财务管理面临的困难及应对策略

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一、施工企业财务管理中存在的问题

1．财务管理观念陈旧、意识淡薄，未能充分认识到财务管理在企业管理中所能发挥的重要作用。大多数施工企业只重视施工任务的承揽、施工进度的完成和工程质量的提高，片面认为搞好生产是关键，简单的以为财务管理只是关于钱的管理问题，完全忽视了财务管理的重要作用。诚然，财务管理是企业管理中不可或缺的组成部分，并贯穿于企业管理的整个过程之中，财务管理主要关系到企业在投资、融资、营运资本及利润分配等方面的管理。可以说企业财务管理水平的高低，最终会直接通过企业经营成果的好坏体现出来。

2．组织机构弱化。施工企业主要从事野外工作，施工地点多变，人员流动性大，对工程项目业务大多采用相对分散的管理模式，缺乏对工程项目全过程的监督，尤其是合同金额较小的工程项目。另一方面，在每个工程项目中，财务制度规定至少应配有一名会计人员和一名出纳人员，但在目前形势下，通过全国统一考试，同时具备会计从业资格和专业技术职称的人员比较紧缺，从而导致了财会人员的业务能力与工程项目的要求不匹配，难以有效地完成工作任务。

3．预算管控体系不够完善、执行不到位。施工企业的年度全面预算编制大体来说较为合理，但是在预算编制过程中并没有吸收相关业务部门人员进行参与，其结果是预算的编制没有根据项目中标合同和项目评估报告编制，因此缺乏科学、合理的依据，这样编制出来的预算可操作性差、利用价值较低。再者，一些施工企业的管理层未能对财务预算的编制给予足够的重视，从而导致预算不能合理、有效地实施，并且存在重机关轻项目部和重经费预算轻工程成本预算的现象。而在进行实际和预算的差异分析时，往往只是数字间的表面罗列比较，不能进行细致深入全面的分析，预算管理的刚性约束作用自然也不能得到充分的发挥。

4．财务管理体制不够健全，财务监督职能相对弱化。虽然大多数施工企业都有切合自身的财务管理办法，但内容过于单一，往往侧重于成本费用支出审批程序等财务基础工作，其收入管理、预算管理、物资设备管理、财务分析等重要职能均不能充分体现，财务人员几乎不参与企业的经营管理，只会“记账、算账、报账”，财务部门只能是“理而不管”，财务监督控制不到位，只是事后总结，不能很好发挥监督作用。有的施工企业管理层权力过于集中，缺乏有效的监督制约机制，财务人员根本无法参与企业的重大投融资决策，这在很大程度上弱化了财务监督职能，给企业的经济造成了一定损失。

5．资金分散，缺乏统一有效管理，风险敞口较大。施工企业工程项目较为分散，流动性大，影响资金的筹集、调配和使用。一些施工企业设有过多的银行账户，资金难以得到统一的管理，较为分散且沉淀严重。施工企业普遍存在负债过重，资产负债率偏高，盲目融资，银行融资成本高，巨大的银行利息使企业很难支撑。同时，资金的支付过程一般由项目经理直接进行安排，没有得到合理科学的统筹规划，资金流向不能得到有效的管控，资金管理效率较低，导致企业面临资金风险，尤其在实施新工程项目时，企业资金短缺问题较为严重。

6．工程项目结算滞后，工程款回收时间长、力度小。奋力做好工程项目的对上结算工作，是施工企业的重中之重，也是向业主回收工程款的前提。但是在实际工作中，工程项目结算工作却困难重重、阻力颇大，一方面业主为了减缓自身的资金支付压力，寻找种种理由一拖再拖，故意对工程结算不予办理，另一方面，许多施工企业自身认识不到位，思想上不够重视，拖拖拉拉，不抓紧时间并加大工程款的结算力度。由此导致工程项目结算严重滞后，工程款不能及时收回，施工企业正常的生产经营活动难以保证，并造成应收账款账面余额过大。工程款的结算滞后，且项目收入的确认依据不足，导致过于高估企业的应收账款，与实际不符，进一步会影响到施工企业对债权的管控以及资产和损益的真实性。“潜盈”“潜亏”现象时常发生，从而很难从财务报表中看出施工企业或工程项目真实的财务状况、经营成果及现金流量。

7．物资设备管理不当，设备重购置现象突出。一般来说，施工企业具有作业场所流动性和资产的固定性等特点，施工作业一般由项目部或分公司完成，公司对物资设备实施统一管理。市场竞争的加剧，使得公司对项目部和分公司不得不在物资设备的管理上进行部分放权，但相应的管理措施未能跟上，在实际工作中普遍存在资产重购置的现象。忽视对企业现有资产的管理和使用，不重视对现有资产的合理搭配与提高使用效率，产生了许多资源的浪费，这不仅会加大工程项目的成本，还会减少企业的经济效益。

二、现阶段改善和加强施工企业财务管理的主要措施

1．更新财务管理理念，提升企业财务管理水平，充分发挥财务管理的核心作用。财务管理贯穿于企业管理的全过程中，对企业的资金流动进行全过程的决策、计划及控制，它是企业管理的核心，也是企业运营中的关键控制点，财务管理的目标应与企业整体目标保持一致。施工企业要不断的提升、拓展先进的财务管理理念，将财务管理充分渗透到企业治理结构与组织管理的各层面中去，并对各工程项目在事前、事中及事后都进行有效监控，构建全方位的企业财务监控体系。为了实现体制化、科学化的财务管理，企业要以“低成本、高效益”的原则为指引，以财务管理为核心，全面提升企业财务管理水平和企业整体经济效率。

2．加强企业财务队伍建设，注重财务人员培训学习，努力提升财务队伍总体素质。在人才选取上，施工企业应引入具有相关专业技术知识并具备责任心的财会人员；企业需提前做出人员培训计划，定期组织财会人员参加相关业务学习；为了更新知识，提高专业技术水平，企业应鼓励财会人员通过学习相关专业知识，参加会计资格考试；为增强企业财务队伍的整体业务素质，企业也可派本单位的财会人员到其他企业进行业务交流与学习。针对企业财会人员短缺的问题，企业可招收财会专业的本科生或研究生，扩充自身的财务队伍；也可对一些合同金额小、施工时间短的工程项目部实行财务统一管理的模式，即由上级财务部代管，几个项目部依次轮流处理财会业务。这类项目可以只设立一个出纳岗位，不额外增派其他专职的财会人员。

3．完善全面预算管理体系，努力推进预算管理工作有序、有效进行，加大预算管控执行力度。施工企业各级领导应转变观念，高度重视全面预算管理工作，各相关业务部门也应竭力配合、积极加入到全面预算管理工作中来，以提高财务预算的精确性、相关性、合理性及科学性。施工企业全面预算管理必须关注国家政策的变化情况，并以企业的市场开发、在手任务、成本费用控制、毛利率水平以及人力、物力、财力等资源情况为基础。预算一经批复下达，即具有严肃性和刚性特征，所属预算单位必须认真组织实施和执行，公司要加大预算管控力度，并严格要求所属预算单位定期对预算执行情况进行详细深入的分析。最后，施工企业要建立有效的考核激励机制及硬化预算约束机制。

4．建立健全财务管理体制，加强财务监督职能。财务管理作为企业管理重要的组成部分，一直是我国企业管理中的薄弱环节，施工企业要想在激烈的市场竞争中生存发展下去，就必须随时掌握国家最新的财税、法律政策，及时更新自身的财务管理制度，加强自身的财务管理工作和建立健全自身的财务管理体制。各级领导必须带头坚决执行企业的各项财务管理制度，自觉接受财务监督，各职能部门同样也要严格按照规定的程序运行，以防范施工企业财务风险，提高施工企业财务管理水平。

5．强化资金集中管理，提高资金使用效率，减小资金风险。施工企业应根据自身特点和条件制定具体可行的资金管理办法，实行资金的集中管理与集中控制，加强资金的预算管理。施工企业的各内部单位要以量入为出为原则，以施工计划为基础，编制科学、合理的年度、月度资金预算，上报公司审批，并根据审批结果严格执行。根据施工企业多年来的运营情况，企业应成立资金结算中心，以加强对资金的统一管理。这样既降低了资金闲置量，又提高了资金利用效率，同时也对各单位的经营运作，尤其是资金运作进行了有效的监控，资金风险相应的也得到了降低。

6．加快工程项目结算工作，及时足额回收项目工程款，缓解企业资金紧张压力。近年来，工程项目的规模逐步在扩大，企业应收工程款余额也大幅增加，因此，施工企业目前首要问题就是加速工程款的回收。而工程结算是收款的前提，工程结算严重滞后，给工程款的回收带来了极大困难，特别是收尾项目和完工待结算项目，企业要想尽各种办法、采取有效措施，快速推进收尾项目和完工待结算项目的对上结算工作。同时，企业必须通过建立具体的考核办法来加强对工程款的回收管理，并且将责任落实到各个工程项目的负责人。项目经理是第一责任人，要成立清欠小组对工程款进行清收，以保证工程资金的回笼，加速资金周转，缓解企业资金紧张压力。

7．加强物资设备统一管理、集中调配，保持信息畅通，避免设备重购置现象发生，以实现物资设备合理配置、高效利用。施工企业应建立健全物资设备管理制度，大中型物资设备的采购必须上报公司进行审批，并由公司统一管理，集中调配；小型物资设备根据权限由分公司统一购买或项目部自行购买，但应由分公司协同管理。公司及分公司应通过信息交流平台定期将所管物资设备予以公示，特别是闲置设备应通过专栏逐一列出，各项目可以通过该平台寻找自身紧缺的物资设备，并由公司进行协调、统一调配。这样可以最大限度的减少物资设备重购置现象的发生，以实现资源的优化、合理、高效配置，既避免了施工企业不必要的资金支出，又减少了企业经济效益的流失。

作者：王杰 单位：中铁十三局集团第五工程有限公司