水泥业财务管理税务筹划问题研究

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摘要：本文以水泥行业为例，简单的分析了财务管理中税务筹划的意义以及方式。

关键词：水泥行业；财务管理；税务筹划

据我国社会经济以及市场经济的发展状况来看，税务筹划是必然会出现的产物，而且，税务筹划已经成为了各大企业的财务管理的重要内容之一。随着社会经济的发展，人们的生活水平和质量也越来越好，我国的建筑行业的发展得到了充足的动力，作为建筑行业合作的水泥行业，自然也受到的一定程度的影响，因此，为了能够使行业发展的更好，就需要将税务筹划充分的利用到财务管理中。

一、水泥行业财务管理中税务筹划的意义

1、含义

对于税务筹划的含义，有多种不同的解释，比如印度的税务专家就认为税务筹划是“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而享有最大的税收利益。”，还有我国的学者认为税务筹划就是“纳税人在法律允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动等事项的事先安排以及策划，尽可能的获取“节税”的税收利益”。这两种解释都存在着一定的差异，但是，从这些解释中我们还可以看出，纳税人才是税务筹划的主体，而其目的则是减轻纳税的负担，并且使用的手段是被法律允许的。所以说，税务筹划并不是偷税、漏税。偷税漏税在我国法律上是不被允许的，而且它损害的不仅是国家的利益，还损害了纳税人自身的形象，因此，偷税漏税的行为是被我国严厉打击的对象之一，而避税在某种程度上和偷税漏税一样，所以，也是被打击的对象之一。因此，水泥行业想要减轻自己的纳税负担，一定要通过我国法律允许的税务筹划的方式，选择最适合自己的纳税方案，从而达到减轻税负的目的。税务筹划不仅不违法，还会使得纳税人获得额外的收益，所以，税务筹划迅速的成为了各大企业财务管理的重要内容之一。

2、特征

1）合法性。上述中说过，税务筹划与偷税漏税等不同，它是被法律允许的，以法律法规为基础，再通过对税收法规以及其他经济制度相比后，选择出最合理的纳税方案，降低纳税人的纳税负担。这也是和偷税、漏税以及避税本质上的区别。2）超前性。因为税务筹划是在企业开始经营等工作之前就会决定的，然后，企业在根据选定的纳税方案来进行投资、经营等。可以说企业主是在开始经营前，提前将自己的纳税方式以及纳税的数量安排妥当了后，再以此为目标开展工作。3）目的性。税务筹划本身的目的就是帮助纳税人减轻税负压力，所以，纳税人通过税务筹划选择能够将自己税后利润最大化的纳税方案，在开展工作的过程中最大限度的将节水的潜力进行挖掘。4）综合性。税务筹划是包含了整个企业所接触的税种的，而不是只关注某一个或某几个税种，是全面的减轻企业的税负，所以，税务筹划所提供的纳税方案有很多，是由企业自己进行选择，选择最优化的，税后利润最大的纳税方案的。所以，税务筹划是具有综合性的。

3、意义

上文中提到过，税务筹划是我国法律所允许的，目的是帮助我国各大企业减轻税负负担的。但，这一切都需要以市场经济条件为基础，因为，市场的主体就是企业，它是独立的，经济利益也是独立的，并且我国法律法规中也给予了它一定的权利和利益，因此，企业是在法律的规定下，自主经营，自负盈亏的。市场经济体制是税务筹划的各方面发展的必然前提，而税务筹划则是市场经济的必然产物。我国所有企业的最终目的都是，以最小的投入获取最大的利益，如果是相同的资本投入，成本越低则收益越高，如果是运营成本相等，则成本越高，利润就越低。但，企业生产经营成本的影响因素非常的多，其中之一就是税收。据调查显示，全球使用最广泛的税收方式就是复税制，而能够直接影响到营业成本的是流转税，投资成本则受到所得税的影响。

二、税务筹划方法

水泥行业的税务筹划的方式主要有以下几种。1）规避。这个方法是指，水泥行业的纳税人在投资的时候，尽量选择不负担税收或者轻税的地区、产业等，如此，就能够使得其在市场竞争的环境中，占据一定的优势，通过这个方法将自己的市场竞争力增强，从而获取到更高的资本回报等。如何才能够做到税收负担的规避？需要水泥行业的纳税人熟知我国的各项减免、优惠税的规定等，然后在将其与自身的实际情况进行结合，最后选择制定出最合理的方案。2）转换。这个方法一般是指水泥行业中同一种经营的手段等，税务筹划能够提供多种纳税方案时，水泥行业纳税人选择低税负的纳税方案，从而获得节税的利益。还有，纳税人可以通过调整计税所得，来获取节税的利益，但纳税人要注意调整计税所得的渠道有很多，要选择适合自己的才能够获取到最大的节税利益。3）滞延。这个方法是指，水泥行业的纳税人可以在法律允许的情况下，将纳税的期限往后延迟，而且，在这个期间纳税人还需要取得与税款相同的政府的无息贷款，这样能够帮助企业进行资金的周转，同时还能节约纳税人的利息支出。如果说，延迟的阶段正好处于通货膨胀的时期，那么延期缴纳的税款币值相比于正常的时期要低一些，就意味着所缴纳的税款降低了。据调查显示，某一部分国家的税法中，特别指出了延期纳税的规定等，其目的就是为了帮助纳税人平衡纳税的负担，因为，纳税的税种较多，水泥行业纳税人的经营情况也不会固定，所以，某一时期可能税负会很高，这个时候纳税人就可以选择延期纳税，将税款平均的分散到以后的纳税中。除此之外，延期纳税还是政府调节纳税人经济行为的手段之一。就比如，政府部门允许纳税人将自己的资产快速折旧，目的是促进投资，但通过这样的方式方法，能够降低高折旧年度的应税所得，从而帮助纳税人做延期的纳税。而且，我国的《税法》中如果没有制定相关的支付条款等，那么纳税人则直接利用其本身的条款进行延期纳税。总之，水泥行业以及其他的行业进行税务筹划的目的，就是在法律允许的范围内，尽可能的将自己的纳税支出降低，提高自己的净收益。所以，水泥行业可以通过上述的三种方式来获取节税的利益。

三、总结

综上所述，税务筹划是我国市场经济发展的一个必然的产物，我国的水泥行业以及其他的行业都能够通过它，来实现降低税负压力，提高经济利益的目的。本文主要阐述了税务筹划的基本意义，以及帮助水泥行业的纳税人分析了最有效的税务筹划的方式方法，水泥行业的纳税人可以通过以上的三种税务筹划的方式来挖掘自己的节税潜力，从而获取更多的节税利益，进而达到降低税负压力的目标。同样，我国的政府也能够通过税务筹划来调节纳税人的经济行为，使得我国的市场经济能够更加平稳健康的发展，从而为我国的人民生活以及社会发展创造出更多的机会。

参考文献

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[2]沈金花.现代企业财务管理中的税务筹划探讨[D].新疆大学,2010.

[3]徐安赛.浅谈我国企业财务管理过程中的税务筹划[J].财经界(学术版),2010,10:245-246.

作者：任慧娟 单位：西山煤电（集团）有限责任公司水泥厂