血站财会内控强化举措

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血站财务会计内部控制的内容和目标

1.内容

财务会计内部控制，是指企事业单位为了提高会计信息质量、保护国有资产的安全和完整、确保相关法律法规和规章制度贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它作为内部管理的一项主要内容，是由各项基本要素所组成的控制系统。卫生部于2006年颁布了《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》，对贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，防止舞弊行为发生，提高医疗机构财务管理水平和会计信息质量，提出了具体要求。血站作为不以盈利为目的的公益性事业单位，实行财务会计内部控制的重点，应是遵守相关法律法规，主要在货币资金、实物资产、工程项目、采购及付款、供血及收款、用血返还、成本费用、预算管理等方面实行会计控制。

2.目标

血站应根据加强内部管理的需要，建立一种自我调整和自我检查的制约机制，以实现财务会计内部控制的目标。这一目标具体包括：规范会计行为，维护财产物资的安全和完整；保证会计信息和资料真实、完整、准确；保证财务收支的合法性；保证采血供血工作决策、方针能够贯彻执行，采血供血的工作任务能够顺利完成；保证各项经济活动的经济性、效率性和效果性。

血站财务会计内部控制存在的问题

1.内控意识不强，内控制度不健全

有些血站认为，建立财务会计内部控制制度需要耗费较多的人力、物力、财力，而这些耗费所带来的经济效益又难于确定，因此对建立这种制度缺乏积极性、主动性。有的血站虽然建立了这种制度，但是不系统、不完善，甚至在执行制度过程中遇到问题，强调“灵活掌握”，致使制度缺乏应有的刚性和严肃性。

2.会计基础工作薄弱

有些血站对会计人员的思想教育和专业培训跟不上，造成他们的综合素质不高，再加上工作岗位设置不合理、职责不清，使得部分会计人员缺乏业务能力和责任心，并且会计岗位之间也未起到相互制约、相互监督的作用。

3.未建立完善的监督机制

许多血站虽然设立了内部审计部门，但是大多与会计部门平行，或依附于其他部门，缺乏应有的权威性和独立性，未真正起到监督资金使用和管理的作用。

血站加强财务会计内部控制的措施

血站应按照卫生部颁布的《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》的要求，加强财务会计内部控制。

1.提高对财务会计内部控制的重视程度

血站应深刻认识到，财务会计内部控制不是专门为某个人或某一特定层级制定的制度，而是一个完整的管理体系，是对业务活动进行控制，而不是对人的控制，其实质是对人的保护。所有人员不能脱离该体系而自由运作，而应成为该体系的执行者和监督者。尤其是领导者要高度重视财务会计内部控制，负责组织建立相关制度，加强对会计人员的培训，提高他们的综合素质。

2.建立健全财务会计内部控制制度

（1）加强会计基础工作建设。一是根据管理和会计业务的要求，合理设置会计岗位并明确划分其职责。会计岗位设置要执行不相容职务相互分离的原则，确保各岗位之间职责分明、相互制约、相互监督。二是建立符合会计法规政策的会计核算程序，以加强对血站各项经济活动和会计业务的控制，保证会计核算的质量。

（2）从货币资金、实物资产、工程项目、采购及付款、供血及收款、用血返还、成本费用、预算管理等方面进行会计控制。

3.完善财务会计内部控制制度的监督和考核机制

（1）加强内部审计监督。一是设立内部审计部门，强化其权威性和独立性。二是内部审计人员要监督财务会计内部控制制度的执行情况，发现问题及时纠正，促进财务制度更加完善、会计核算合法合规。

（2）定期对制度执行情况进行检查和考核。一是检查该制度是否有效执行，执行中存在什么问题，如何采取措施予以纠正。二是考核该制度的执行情况，对执行良好的给予奖励，反之则给予处罚，使该制度真正落到实处。

（3）评价制度的实施效果。一是评价该制度的设计是否合理，主要评价其实施程序是否充分必要，是否真正有效。二是促进该制度在制定—执行—评价—修订—再执行—再评价的过程中不断完善，形成一套完整的控制体系。