基层预算单位财务管理工作建议

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为了加强和规范基层预算单位财务管理工作，保证会计资料真实、完整，结合近几年来审计部门实施的预算单位财政财务收支审计、经济责任审计、专项审计和财政部门实施的预算单位存量资金检查、“三公经费”检查、银行账户检查等的各项检查，以及在审计检查过程中发现的财务管理工作中存在的问题，针对存在的问题从两个个方面进行论述。

一、基层预算单位在财务管理工作中存在的问题

（一）财务管理体制与财务管理制度不够完善

1.财务管理体制不完善。

预算单位财务人员受本单位领导，财务人员在行政权力的压力和经济利益的驱动下，可能会做出一些违反财经纪律的事，一些违规事项和违规发票，只要领导签了字，财务人员往往不会拒绝报销业务。单位领导人的管理意识淡薄，一些有投机取巧心理的报销人，只要拿着资料或者文件，找“一支笔”的审批领导人，大部分的费用都是会被报销，多报的情况很难发现，这中间存在很大的漏洞，很难使财务人员的监督作用得到真正发挥。

2.财务管理制度不完善。

在实际工作中，相当一部分基层预算单位并没有单独设置财务室，只有一名财务人员，经办所有财务工作，并且有的财务人员还兼任办公室其他工作，根本达不到不相容职务相互分离、互相牵制的目的，在工作中容易出现错误和舞弊现象；许多基层预算单位没有建立自己的财务管理制度，一些单位照抄照搬别的单位的财务管理制度或者从网上下载后稍加修改变成本单位的财务管理制度，并没有制定适合本单位的财务管理制度，有的单位虽然制定了财务管理制度，但也是有章不循，使财务管理制度名存实亡，这样就会导致许多风险的发生，如单位经费控制目标难以实现的风险、支出业务违法违规的风险、货币资金被非法挪用的风险、资产毁损、流失或被盗的风险、资产信息失真、账实不符的风险、相关人员发生错误或贪污舞弊的风险等。

（二）部分基层预算单位的会计基础比较薄弱

1.部分基层预算单位领导缺乏财务管理意识，财务人员素质不高。

有些单位领导并不熟悉财务管理工作，他们认为财务管理工作只是简单的收支业务，对财务管理工作的重要性缺乏足够的认识；基层预算单位财务人员水平参差不齐，有些单位没设专职财务人员，有些单位的财务人员根本不懂财务工作，也未经过系统的财务专业培训，造成记账不及时、所记账务错误百出，向财政报送的如年初预算表、部门决算表等出现很多逻辑性错误，和本单位账务也不相符；

2.支出不符合规定。

第一，财务人员对原始凭证的审核不严格，经常出现不合格、不合法的票据，经常出现大额购物没有购物明细、招待费没有招待公函、没有经办人和相关人员的签字、单据内容填写不全、利用不正规发票或虚假发票报销现象；第二，部分事业单位收取的租金收入等事业收入未上缴财政，直接用于单位支出，存在坐收坐支现象，部分单位用取得的收入以值班费、交通补贴、年底奖金等各种形式来发放福利；第三，单位在支出时随便改变支出用途。由于种种原因，有些单位不能合理安排各项资金，在预算执行时存在人员经费和公用经费，基本支出和项目支出，项目支出和项目支出之间互相调整的混乱局面；第四，部分单位大量提取现金。在实行公务卡制度后，现金使用范围的规定十分明确，然而有些单位不积极使用公务卡，仍采取现金报账，支付系统只对大额提现有限制，但是单位在限额范围内多次提取就没有了限制，造成了一些单位大量提取现金，这种支出行为严重违反了现金管理办法规定，与此同时也给单位带来一定的风险；

3.部分单位记账不规范。

有些单位直接利用系统导入的凭证，对导入凭证的摘要不做修改，所以支出不能反映所发生的经济业务，有些单位随便列支经济科目，把招待费、办公设备购置费、人员经费列支在办公费里，用项目经费列支公用支出等，部分单位记账不及时，部分单位的财务人员把银行送达的上年结转资金的额度到账通知单，本应贷方冲减“财政应返还额度”，却计入单位本年度收入；一些单位把财政下达的指标直接计入本单位收入，而不是凭借银行下达的额度到账通知单或直接支付到账通知书计入；有些单位年底转账前“零余额用款额度”没有转到“财政应返还额度”；一些单位国库集中支付系统中的“零余额用款额度”、“财政应返还额度”和账务系统中的完全不一致；

4.固定资产管理混乱。

“账账相符、账卡相符、账实相符”，这是对固定资产核算和管理的基本要求，很多单位没有建立健全固定资产总账、明细账、卡片等资料，有大部分单位只以流水账形式记录，未分门别类按资产性质、类别进行明细登记，账面数与实物数长期不核对，从而导致账账不符、账实不符、账卡不符。取得固定资产时不登记或不能正确的登记，固定资产毁损、报废、调拨、变卖、转让等减少固定资产时不核减或不及时核减，早已经报废的固定资产长期挂账，造成这些固定资产有账无物，虚增资产的价值；

5.往来资金管理混乱。

往来款项未及时清理、结算，长期挂账，在对单位资金检查中发现，部分单位应收金额较大，时间较长，项目繁多，丧失了最佳的催收时机，回收难度很大；部分单位没有设置往来明细，把所有发生的往来项目记在一级科目下，导致往来款项核算不清；部分单位会计人员责任心不强，对往来款没有催缴或催缴不及时，导致往来款数额越来越大。

二、加强行政事业单位财务管理工作的建议

（一）提高单位负责人对财务管理的重视程度，加强会计系统控制

1.加强对单位领导的法律知识和财务管理制度培训。

单位财务管理工作的好与坏，与单位负责人有很大的关系，因此，要加强对单位负责人对财经知识和财经纪律的培训，使单位负责人充分认识到财务管理工作的重要性，使单位负责人不但自己严格按照财经制度办事，而且为财务人员创造良好的工作环境，支持财务人员按照财经政策和制度办事、授权财务人员敢于拒绝办理任何人的不合法、不合规定的单据和财务收支行为，使单位财务管理逐步规范化；

2.要加强基层预算单位的会计系统控制。

单位要依法设立专门的会计机构，配备相应的会计从业人员，建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工，使不相容职务相互分离，使之相互监督和制约；单位要严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿、财务会计报告和各项报表的处理程序，保证会计资料真实完整；单位应根据国家有关规定并结合单位实际制定适合本单位的各项财务管理制度，如制定财务管理办法、经费支出标准、差旅费报销管理办法、库存现金管理办法、采购管理办法、收支审批管理办法、印章管理制度、内部控制规定等内部管理制度。

（二）提高基层预算单位会计基础工作

1.提高财务管理人员素质。

相关部门要多举行会计培训，聘请名师或专业技术人员对基层预算单位的财务人员进行统一培训，提高他们的财务管理知识、专业技能和职业道德修养，本单位也应该加强定期对财务管理人员进行财务新知识以及新业务技能的培训，提高财务人员的专业知识水准和业务能力，逐渐的提高财务会计人员的综合素质，提高会计基础工作水平；

2.加强支出业务的控制。

财务部门在办理资金支付前应当全面审核各类单据，重点审核单据的来源是否合法，内容是否真实完整，报销是否符合财务规定，是否符合预算，审批手续及所需资料是否齐全，对于支出中存在的异常情况，应及时采取有效措施，强化会计监督，规范会计业务；严格执行“收支两条线”管理规定，有政府非税收入收缴职能的单位，应当把收入及时足额上缴国库或财政专户，单位不得截留坐支；单位应当严格执行批复的预算，不得自行改变资金用途，在预算执行中确需改变用途的，应当按照规定程序报经审批；单位应严格执行现金管理办法的有关规定，相关部门应加强监督，防止单位出现频繁提取现金现象，从而达到从内部杜绝财务舞弊行为的发生；

3.加强基层预算单位固定资产管理。

单位应当建立固定资产总账、明细账和卡片账，在卡片账上应明确资产的使用人、存放地、购买日期、使用寿命、资产价值、责任人等内容，加强固定资产定期盘点制度，确保账实相符、账卡相符、账账相符，财务、资产管理、资产使用部门应当定期对账，发现不符的，应当及时查明原因，按照有关规定妥善处理；对增加和减少固定资产的业务在手续齐全、业务合法时要及时进行账务处理，记账要有根有据；

4.加强基层预算单位往来资金管理。

单位相关负责人对往来款的重视是做好往来款管理工作的重要前提。各单位要做到人员、岗位、责任三落实，当事人要对往来资金的发生金额、事由和结算时间等的合法性、真实性做出承诺，并承担相关责任。在会计人员调离换岗时，应向接手会计人员说明往来款项形成的原因及催收措施，确保往来款账目清晰完整。总之，要提高基层预算单位的财务管理活动，强化财务管理职能，对财务管理工作中存在的不足及时进行改革及优化，从而提高基层预算单位的财务管理效率，促进其健康发展，更好的服务社会。

作者：张伟