财务管理内部控制的研讨3篇

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（一）

一、目前高等学校财务管理内部控制存在的主要问题

1.高等学校财务管理内部控制意识薄弱，内部管理制度不健全

我国的高等学校绝大多数属事业单位，经费来源大都以财政拨款为主，导致很多高等学校对于学校内部财务控制建设没有足够的认识，没有充分意识到新时期环境下高等学校财务管理工作的多元化和复杂性，以至于忽视财务内部控制建设，不注重高校财务人员的专业知识培训，财务制度贯彻力度不够，甚至只是流于形式。而且，目前我国还没有出台针对高等学校财务管理内部控制的相关法规，各个高校只能根据自身学校的情况，出台一些内部控制制度。这些制度大都缺乏科学性和合理性，且实际操作性不强。更有甚者，有些高等学校会用别的规章制度代替财务内部控制制度，导致财务出现较多漏洞，财务内部管理范围不全面。有些高等学校只着重对财政性资金的内部控制，却忽略了预算外资金的内部控制，这样极易产生一系列诸如高等学校胡乱收费，擅自制定收费项目等违规和违法行为。

2.高等学校财务人员素质较低

由于多数高等学校对财务管理内部控制建设不够重视，认为财务工作只是简单的报账、记账、算账等日常事务的处理，并不重视对财务人员的专业素质培养。且由于日常财务工作任务繁重，难以安排财务人员进行正常的业务培训。高等学校财务人员无法有效的提升自身专业素质，人员素质与新的财务管理要求跟不上，使得财务管理内部控制制度很难发挥应有的作用。

3.预算管理不完善，执行效果不理想

预算管理是高等学校财务管理的中心环节，重视预算管理可以最大限度地发挥资金效益，缓解高等学校办学资金不足等情况。所以，高校各项费用的收支都应通过严格的预算。但是，在实际情况中，财政布置的部门预算和高等学校内部综合预算无论是编制时间还是编制范围都不一致。预算的编制要求详细化、具体化，但是预算执行却没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，对各部门预算经费做不到准确、具体的分析，对资金的使用效益也难以得出正确、完整的评价。预算编制时间过短或是预算编制过程透明度不够等原因，也会造成预算结果不准确或覆盖面不够广泛。

4.高等学校财务管理缺乏有力的监督

内部审计作为财务管理内部监督的重要环节和组成部分，能够对高校内部各种经济活动与控制系统进行反面独立评价，以确定既定政策、程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源配置是否有效进行。但是由于财务管理内部控制意识的薄弱，大部分高等学校都忽视对财务部门的审查和监督，即使建立了审计部门，也只是流于形式，没有发挥出真正的监督作用。

二、加强高等学校财务管理内部控制的措施

1.树立正确的财务管理内部控制意识，加强财务管理内部控制制度的建设

高等学校领导首先要起到带头作用，树立正确的财务管理内部控制意识，更新管理观念，将对财务内部管理控制落到实处。还要做到“统一领导，集中管理”，加强对高校全体教职工的内部控制教育，提高每一位教职工的财务内部管理意识，引导和激励教职工正确自觉地履行职责，认真贯彻和执行相关制度，以保证高等学校财务管理内部控制的顺利进行。此外，还应建立健全财务内部控制系统。对各项业务的费用报销，资金使用规定都要经过严格的授权、批准、执行、记录、检查等控制程序。对于重大的业务和事项必须反复检查、论证，实行集体决策审批或联签制度，坚持以事前预防为主，以事后控制为辅，将有可能出现的风险控制在萌芽中。

2.提高高等学校财务人员素质

首先，要建立健全人才引进和选拔机制，为高等学校选拔出优秀的财务人员,不断优化高校财务人员队伍的年龄和知识结构。其次，高校应该高度重视财务人员的培训工作，定期组织财务人员进行学习，熟练掌握财务工作流程，熟悉各项财政政策法规制度，增强其贯彻执行的自觉性。除了基本的业务要求之外，还应该着力加强财务人员的沟通能力、解决问题的能力以及创新能力，提高财务人员的自身素质使其能够适应社会发展的需要，从而提高高等学校财务管理水平，减少财务业务处理中可能出现的错误。

3.加强预算控制，建立严格的预算控制制度

财务部门应设置专门的科室，对高等学校的预算收支进行严格的编制，编制预算时要将上报财政的部门预算和高校内部执行预算有效结合，最好能够合二为一。真正实现“零基预算”，尽量让高校的财务预算与实际的收支相符。同时，要提高高等学校财务部门对于预算的执行与管理工作，必要时及时对预算进行调整，从而加强对预算的管理工作。

4.完善高校内部审计制度，加大内部控制的监督力度

高校领导层应该高度重视内部审计工作，对内部审计制度进行全面完善，在学校内部设置纪检监察室。内部审计结构应对经济事项实行事前审计，并对事实决策的具体职能部门进行有效的监督，保证资金核算、账务处理等的正确性，减少管理过程中错误的发生，降低办学的风险。一旦发现问题，则要在第一时间严肃处理。要在最大范围内实现内部审计的独立性，深入研究会计舞弊的高发区，进行重点治理，加大打击力度，规范高等学校的经济行为，促进高校办学水平的稳步提升。

三、总结

总而言之，高等学校应该着力财务管理内部控制制度的建立，财务管理内部控制制度具有降低办学成本、提高资金使用效率、防范财务危险等重要作用，是高等学校实现科学管理的需要，也是学校实现长期发展目标的需要。高等学校的全体人员都应该更新思想观念，高度重视财务管理内部控制的建设和实施，在市场经济的大环境下，努力提高高校财务管理的水平和效益，为高等教育事业的健康持续发展贡献出自己的一份力量。

作者：梁娟 单位：中原工学院

（二）

一、行政事业单位财务管理内部控制存在的问题

(一)内部控制体制机制不规范

目前，许多单位的内部控制只是停留在制度上，多数工作人员对此没有深刻的理解。许多领导人仅仅凭借自己的经验办事出现了严重的越权现象，几乎所有的业务都是领导“审批”。领导任命的会计人员多数是“任人为亲”，造成会计人员不能很好的实施内部控制。多数事业单位的内部控制制度仅仅是应付形式，事业单位的经济活动依旧按照之前习惯进行，存在着多数单位出现会计人员、出纳人员、保管人员职权不清楚，造成了会计工作的不规范与经济活动的不顺利。

(二)内部控制的制度不完善

大多数事业单位的内部控制仅仅停留在比较空洞的文字上，对于许多应该细致的地方都是比较含糊，整个制度中缺少了具体的实施步骤与方案。事业单位的内部控制制度不够完善并且缺乏系统性，不同的部门相互推诿责任，造成经济活动的无序性。大多数单位的内部控制制度由于在制定的时候缺乏比较缜密的思考，也没有结合本单位实际情况，造成了制定的制度不能应对突发事件并且缺乏可操作性。

(三)财务账目存在弄虚做假现象

行政事业单位由于其不以营利为目的，财务管理无序，导致公费的支出比较随意；多数行政事业单位的记账方式采取的是实报实销政策，这样容易导致虚列支出、编制虚假账目和原始凭证，造成公款的挪用与专项基金的乱用和浪费；大多数行政事业单位对于集体购置的设备在管理上不用心，许多设备长期不进行资产核实，导致账实不符；会计核算存在严重的失真现象，编制的原始凭证和购置设备的公费支出不及时记账，导致呆账坏账比较多，造成了行政事业单位的经济活动不能够通过会计报表来真实的反映。财务预算编制和执行不符合规制行政事业单位的预算并没有结合本年度的财力状况、去年的支出基数，以及考虑本单位的组织结构和业务特色等因素，所以造成控制预算的编制不具有预见性与前瞻性，往往会出现预算的多次修改。在预算的实施过程中，有些事业单位对其实施过程中出现的问题，并没有及时采取有效措施予以解决。且由于预算的执行缺乏有效的监管控制，对预算执行结果也未能进行合理评价，造成了预算的无借鉴性。

(五)财务人员素质和能力水平不高

行政事业单位的财务管理在人员管理方面存在许多弊端。事业单位人员的选拔大都是先经过笔试初步选择后，再根据面试成绩高低决定，选拔的人员大多数缺乏实际的经验，而单位给予的岗前培训也不充分。对于许多重要的岗位并没有安排轮换制度，当出现工作人员请假时候，就会造成工作的耽搁，并且这种工作方式往往可能因某个工作人员的疏忽，而造成整个单位的损失。由于会计人员人数有限，往往会存在采购和复核、保管与出纳等职责由一个人承担的现象，严重影响了工作的质量与效率。

二、强化行政事业单位财务管理内部控制的对策

(一)强化内部控制意识

首先要突出会计和单位负责任人在内控体系中的主导地位。对于领导而言要改变凡事“审批”的办事方法和随意任命与其有经济利益的会计人员。在选拨会计人员的时候，要严格按照会计法的要求选拔具有理论和能力的，加强对会计人员的职业素质的培训，提高其办理业务的能力。强化内部控制还要落实到日常的经济活动中，要严格按照制度办事，不要让制度成为空洞的文字。其次强化内部控制意识有利于减少公费的铺张浪费现象和防止挪用公款的贪污腐败行为。对于公费(用于招待其他单位的费用，开会的会议费，日常的水费电费以及餐饮费)的开支要进行严格内部控制；对于公费购置的设备也要进行定期的核算；对于专项费用的支出也要详细的记账。

(二)落实内部控制制度

内部控制制度必须要落实到每一笔具体的业务，定期的对经济活动进行考核，当出现问题时尽快提出修改措施。内部控制是一个动态的过程，不仅包括经济活动的事先决策、执行过程和执行后的监督评价等过程，而且也包括执行后的反馈过程。完善内部控制制度之间相互协调，对于相互冲突的制度要及时的调整，对于重要的经济活动的内部控制，必须采取民主决策的方式决定，确保重要的事件有可依据的决策流程图和规范。事先要对各种经济业务的策略进行风险分析，使其采取风险最低的策略，确保制度的创新性使其能够应对新的市场经济的需求，提高其应对突发事件的能力。建立完善的内部控制管理系统，使内部控制落实到岗位人员的具体业务上。内部控制必须明确的注明各个工作人员的职责，让会计人员、保管人员、决策人员独立的工作，相互之间没有业务的干预，对于出现的问题要实行严格的责任实行制度。

(三)强化预算控制的编制和执行

预算的编制要具有科学、前瞻性、实用性和适度性，不能出现超大的预算和多次追加修改的情况。首先对于预算的编制要细致，内容要完整，编制的依据要准确并不可随意窜改数据，并且要结合业务特点确定费用支出的金额和费用支出的去向，具体落到各个环节。编制预算的时候，要根据当年的财政收支状况和上一年的财政收入与支出状况全方位的考虑，并且要保证单位内各个部门相互协调一致，责任落实到位，做到严格执行。对于预算的执行必须进行及时的反馈，对于出现的问题，各部门要召开会议争求大家的意见，然后提出合理的对策。各个部门要严格按照编制的预算来进行收支，以确保内部控制的刚性约束力，实现编制预算的目标性。对于预算执行过程要进行严格监督，并向上级相关部门及时反馈预算的执行情况。要对反馈的结果要加以提炼、评价，以便为以后的预算提供指导。

(四)完善的监督体系

单位的内部要建立完善的监督体系，要对其内部控制的执行整个过程要进行严格的监督。建立全面的问责机制，对于出现的违法的行为要进行严惩。制定严格的奖惩制度，强化内部控制的意识。对于内部控制的执行情况，财政部门和审计部门要进行定期的考核。此外也可以发挥人民群众的监督力量和媒体的舆论力量，来对事业单位的财政进行监督。不同的事业单位也可以相互监督，对于出现的问题可以在一起相互探讨并提出对策，财政部门和县级以上的审计部门要对其内部控制的执行情况，每年进行一次严格的监督评价。

三、小结

内部控制对于行政事业单位具有特殊的作用，只有严格执行内部控制和监督内部控制实施，才能够保证事业单位经济健康有序发展和大幅度的提高会计信息的质量。在事业单位实施内部控制时要确保全局性与动态性，要做到具体细致和全过程的贯彻落实。结合本单位的业务特色和社会需求将内部控制落实到实处。目前，事业单位的内部控制虽有很大的发展但还存在一些不足之处，需要发现问题并采取积极的措施，充分发挥内部控制在财务管理中的作用。

作者：黄玉 单位：徐州市鼓楼区九里街道办事处

（三）

一、作用

(一)强调全员参与，实现控制目标

内控重在鼓励全员参与，以实现控制目标，有利于在上市公司企业内部形成全面控制的氛围。随着上市公司逐渐发展，其规模随之增加，经营业务范围也越来越广，这就要求上市公司的部门建设要更加细化，财务部门与每个部门的联系更加紧密，每个部门要加强与财务部门之间的资金联系，内控制度一般建立在经济业务和运营过程基础上，对实现控制目标及全面管理有积极意义，有利于降低各部门的内耗、摩擦与冲突，加强全员参与内控的意识，保证企业的决策层、管理层和执行层都能参与到财务管理过程中。

(二)保障财务信息与披露的真实性

《企业会计准则基本准则》第12条要求:“企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。”审计控制作为内控的特殊内容，有利于实现对财务的控制和再监督、对会计资料的监督和再审查，无论哪个环节，一旦发现问题就可及时解决，既可为财务管理提供具有建设性的意见，又可为会计信息披露具有真实性的细节。

(三)完善并规范企业财务管理工作

控制公司结构，规范资产管理。控制公司结构主要是指资本结构，管好了资本结构就管好了治理结构，意味着掌握了公司的控制权，对提高上市公司的经济效益是有百利而无一害的。通过严格控制利润中心指标、制定有效的开源节流等诸多措施来保证上市公司获得的利益最大化。上市公司可以通过ERP系统全面盘查各项存货、工程物资及固定资产等多项内容，对资产盈亏的账务状况进行综合处理，最后要有相关负责人的确认签字方才被认可。种鼓励全员参与资产管理的行为可以避免出现资产流向不明的问题发生。增强抗险能力，规范成本管理。根据((萨班斯法案》404条款已知，上市公司的每一笔往来支出或是使用的信用额度都要经过多个相关负责人签字盖章确认后方可生效，通过定期清理往来账目与银行未出账单邮寄等多种制度，使企业各部门和财会人员的工作职责清晰明确，既分散了资金风险又保证了信息真实。上市公司通过成立成本责任中心确定成本管理目标，对经计算各项耗费、折旧摊销及时间成本等结果进行认真分析后，积极改善公司成本管理，提高公司的核心竞争力。

二、完善

(一)秩序与信息技术现代化，尊重财务人员工作流程

上市公司在实现会计电算化的基础上要全面应用现代化的信息技术对财务会计信息进行及时整合与分类，确保每一笔资金的流动去向。信息技术的应用有效降低了人工填表的误差，消除了手工填制报表中人为因素的不利影响，保证了会计信息真实性，为领导层与管理层做出正确决策提供依据。借力于信息技术的优势，财务人员分工明确、职责清晰，决策者与执行者、执行者与记录者、记录者与稽核者、稽核者与保管者都彼此独立且又相互监督。

(二)内控与财务管理现代化，提高财务人员综合素质

上市公司在选拔和雇佣财务人员时应重点考察应聘人员的职业素养与专业技能，不断加强财务人员的继续教育与技能培训，不能仅仅流于表面，要积极引入考核竞争机制，优则奖、差则惩;上市公司要积极营造良好的企业氛围，加强企业文化建设，加强企业员工的价值观与责任感培养，使其具有主人翁意识，自觉主动敢于坚持内控与财务管理原则;上市公司的领导层与管理层要深入了解有关于财务的专业知识，重视企业财务人员的地位并赋予他们更多的管理职能，使其更好地为服务于企业财务管理。

(三)建立健全全面预算制度，加强内部审计监督工作

按照涉及到的业务活动领域划分，全面预算制度可以分为两大类:一是业务预算;二是财务预算，财务预算=现金预算+利润表预算+资产负债表预算。上市公司在建立健全全面预算制度的过程中要保证依据充分、材料准确、数据精确，涉及产供销、人财物的方方面面;在完善和执行全面预算制度的过程中，保证各项指标落实到每个岗位、每个员工。内部审计监督是指上市公司监督检查内控建立及实行情况，发现内控体系内一旦存在机制缺陷要及时改正的工作过程，因此企业不仅要完善内部审计监督机构、健全内部审计监督职能、尊重内审人员监督工作，还要适当增加内部审计监督的权威性与独立性。因为大部分上市公司的财务管理办法或条例都是本企业内部制定的，适当放权给监管层实施内控措施对权力进行制定、监督和考核等很有必己五名七。

(四)完善财务内部控制制度体系，并认真落实到实处

在财务内控制度体系中，财务管理设计公司的方方面面，包括生产、运营、市场及管理等众多领域，这就要求每一项经济业务、每一个业务流程、每一个职责岗位都要具备相适应的一套规章制度与具体规范，保证“哪里有业务哪里就有规范”，真正实现财务经济的一体化。上市公司的经营活动范围广泛，不管其触角伸向哪里，财务管理也要随之伸向那里，只有使财务管理职能充分渗透到各环节、各领域，才能实现全面控制、重点管理等目的。上市公司要想在日趋激烈的市场竞争中做大做强且立于不败之地就必须保证自身是一个各种规范全备、制度执行良好的企业，其中建立健全的财务内控制度体系就是一个重要的衡量标准。企业实行财务内控制度体系既符合市场要求又符合政策环境，可以提升企业的核心竞争力。许多上市公司要想谋求长远发展必然需要强大的资本市场作支撑，所以企业的财务内控制度体系实行好坏与否直接关系到其融资能力的强弱及其未来的长远发展是否能够走一条可持续发展的健康之路，因此现实性更强。

作者：王萌 单位：大连市中山房地产经营有限公司