科研单位科研项目的财务风险分析

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摘要:在我国社会经济全面发展中，我国对科研项目投放力度不断提高，但是结合当前情况，我国在科研项目费用管理和使用上，依然会存在一些问题，特别是科研项目财务风险管理，依然存在一系列问题。基于此，本文就结合科研项目基本特点，重点分析导致科研事业单位科研项目财务风险出现的原因，根据分析结果，提出科研事业单位科研项目的财务风险识别及费用控制措施。

关键词:科研事业单位;科研项目;财务风险;费用控制

因为在科研项目建设中，需要投放大量资金，并且获得收益的周期长，一般情况下，科研项目需要在国家计划项目引导下，通过科研项目投入，为国家社会经济发展提供支持，实现产业实体化，促进公益性单位的更好发展。科研事业单位在开发科研项目过程中，需要根据存在的财务风险问题，有针对性开展控制管理工作，对各项风险产生原因具体调查和分析，确定科研项目财务风险控制对策，将风险控制在合理范畴内，降低给科研项目带来的不良影响，实现科研事业单位科研项目的更好发展。

1科研项目基本特点

现阶段，科研项目已经由国家财政补贴获利模式调整为多元化投资盈利模式，实现自身稳定发展，经费来源渠道更加广泛，业务种类不断增加，但是因为科研项目周期长，风险性高，技术要求严格，前期经费投入量大，因此在科研项目费用管理过程中，容易产生财务风险，使得科研项目无法顺利实现预期收益目标。因为财务风险广泛产生于经济活动中，所以科研项目也是如此。由于科研项目来源比较广泛，不仅包含在国家开发建设的纵向科研项目范畴中，也覆盖在科研事业单位的横向科研项目中，也涉及了学院自筹科研项目等。这三个层级的科研项目是我国科研项目的重要来源，更是科研经费的主要来源。一般来说，国家级的科研项目在财务审计要求上更为严格，对经费控制比较严谨。但是这并不预示着各个科研项目的财务管理都比较严格，大部分科研项目都会伴随各种风险，风险产生原因在于预算不精准，或者项目调节不规范，使得部分项目在立项过程中缺少资金支持，可能会面临资金回收风险。因为科研事业单位的主要职能在于提供技术服务，而当前我国技术服务转变成经济效益的能力比较薄弱，因此在项目前期规划中，容易产生资金投入风险。一些科研事业单位为了增加收益，对项目资金进行实体产业投资，容易让单位面临资产流失风险。

2导致科研事业单位科研项目财务风险出现的原因

2．1科研项目资金管理意识不足

当前，部分科研项目资金管理人员普遍存在一定思想意识，也就是认为科研项目经费为自己应得利益，经费项目使用应该由自己随意支配，项目资金申报以后，可以随意使用，这种科研项目经费管理思想是错误的，缺乏正确的科研项目经费管理意识。并且，在对科研经费管理中，通常会以获取科研项目资金为根本来申报科研项目，部分人员根据科研项目实际情况，按照特定标准来划分科研费用，主要是根据科研项目资金需求来划分，并没有分析项目使用的可行性和真实性。部分科研事业单位在科研经费申报过程中，理由不充分，经费预算不准确，对经费使用途径调查不深入，这是由于科研项目资金管理人员思想意识错误导致，诸多费用支出申报和实际费用支出不相符，导致项目无法顺利实施，增加经费运行难度。

2．2缺少完善的内部控制体系

因为一些科研事业单位科研项目较为枯燥，科研人员福利待遇不高，因此一些单位对科研经费管理不深入，容易产生费用核算和监管问题，甚至影响科研费用整体效益。由于科研经费管理不规范，可能会面临违规违法行为，再加上科研管理部门对科研成果评估时，缺少对科研费用使用情况的考核，容易导致科研人员随意使用科研经费。在内部控制中，财务管理部门缺少对科研项目具体情况的了解，科研经费监管不严，从而产生财务风险问题。

2．3内部审计监督不严

现阶段，科研事业单位在实施内部控制工作时，内部审计监管不严，使得单位审计工作停留表面，过于形式化，无法发挥监督效能。因为审计部门经费和其他部门经费有着利益关系，使得审计监督缺乏独立性，影响其监督职能的发挥。一些科研工作人员为了防止科研经费审查，通常会把科研经费和个别单位挂靠，把科研经费转移到私有账户中，这种状况不但损害科研事业单位利益，也会造成国有资产的流失，不利于科研事业单位的更好发展。因为项目人员随意把投资资料给其他部门使用，再加上单位内部审计监管不严，容易造成单位重要信息的泄露，严重阻碍事业单位科研发展。

3科研事业单位科研项目的财务风险识别及费用控制措施

3．1加强财务风险识别和控制

通过建立完善的财务风险识别机制，能够及时找到科研项目中潜在财务风险问题，根据财务风险产生原因，确定财务风险影响度，制定详细的风险防控计划，优化风险管理对策，降低财务风险产生的不良影响，充分发挥科研项目实际价值。在实施财务风险识别过程中，需要确定财务风险识别重点。对于科研项目来说，风险识别作为一个系统性工作，要求风险识别的全面性和有效性。在科研项目存在风险隐患过程中，应加强对风险造成影响的分析，及时找到风险并科学控制，防止给科研事业单位带来不良影响，降低损失。在对风险识别过程中，应该了解不同类型财务风险和财务风险问题产生的原因，通过采取不同风险识别对策，对财务风险全面调查。科研项目财务风险展现出了不确定性和时效性，科研项目不同，使得其风险内容也会存在差异，所以要求科研事业单位在风险识别过程中，应该结合项目具体情况，实事求是的识别财务风险内容，保证财务风险识别的准确性。在科研项目财务风险识别过程中，识别方式选择是非常必要的，当前科研项目财务风险识别方式种类繁多，可以通过现场观察、财务数据分析、历史经验分析等方式进行风险识别。对于现场观察识别方式，也就是把科研项目现场财务工作情况作为探究对象，对现场工作中存在的风险问题具体调查和分析。财务数据分析则是根据财务工作中各种数据，如资产负债表、现金流量表等，精准计算单位变现能力和盈利能力，与科研项目财务指标比较分析，及时找到财务异常问题，实现财务风险的精准识别。如果采用的历史经验分析方式，需要对之前财务风险加以总结与分析，对其他科研项目财务风险产生原因汇总，总结经验，防止相同问题的再次出现。对于集合意见风险识别方式，也就是对财务风险处理意见进行整合，征求各个部门对财务风险识别的相关意见，对各项意见汇总处理，深入分析财务风险产生原因，强化各个部门对财务风险认识，采取相关措施将风险控制在合理范畴内，降低给科研事业单位带来的不良影响。

3．2构建完善的内部控制体系

通过构建完善的内部控制体系，可以对科研项目中各种财务数据进行统计调查，保证财务报表中数据的准确性和完整性，便于财务管理部门根据对应数据信息进行财务风险评估，制定有效的风险控制措施。其中，在对科研项目年财务收支计算过程中，需要完成财务负债、财务收支和现金流量统计调查，对财务支出项目精准化管理。在科研项目日常管理过程中，对每笔财务支出科学规划，在经费总支出规划的同时，确定经费最大支出限额，在财务支出过程中如实记录，对各项经费支出及时登记。对于一些咨询和招待环节中的费用支出，科学预测和管控，制定详细的支出计划，预测年度成本开支，完善支出登记表，通过图表方式清楚地展现出每笔支出，以图表为依据进行日常经费收支管理，便于相关人员及时找到科研项目中的财务风险，提前制定防范对策，减少财务风险的发生。

3．3调整科研项目财务管理资金结构

在实施科研项目财务管理过程中，需要从长远发展角度入手，根据科研项目财务管理要求及实际情况，对科研资金结果适当调整，让科研项目财务管理更加规范和完善。在开展科研项目财务管理工作时，在资金管理方面，要想促进科研项目财务资金周转，可以通过股份合作机制，对科研项目中闲置资金进行租赁或者转让，将其转变成科研项目财务管理中的股份，偿还银行贷款，或者用于外部投资，这样可以有效提高科研项目中资金流动性，获得更多的经济效益。通过调整科研项目中资金结构，能够保证科研项目财务内部控制工作顺利进行，在实施科研项目财务管理和内部控制工作时，科研管理部门需要结合实际重点，对资产结构适当调衡，从根源上防范财务风险。

3．4提高科研项目财务风险管理水平

一般情况下，科研项目财务风险管理水平越高，科研项目财务风险承受力度越大。在相同风险条件下，不同风险管理水平下的科研项目，在财务管理承受能力上各不相同。一方面，相同内部控制环境下，科研项目财务风险管理水平越高，可以更好地帮助科研项目人员进行财务风险预测，精准找到科研项目中潜在风险问题，提前制定风险防控措施，降低风险带来的影响。但是另一方面，在相同内部控制条件下，科研项目财务风险承受能力达到最大限度时，科研项目财务内部控制强度随之减小，同时也会伴随科研项目财务风险管理水平提高，科研项目财务管理风险承受能力升高。在实际财务风险管理过程中，需要强化各级人员风险管理意识，内部控制和财务管理在本质上的差异在于内部控制中涉及了风险管理内容，而财务管理则是通过各种财务信息来对单位经营情况调查与防控。要想减少财务风险问题的出现，要求单位管理者树立正确的风险防控意识，在单位内部成立专业的风险管理团队，根据单位经营发展状况，找到风险管理重点，科学控制，降低财务风险发生率。并且，优化财务风险管理方式，调整内部控制管理体系，通过加强财务风险管理机制建设，提高单位财务风险管理水平，优化财务管理流程，科学划分管理职责，要求每个人员都能根据财务管理要求开展工作，加强财务活动监督管理，对单位资金使用、申请、管理等过程进行追踪与监督，减少风险问题的发生。单位还要加强财务内部控制，引导各个部门根据制度要求落实财务工作，强化财务控制管理，在单位现有管理体系下，将财务风险管理内容融入其中，注重财务监督管理，对于一些没有严格按照要求操作的人员，一经发现严肃处理，对于不满足要求的部门，集体通报，从根源上防止不必要风险问题的出现，提高单位财务内部控制水平。

3．5加强对应收账款管理

从科研项目角度来说，其经济收入主要以提供技术服务、提供检测服务等为主，而部分科研项目经费如果使用不当，可能会产生应收账款风险，给科研项目建设发展造成负面影响。所以，做好应收账款管理工作，是防范科研项目财务风险的有效方式。首先，加强对应收账款定性与定量分析，对欠款人、欠款金额、应收账款性质等进行调查，根据长期客户、新客户等信誉情况进行划分，对应收账款数额和期限进行统计调查，便于相关人员进行应收账款催收与管理。其次，在定量与定性分析的情况下，及时与客户信息交流，根据科研项目实施进度和需求，与客户说明实际情况，尽快将应收账款回收。再次，确定应收账款管理方式，制定详细的管理计划，根据客户款项支付情况，建立信誉管理体系，对信誉度高的客户提供相应的优惠政策，与客户营造良好的合作关系。最后，加强应收账款管理，对客户建档，分析客户与应收账款之间关系，定期要求客户核对账单，尽快将应收账款回收。

3．6强化科研经费审核监督

经费审核是保证科研经费科学应用的具体措施，更是科研项目财务管理的重要环节。经费审核指的是对项目经费使用过程进行审核，是审核科研项目经费是否规范使用的有效手段。所以，相关管理人员应加强经费管理，从发票、人员调查、地点审核等多方面入手，对经费使用信息进行核查，当然，此项工作操作比较困难，但是可以根据大宗费用使用情况重点核查。在经费核查过程中，要求项目申报表中有明确的经费使用项目名称、经费使用时间、支付方式等，并且确定哪些费用支出设有上限，如差旅费、交通费等，这些费用需要根据单位实际情况和科研项目等级确定上限标准。科研事业单位在实施科研项目财务管理时，需要安排专业人员负责，经费使用情况需要和科研项目实践活动充分结合，严格按照要求设定界限，秉持着合理可行的要求划拨经费，对科研项目经费使用情况进行监督与管理，制定详细的监督计划，规范监督管理流程，保证将监督管理工作落实到位，从根源上减少科研经费使用问题。科研项目资金管理人员应对科研项目进行全面调查，精准规划经费使用，按照为社会服务的原则，极大限度地使用科研经费，提高经费使用效益。

参考文献

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作者:彭菲菲 单位:中国科学院合肥物质科学研究院