矿业公司财务风险与内控探究

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摘要：在目前的市场经济环境下，为实现企业经济效益最大化，不断地加强财务管理能力就成了企业管理的必要环节。我国矿业行业的发展，企业经营活动日益复杂多变，同时随着市场竞争激烈等系列情况影响下，如果不能在企业内部建立完整的内控体系，存在企业财务风险管理体系不够健全、缺乏有效的内控制度和机制，从而影响到整个企业的生存与持续稳定增长。因此对矿业公司财务风险与内部优化进行分析，对当前矿业公司的财务风险发展现状进行探讨，并给出完善矿业公司财务风险与内控优化的对策，进而推动中国矿山行业更好更快地发展。

关键词：矿业公司；财务风险；内控优化

引言

随着经济全球化的发展和国际局势的复杂多变，我国矿业公司也面临着越来越多的机遇和挑战。为规避风险，排除企业经营过程中出现的各种不确定性因素，国内外企业都采取了相应措施，同时矿业公司管理也由粗放型管理进入精细化管理阶段，随之对财务风险管理也越来越重视。然而，面对较高行业利润的现状下，目前我国大多数上市矿业公司并没有意识到内部控制制度建设和完善的必要性。因此，需要我们从根本上深度分析，解决如何才能建立起一套适合于自身实际状况且切实可行的内部管理体系对于矿业公司来说尤为重要。除此之外，内部控制是现代企业单位为了实现其战略目标而建立起来加以实施，用于保证资产完整所采取的一系列相互制约和调节的手段。所以，矿业公司应当根据公司实际情况，建立完善的财务风险预警机制，加强矿业公司财务风险管理制度建设，保证企业内部财务管理水平得到提高，从而最大限度地降低经营活动所带来的潜在危机。

一、财务风险及内控优化理论概述

（一）财务风险的基本原理

财务风险的基本原理是企业经营管理过程中，由于各种难以预料和无法控制的因素，导致实际收益与预期目标发生偏离而形成损失。而在市场经济条件下，生存、发展并受到影响的客观事实就是所谓“财务风险”现象。

（二）财务风险与内控优化的主要影响因素

企业的财务风险与内控体系是相辅相成、互相影响的关系。在经营过程中，企业要想实现可持续发展，就必须有一定数量的资金作为保障。但由于市场环境复杂多变等原因，会导致实际使用效益不理想或出现亏损现象而引起财务危机；另外，也可能因为内部控制制度不够完善或者执行不到位等原因，造成企业损失或盈利水平下降，甚至发生亏损情况，从而引发内控体系优化问题和漏洞产生。因此要想保证财务风险与内控的优化，就必须结合自身经营环境来制定相应措施避免和控制这种情况发生。

（三）财务风险及内控手段

财务风险是指企业的经营管理活动不能达到预期收益，而给公司带来负面影响或损失。在市场经济环境中，任何一个环节出现问题都可能导致整个经济体系产生动荡，而内部控制就是为了降低成本费用。在矿业公司中，由于其自身性质所存在的问题也会给内控带来一定影响。因此可以说，内控主要针对的是财务部门与其他相关部门之间发生资金往来时出现的差错，从而导致产生损失或者不利于企业发展方面内容进行有效监控与防范。所以我们要加强对上市公司进行内部控制建设工作和外部监管力度等方面，来防范与化解各种不利影响因素造成财务危机甚至破产倒闭现象发生。通过建立健全有效合理完善的内控制度，以提高企业管理水平、降低经营风险，从而实现公司价值最大化目标[1]。

二、矿业公司财务风险现状

（一）矿业公司的发展历程

中国矿业公司是1984年成立的，经过30多年的发展，其业务范围包括采煤行业、矿产开采业等，经历了数次的改革，并取得了长足发展。改革开放30多年来，矿业公司在我国经济建设中发挥了重要的作用。但随着市场经济体制的建立和发展以及国家对资源环境管制力度不断加大等因素影响下，也逐渐暴露出企业经营管理水平低、财务风险控制能力差、资金周转困难等问题。20世纪90年代以前，由于受计划经济体制及其他不确定性因素制约，大多数中国人都只求稳定快速增长，但是缺乏竞争优势这一事实使得矿业公司在市场中的竞争力不足。

（二）矿业企业财务风险业务

企业的财务风险主要是通过各种不确定性因素影响下，对公司资金运动进行管理，从而导致其发生偏离预期目标，因此矿业企业要想实现可持续发展就必须加强对于业务活动的控制和防范。而财务风险业务主要包括以下几个方面：首先是固定资产业务，矿业公司的固定资产主要包括矿产资源，开采设备，采矿机械及运输工具等。在这些行业中，由于其自身生产特点和产能结构的不同，所以对企业财务风险影响较大；其次是成本费用控制的业务，企业在生产过程中产生的各项成本，如材料费、折旧费等，都不能完全计入产品或服务中去。如果能够将这些因素考虑在内进行预算管理，就可以降低公司财务风险；最后是销售收入与利润分析，对于一个上市公司来说，其经营状况和盈利能力是影响该行业发展潜力以及未来前景最重要也是最有效的指标之一，而在市场经济条件下的企业要想生存并获得更大收益，就必须通过对市场行情调查研究才能准确把握时机。

（三）矿业企业内部经营规模

在2014年，我国矿业公司的总资产达到了420.5万亿元，其比例占到了国内生产总值的37%。而由于行业垄断现象严重，市场竞争激烈等因素影响下，导致企业经营业绩下滑。虽然随着国家对环保政策要求和矿业经济效益不断加强以及企业自身管理水平提高后，矿产资源开发能力有所增强，但开采技术仍存在不足等问题制约着矿山公司发展规模及业务增长速度。从内部控制的角度来分析，矿业公司规模越大，财务风险也就越容易发生。在矿业企业中经营业绩较高或处于垄断地位时，往往会存在着很多不确定因素。比如说：矿产资源本身对环境造成很大污染问题，开采过程中会产生大量废水废气等工业污染物，这些情况都可能导致矿产行业内部出现大规模的资金链紧张现象，从而使公司面临较大财务风险，甚至是破产清算[2]。

三、完善矿业公司财务风险与内控优化对策

（一）完善矿业公司财务风险控制制度

首先完善企业财务风险控制机制，加强对现金流量的管理。在公司建立专门针对财务人员进行的专项培训活动和定期考核的资金使用制度，要合理安排资本结构以降低成本费用支出与筹资过程中，产生的过多应收账款、坏账损失等各种经营性损益造成资金流断裂的现象；其次要建立完善的财务风险预警机制，根据公司实际情况，结合国家相关政策和法律法规对企业可能出现的重大问题进行预测评估；最后是强化各部门之间沟通交流、相互监督检查以及互相制约等制度建设工作，加强财会业务培训与教育力度，提高会计人员专业素养水平及职业道德修养等措施来保证矿业行业内良好经营秩序，从而降低财务风险发生概率[3]。

（二）建立完善的内部约束机制

矿业公司应建立完善的内部控制与监督机制，以保证内控制度能够有效执行，确保各项经济活动能按规定进行。首先定制合理的财务管理规章，在企业中，每个员工都应该明确自己职责所在。因此需要将各部门人员进行分工合作，以保证各个岗位之间能够相互制约和监督，避免因个人能力不足所造成的不必要损失，甚至是公司利益受损的风险发生；其次要加强各部门间沟通，在企业中设立专门负责财务风险管理方面工作的委员会或小组，强化审计职能，对会计信息质量实行严格审查和复核；最后就是建立激励约束体制来鼓励员工不断提高职业道德水平、完善奖惩制度等行为规范。

（三）完善投资规模

矿业公司的投资规模是影响其财务风险和内控管理水平的重要因素，因此要控制好企业对固定资产、无形资产等长期股权资本投资，以确保在发生重大变化时不会给公司带来严重损失。首先可以提高固定资产周转率和存货管理水平；其次可以适当降低销售费用和营业利润总额；最后还应当加强应收账款、预付款项等项目之间资金流动量的平衡性与均衡性，以确保及时偿还到期债务。同时要对矿产资源开发项目的可行性、经济性和可操作性等多方面做出综合评价判断，要确定合理科学地投入资金并及时支付到位，还要加强各部门间沟通与配合度以及企业自身对于项目建设过程中出现问题时可以得到有效解决。

（四）加强矿业公司财务风险管理制度建设

矿业公司的财务管理制度建设是矿业企业内部控制机制有效运行，提高内部审计质量和效率，促进其健康发展不可或缺的重要部分。同时财务风险管理是一项系统工程，需要公司上下各部门之间相互配合，共同努力，所以矿业企业要加强对财务管理人员的培训和教育工作。首先要提高财会人员专业水平和职业道德素质，通过定期组织学习相关法律法规政策以及国家政策来提高他们自身职业素养；其次建立健全激励机制和约束制度来约束工作人员行为，在市场经济条件下，公司要想实现财务风险管理水平提升就必须重视企业的会计工作人员队伍建设和提高他们职业道德素养以及专业技能知识的培训工作；最后完善内部控制体系建设以及信息交流平台等一系列措施，来防范与规避经营活动中产生的风险所带来不利的影响，保障资金安全稳定高效运行，促进公司健康可持续发展[4]。

（五）完善融资渠道

矿业公司融资渠道的单一会导致企业资本结构不合理，进而影响到其财务风险，所以应该拓宽筹资途径。在矿业公司的融资过程中，需要注意企业自身财务状况，根据实际情况选择适合本行业发展的筹资渠道。首先要考虑的是资金来源，矿业公司应该根据自己现有的经营规模和盈利能力以及债务偿还期限，来确定合理思维负债数额。并且结合当前市场环境，企业生产产品类型及销售价格等因素，综合制定科学有效可行的短期贷款方案，并对这些方案进行严格审查批准后才能发放使用；其次扩大矿产资源开发规模，通过对市场进行准确调查分析和预测，选择适合本行业发展特点、符合自身实际情况且具有较高盈利水平的矿种。在生产过程中，提高效率降低成本费用支出；最后加强资金管理控制力度，合理安排融资渠道与资本结构关系使企业获得稳定长期现金流，以满足公司经营需要并保证其可持续发展。

（六）加强企业内部监督

企业内部监督是指公司的董事会、监事会以及经营者对本单位经营管理活动和经济效益情况进行独立审查，并将检查结果及时提交给管理层，以便于可以采取纠正措施，以保证其实现既定目标。因此企业要想在激烈的市场竞争中获取优势，就必须加强自身内部监督。首先应该加强财务方面的审计工作力度：一方面需要定期开展专项财务审核会，另一方面在日常业务中严格执行内部控制制度要求，建立健全企业自身的会计核算体系与规范；其次矿业公司可以通过建立财务风险预警系统对潜在的危机进行预测和控制（风险控制方法如图1所示），当发现无法弥补或有重大失误时，应立即采取措施应对以尽量减少损失，强化各部门之间相互牵制、互相制约原则；最后成立专门负责内控工作协调机构并制定相关制度，来保证企业管理效率提高等问题，都离不开监督机构的有效监管，从而使公司能够及时地规避财务风险带来的不利影响。同时在经营过程中，要严格把守现金与银行存款收支业务流程、会计核算程序等相关控制点进行有效结合起来，要重视企业资产负债表和利润表中重要项目及明细科目之间是否有相互担保事项、销售合同项目的签订情况以及赊销政策是否合理等问题，来确定应收账款回收的时间，对坏账准备的计提方法也应该及时更新。

四、结语

随着我国矿业企业的不断发展壮大，财务风险也在逐渐扩大，因此要想降低和控制财务风险，就必须建立起完善而科学有效的对策，对公司内部进行合理分析与评价。首先要加强对企业内部控制环境和公司员工进行相关培训，使他们能够及时发现问题并解决问题；其次需要建立健全财务预警机制，当矿业上市公司发生经营活动或者投资行为时，需要提前预测可能面临的危机因素。在实际工作中，根据风险评估结果对该行业进行相应调整，以适应不同发展阶段下的业务需求；再次在矿业公司的财务管理中，要加强企业内部监督，以保证各项经济活动都能按照规定执行；最后需要完善矿业上市公司自身建设，一方面要加强对于矿产资源开发项目的可行性分析研究工作，另一方面要建立项目评估机制并做好相应决策准备工作，来确定矿业的规模大小和技术方案是否可行以及后续发展前景如何进行预测[5]。

参考文献

[1]刘涛.煤矿企业财务管理风险及其防范措施[J].中外企业家，2016（34）：111.

[2]朱捷.试析矿业成本费用的内部财务控制[J].财会学习，2018（09）：243+245.

[3]王国峰.矿业企业财务管理的研究建议[J].财经界（学术版），2016（10）：229.

[4]赵红龙.浅谈企业的内部财务控制[J].中国招标，2009（8）：15–17.

[5]梁涛.加强现代企业的财务控制[J].决策探索，2005（11）：61.

作者:闫金玲 单位:黑河市兴边矿业有限公司