涵

税收筹划又被称作为合理的避税，税收筹划一词最早是由英国“税务局长诉温斯特大公安”案而来，随着时代的逐渐变迁，税收筹划的定义逐渐完善与规范化。税收筹划的基本内涵是指现代企业单位在相关税收法律的规定之内，通过合规的节税手段帮助企业单位对经营、投资、理财活动进行统一的事先统筹与规划，以此帮助现代企业单位合理地减少税收，增加企业单位的经济收益，简而言之，税收筹划就是现代企业单位的一种筹划行为。现代企业单位在开展税收筹划的首要前提是遵守国家法律以及税收法规，通常而言，企业单位的税收筹划普遍开展在企业生产经营以及投资理财活动的之前。现代企业单位应正确认识税收筹划，税收筹划的本质并不是单指税负最轻，其涵盖税后利润最大化、企业价值最大化等。税收筹划是企业单位筹划行为的统称，其主要分为避税筹划、节税筹划、转嫁筹划以及实现涉税零风险，现代企业单位可以根据自身的财务管理情况，选择合理的低税负方案或者滞延纳税时间。除此之外，税收筹划具备合法性、事先筹划性以及目的性三项特点。

(二)税收筹划的意义

税收筹划的意义可以从企业经济行为与国家税法立法意图两个方面进行剖析。其一企业经济行为，从现代企业单位的经济行为去分析税收筹划的实行意义，税收筹划的有利于减少企业不合规或违法行为的出现，强化企业单位的纳税意识，督促企业单位能够诚信纳税。现代企业单位经营运作的最终目的都是以盈利为主，所有的企业单位都希望能够减轻税务，获取更大的经济利益，税收筹划为现代企业单位的节税开支提供了合法的途径，为企业单位开展合法避税做了良好的铺垫，税收筹划可以在一定程度上减少企业单位违法行为的发生。不仅如此，税收筹划还可以通过对企业单位经营运作、投资理财等活动做出提前的规划，帮助企业单位优化自身的产业结构以及投资方向，并且其在一定程度上还可以有助于企业提高自身的经营管理水平，持续提升财务管理工作的效率与质量，增加企业单位可支配收入。其二国家税法立法意图，依据我国税法立法意图去深入剖析税收筹划的意义，可以发现税收筹划的制定与实施不仅有利于完善与落实我国税收政策法律法规，还可以有效增加我国的财政收入以及外汇收入，进而有利于我国税收代理业务的进一步发展。

(三)税收筹划的原则

税收筹划的原则主要有三项。一是合法性，这也是税收筹划最主要的特性，税收筹划的合法性体现于两个方面：一方面税收筹划是在相关法律允许的范围内进行，其需要纳税人在遵守法律法规的前提下制定出税收利益最大化方案的决策；另一方面是指税收筹划符合国家税法的立法意图。二是目的性，税收筹划是一种筹划行为，也等于是一种变相的投资理财，而在税收筹划中，一切的筹备全是紧紧围绕着企业的财务管理目标开展，也就是完成企业盈利利润最大化，使企业的合法权利获得充足落实。三是专业性，税务筹划是财会人员做的一种极具专业能力的策划活动。它规定策划者熟练税收法律，了解企业财务管理，最关键的是要掌握怎样在明确的条件下将筹备和财务会计紧密结合做到公司利益最大化。

二、税收筹划在现代企业单位财务管理中的应用现状

(一)税收筹划表现得较为片面

目前，我国大部分企业单位对税收筹划工作的认识较为片面，大部分企业管理者对税收筹划工作的认识还停留在其能够减少税负，这种认知上的欠缺与偏差实际上制约了我国税收筹划工作的发展与落实推进。部分现代企业单位只在生产及经营板块当中开展了税收筹划工作，可是却忽视了税收筹划在公司别的会计管理层面的作用，例如，在项目投资、股权融资、利润分配层面有关的税收筹划工程项目进行的功效就较为不理想化，这也致使了税收筹划工作积极主动作用形成了一定的片面性，税收筹划工作的发展针对企业财务管理和权益提高层面的职责没有实际表现出去。

(二)税收筹划人才的综合素质有待提升

现代企业单位的发展与市场核心竞争力的提升离不开人才的合理应用，所以，企业单位财务管理的水平与质量的提升也离不开税收筹划人才的作用。但目前，大部分现代企业单位的税收筹划人才的综合素质较低，制约了现代企业的进一步发展。不仅如此，许多大中小型企业尽管现阶段已经试着进行税收筹划工作，可是因为欠缺这方面的专业性优秀人才，因此进行的成效并不太理想，这也是大部分企业税收筹划工作普遍存在的一个缺点。税收筹划与企业进行的财务会计工作不一样，税收筹划工作的专业性和精准性都非常强，因此相关工作人员的专业能力与综合素质会直接影响税收筹划工作的安全性与可靠性。对于从事税收筹划工作的人员而言，其不仅需要拥有专业的业务能力，还需要具有良好的职业素质，才能确保现代企业单位税收筹划工作能够顺利地开展。

(三)税收筹划风险指数较高

现代企业单位在节税成本的管理工作上，合理、规范的税收筹划对企业单位的积极影响作用尤为关键。可是目前企业所实行的税收筹划有关工作很有可能会变成偷漏税等非法活动，这也是税收筹划工作的一个关键特性。这对企业而言，进行税收筹划工作提升了许多的风险性，可是许多企业在进行这方面的筹划工作时通常忽视了这一点，并没有对有关风险性的预防及其避开作出合理关心。根据企业避税总体目标进行的筹划工作非常大的程度上提升了企业的税收筹划风险性，在企业并没有高度重视到税收筹划的风险性时，税收筹划在企业财务会计中具有的功效，对企业自身而言显然是一种不确定性的危害[1]。

(四)税收筹划目标不清晰

税收筹划目标制定的不清晰也是现阶段许多企业进行税收筹划工作中的一大问题，因为税收筹划目标的模糊不清，企业在进行税收筹划工作时便会无法合理提高税收筹划的工作效率与质量。与此同时，当下大部分现代企业单位将节税作为税收筹划工作的主要规范，可是企业针对怎样高效率开展节税层面的体现却比较不理想化，更没有融合企业自身特点来进行税收筹划工作。税收筹划目标制定的不准确，会造成企业财会人员在进行税收筹划工作时将其与其余的会计工作搞混起来，久而久之，更加重了节税效能不高这一问题，不仅如此，一些新的问题也会随之出现[2]。

三、探析税收筹划在现代企业单位财务管理中的作用

(一)正确认识税收筹划工作

从现代企业单位的发展状况而言，企业单位内部管理人员、企业领导者及财务管理人员缺乏对税收筹划工作开展的高度重视，导致企业单位税收筹划工作在实际开展时没有得到有效地落实与管理。因而，要想让企业推行科学合理的税收筹划工作，就需要从源头上对企业不高度重视税收筹划这一问题进行良好的解决处理，让企业在执行申报纳税责任的同时维护企业单位本身利润最大化，使其意识到税收筹划针对企业稳定的长期发展的必要性与重要性。现代企业单位在维护企业经济发展利益、操纵企业成本费用开支及其缓解企业地方税等层面，确保税收筹划的科学合理都具有至关重要的实际意义[3]。所以，现代企业单位在开展税收筹划工作时要从国家的视角进行考虑，同时维护企业本身经济发展利益，并且确保国家的利益不受损害，进而开展相应工作人员的专业知识培训工作，使企业内部所有工作人员可以正确认识税收筹划工作的意义与重要性，从而正确处理相应的税务工作，保证税收筹划工作合乎国家相关法律法规的规定。

(二)加大对税收筹划人才的培训力度

税收筹划层面的人才技术专业素养在一定程度上代表着税收筹划工作质量。企业的税收筹划工作中要由技术专业素养较高的有关人才开展进行，以此确保现代企业单位税收筹划工作的质量与效率。人才始终是推动现代企业发展的主要动力，因此无论是国家或是企业，都应当对税收筹划人才的教育培训工作重视起来。要清晰地认识到税收筹划工作的特性必要性。不仅如此，随着税收筹划工作的不断完善，现代企业对税收筹划人才的需求和要求也逐渐提升，在新时代下现代企业单位对有关人才不仅要求其能够明确具体地掌握税收筹划工作的专业技能及工作要求，还需要对我国在税收政策上的最新法律法规开展确立精确的把握，以此有效确保现代企业单位在遇上国家调节税收政策及企业发生有关状况等问题能够从容淡定、逻辑思维清楚、有序地将问题开展解决[4]。国家也应当高度重视对税收筹划人才的塑造，促进税收筹划工作的有效落实。企业应注重对税收筹划人才的培养，结合现代企业单位的实际管理情况，制定相应的培训制度，并聘用技术专业、权威的税收筹划工作人员开展系统化具体指导，以确保高水平提升企业税收筹划人才的专业技能与综合能力[5]。

(三)强化税收筹划风险的规避管理

税收筹划风险一旦变成现实，就会对企业的外部品牌形象和内部结构的基本运作导致很大的冲击以及危害，因而现代企业就要重视针对税收筹划风险的规避工作。规范化的税收工作方式可以将税收筹划的风险尽量缩小在企业可承担范围内，进而有效防范安全风险的发生。企业在进行税收筹划工作时，可以加强工作人员对税收法规政策法规的学习培训，尤其是税法的变动，工作人员更要及时获取政策变动方面信息，严格按有关税法要求来进行工作，制订严谨、合规的工作管理制度[6]。另外，财务部还必须定时对自己开展内部结构核查，根据对税收筹划工作过程中的多方位、整个过程思考来检索很有可能产生的潜在性风险[7]。综上所述，现代企业单位应重视企业税收筹划工作的管理，要以规范化的税收筹划工作去帮助企业获取经济效益的最大化，同时建立相应的风险防范制度，帮助企业单位可以强化税收筹划风险的规避管理，减少企业单位在开展税收筹划工作时的安全风险，促进企业的长期稳定发展。与此同时，现代企业单位要加大对财务管理中税收筹划工作人员的培训力度，使其能够不断提升自身的业务能力以及综合素质，持续提升企业财务管理的质量。

[参考文献]

作者:郝文英 单位:黑龙江省建设投资集团有限公司