企业财务管理内部控制完善思考

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摘要：现代企业对内部控制的要求越来越高，而企业的内控管理能力的不足，导致了企业在财务管理中的内部控制工作出现问题，本文主要分析了企业在财务管理中内部控制的现状，并提出完善企业内控工作的建议。

关键词：企业；财务管理；内部控制现状；建议

一、控制与企业财务管理的关系

企业的经济活动需要执行财务管理部门所制定的财务计划，财务管理部门的财务人员在制定财务计划时，需要全面的考虑企业在执行经济计划可能会出现的风险，或者特殊情况，所以需要制定出补救的方案等等，但是由于经济市场的变化多端，导致了风险的未知性，加大了财务人员制定工作的难度，如果制定财务计划不完善，就会导致企业无法解决突发情况，造成企业的经济损失，所以能够预知风险的发生与否，需要依靠企业是否拥有一个良好的内部控制环境，来帮助财务人员在制定经济计划时，能够有较好的指导作用。内部控制和财务管理之间存在着相互的关系。首先企业财务管理工作包含内部控制。一个企业的全部经济活动都是围绕着企业所拥有的资金来开展的，这体现了财务管理工作对一个企业来说有着至关重要的地位，因此企业应该要严格做好财务方面的管理工作。如何在企业有限的资金条件下，最大限度地为企业实现利益的最大化，是每个企业的主要目标，因此一个高效的财务管理手段是能够使企业资金能够充分调动起来的，而内部控制作为当代企业一种财务管理手段，能够使得企业财务管理工作发挥出最大作用；其次，财务管理是内部控制的基础。内部控制的目的是控制企业的经济活动，而内部控制需要以财务信息资料为基础，并参考财务信息中的会计资料的情况，来调整企业中各个部门之间的分工合作来，促进企业经济活动的标准化、程序化和系统化。同时我国相关内部控制的法律也明确地指出了内部控制工作的开展，离不开财务中的会计信息数据。《企业内部控制基本规范》第五条中,强调“企业建立与实施有效的内部控制”,这一规范包括的要素有:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等内容。从中可以看出，内部控制的每项工作只有在财务资料为基础的情况下才能顺利的进行下去。

二、企业财务管理中内部控制存在的问题

目前我国企业纷纷提高自身企业管理手段的现代化，企业的现代化管理离不开一个高效的内部控制制度的实施，我国大多数企业在虽然已经开始实行了财务管理的内部控制，但是由于我国经济市场的特殊性，自计划经济到社会主义市场经济的改革20多年来，保存着一些与市场经济不相适应的地方，造成了企业的在实行内控制度时，无法较好的结合自身企业发展状况，充分发挥出内部控制在财务管理中的积极作用，甚至不好的内部控制工作还会阻碍财务管理的顺利进行，影响企业正常的经济活动，造成财产的损失。

1、内部控制流于形式

内部控制不单单是对企业工作的控制，同时也是对企业全体人员的控制，因此企业领导担心因为内部控制的约束，影响了自己的权利，损害个人利益，所以许多企业的领导没有真正放权给财务人员实行内部控制制度，导致了内部控制工作开展起来，迫于领导的压力，内部控制的权利过小，许多内控工作也无法发挥到实际作用，造成了内部控制制度流于形式，无法促进企业发展，内部控制的地位和作用无法在企业中被充分发挥出来，为财务管理埋下了隐性的风险。作为一个现代企业，应该避免所有权和经营权高度集中在企业管理者身上。所以为了适应我国当今的经济发展趋势，许多企业都纷纷采用经营权下放的方法，把企业的经营权下放给企业的经营者，但是目前面临的一个问题是，企业无法处理好经营权下放的程度，以至于造成了过度的经营权集中在企业的经营者身上，使得经营者在行使权利时不受内部控制制度的制约，反而企业经营者利用内部控制的制度来获取更多的个人利益，使得内部控制成为个人谋利的工具。因此处理好经营权下放的程度，也是对内部控制工作的开展有着重要影响。

2、资料不完善

企业财务管理的不全面会造成财务资料和会计信息等不全面，无法较为真实的反应出企业的实际经济状况，内部控制因此也无法进行会计信息的参考，来调整企业的经济活动。首先是财务人员对企业资产现有核算方式存在价值背离、虚增净资产、成本不完善、流动资产和无形资产登记不全、融资形成账外资产、账面与企业实际资产不符等现象。并且许多企业财务管理人员仍然采用传统手工或者半手工的记账方式，财务管理方式落后，财务人员工作负担大，同时也造成了错误率的提高，给事后审计工作核对账目造成了困难，使得财务管理工作效率的低下。

3、审计和监督管理的不细化

企业缺少对内部监控工作的监督。首先是一般企业会建立审计和监督的工作，但是都是附属于财务管理部门或者内控部门的，没有建立独立的内部审计部门或者监管部门，这样容易导致因为都是同一部门的同事关系，碍于大家都是同事的情面，在监管工作上松散，而没有公平地开展监督内控工作，造成监管工作的失调。一旦因为监管不足，引起了相关的问题，监管人员就会相互推卸责任，因为监管的松散，企业也无法具体的追究个人责任。其次是审计和监督的分工不明确，造成了不同员工监管工作上的重合，出现问题，也无法找到相应的负责人，监管人员相互踢皮球，推卸责任。发挥不出内部控制应有的合理安排企业分工的职能。

三、企业财务管理中内部控制的建议

1、健全内部控制制度

为了企业能够较好的开展内部控制工作，需要有一个完善的制度保证。一个健全的制度，能够规范财务人员的工作行为，形成标准化、规范化的工作流程。首先内部控制制度应该严格规定企业领导的权利限度，改变企业领导不好的观念。不能过大的放任领导权利，并且适当下放权利给内控部门，使得内控部门能够具有足够的独立自主的权利完成企业的内部控制工作，避免使得内控工作流于形式、形同虚设的问题出现，使得企业内部控制的作用得到很好的发挥，更好地协助财务人员制定完善的经济计划。在企业原有的内部控制基础上进一步地完善更为细节的条例，重点是要结合企业的自身发展情况，有针对性的去改善内部控制制度的问题，例如可以对企业的财务制度、会计工作等企业的管理工作进行有效的协调，促进工作上的合作。

2、独立的监管部门

企业应该建立一个独立于内控部门的监管部门，分别对整个企业财务管理工作和内控工作进行监督和审计。避免因为人情方面的原因而造成了监管工作上的疏忽，同时监管部门实行岗位轮换制度，进一步防止因为私人关系而影响到监管工作的实施。注重完善对内控工作的全过程的监督。事前、事中、事后都需要加强监控，尽力把监控贯穿于企业整个内控工作中去，内部审计的对象不单是内控工作的实施，同时也可以较好的对财务人员的工作进行监督，监管的有效开展能够使得财务人员更多的规范自身的工作行为，促进财务人员形成良好的专业素养，提高财务人员内部控制的意识。

3、财务人员的素养

对于一个企业的财务管理，需要面临由于市场的动荡而产生的无法预知的风险，因此，内部控制应该重点把企业在经济活动中可能出现的风险控制住，内部控制应该建立预警系统，努力在发现一个风险的苗头就立马解决掉。加强对负责内部控制的人员的应急能力，企业应该开展“再教育”。一是对于企业的员工。提高财务人员的自主学习能力，不断更新自身的专业知识，完善知识结构，培养员工的创新思维，能够准确的把握企业的情况以及灵活的与内控工作联系起来。二是对于企业来说，要善于向国外或者先进的企业学习科学的内部控制方法，改变内部控制的观念，努力做到符合现代企业管理的标准。并且加强内控权责和全体企业员工的关联性，把个人利益与内控权责相统一。还可以通过建立完善的企业考核制度，对员工内控工作绩效进行考核，并且把考核结果与奖励机制相互结合，以激励员工。

参考文献

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[2]张文杰.企业财务内部控制制度建立与实施探讨[J].财会通讯,2011(29).

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作者：张辉 单位：鞍山紫玉激光科技有限公司