企业财会内控问题研究

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一、当前我国企业在财务会计领域存在的主要问题

（一）财务会计基础薄弱，财务控制力度不强

大量的财务会计检查工作表明，在当前的很多企业中并没有十分完善的内部控制制度，也没有健全的财务管理制度，核算工作程序不规范。比如有的企业没有合理的基础管理制度，对于财务收支没有统筹性的规划，在重大的资金支出方面并没有严格的审批手续，对财产物资的收发没有形成有效的制度制约，对消耗问题也缺乏一定的定额管理。有的企业虽然制定了相应的制度，但是只是流于表面化，没有发挥自身应该有的反馈以及监督作用。有的企业并没有根据《会计工作基础规范》的要求来设置会计账簿，在会计凭证的取得、编制装订以及会计报表的编报等方面都不符合相关规定规范，经常会出现账表不符、账账矛盾等现象，还有的企业就职会计人员在具体核算工作中出现操作性以及原理性的错误，比如随意的改动账户的对应关系，会计科目被乱用，计量工作和确认工作都出现混乱等等。在现代企业的内部管理中，对于现金的管理工作不够严格，从而形成资金闲置或者不足的现象。有的企业观点是企业所拥有的现金越多越好，使得大量的现金处于闲置状态，未能够参加到生产周转中来，浪费了现金资源。同时有的企业并没有构建科学的赊销政策体系，没有配备强有力的催收措施，应当收取的账款并不能够进行兑现，有的还成为了呆账，需要收取的账款周转速度过慢，不利于资金的回收工作。还有的公司对于存货的控制力度较弱，使得资金呆滞。

（二）企业财务人员风险意识薄弱

企业财务会计风险意识不足，使得企业始终都面临着高的财务风险。这些问题主要表现在三个方面。1.企业过度负债。企业要实现长远的发展，负债经营是不可避免的，通过负债经营来充分的利用到财务杠杆的作用。然而，随之而来的问题是有的企业并没有充分的考虑到自身的经营能力，不顾成本的消耗和付出的代价，不结合自身的还贷能力，采用各种手段试图从银行获得贷款。甚至有的企业并不明白借债终须还的道理，只是浅薄的认为从银行获得贷款就能够获得更多的利润，只是简单的考虑到贷款的获得而已，而不是考虑通过什么样的方式在有限的资金内来发挥最大的效益，更加没有考虑如何偿还贷款，在所借入的资金没有发挥效用的情况下，相当部分的企业进入了恶性循环，面临着债台高筑的现实，带来了巨大的财务风险。2.企业短债长投。国家目前对于企业财务进行了宏观调控，企业要想获取固定资产的贷款是相对困难的。因此有的企业就通过变通，擅自的改变自身的贷款用途，从而使得企业的流动负债远远的高于企业的流动资产，带来潜在的支付危机。3.企业之间相互担保，同样的资产进行重复的抵押，还有的企业为了顺利融资而不断的投资新项目，这些问题都给银行的财务状况判断增大了难度，也不利于财务监管工作，使得企业的整体负债率持续性增加，企业的经营成本、财务支出越来越大，所能够承受的支付能力降低，资金链太紧并且可能出现崩溃断裂。

（三）会计核算体系落后，会计信息失真

在我国的很多企业中，由于企业规模所限，有的公司的管理负责人就是公司的投资者本身，他们自身的专业水平不是很高，针对于财务会计的核算工作并不精通。即便他们对于财务会计非常重视，但是在实际的工作过程中只是根据自己的经验，或者简单的根据成本报表进行简单的可算，没有充分的认识到财务会计核算同企业竞争力之间存在的关系，并没有真正的做好财务会计工作，设置的财务会计部门也比较简单，并且大部分的会计人员将工作重心放在日常账务处理以及应付申报方面，未能够有效地开展会计核算工作。很多企业中，会计工作人员采用的仍然是过时的核算方法，并没有与时俱进，使用新型的会计处理方法，也没有学习新的会计理念和会计知识，自身专业水平更新不够。同时，虽然有的新会计工作人员拥有丰富的先进理念知识，但是没有足够的工作经验，实际的操作能力不足，并不能够根据现代会计制度的要求进行成本方面的核算，甚至有的小型企业中并没有设置专业的财务会计部门，只是将财务会计工作当成是兼职工作，负责每个时期的报账工作而已，更不能够实现有效的会计核算了。

二、产生上述问题的主要原因

任何现象都有其产生的原因，在当前的企业财务会计工作领域中存在的问题是多方面的，相应的原因也是多方面的，既有企业自身的因素，也离不开整体的财务会计环境。总的来说，主要有以下两点。

（一）社会因素

在当前的市场经济大背景下，国家正处于经济体制转型期，相关的财税法律变化的范围过广，跨度大，并不能够适应当前的企业财会工作，立法滞后的问题已经比较突出。即便已经出台了新型的法规，但是操作性不足，相应的配套措施还没有跟进。有的政策并不符合实际国情，存在有不合理的地方。财务会计的体系还不够完善，有关部门对于企业的财务会计工作尚未实现及时的指导以及严格的监督检查，从而使得企业财务会计工作没有受到强有力的约束，违法违规行为经常发生。

（二）企业内部因素

由于财务会计人才短缺，在很大程度上制约了当前企业财会工作的发展，制约了企业的会计管理工作水平和质量，企业的会计工作人员如果不懂得现代企业财务会计的相关专业知识，不能良好地进行组织管理，是很难以做好现代财务会计管理工作的。由于当前企业财务会计管理体系的不成熟和相关管理人才的缺乏，严重的制约了企业财务会计工作的发展，两个主要因素之间又存在有一定的互相影响关系。因此可见，优化现代企业财务会计管理机制，加强企业财会管理工作是十分必要的。

三、解决当前企业财务会计存在问题的对策

（一）政府部门应加强相关法律法规的建设，加强对会计工作人员的法制教育要解决当前企业中存在的问题，仅仅依靠部分企业进行自我完善和改正是很难以形成社会效应的，财务会计工作并不是独立的，要彻底的解决这些问题，促进企业的健康长远发展，需要解决企业的融资问题，实现科学化的管理控制。企业的经营活动最终是需要工作人员去执行的，保证企业货币资金的安全运作，需要保证相关工作人员的专业水平，最基本的企业财务会计人员需要具有《会计从业资格证》，这是最低程度的要求，对于资金货币岗位的工作人员需要进行定期的培训，鼓励他们学习更新自己的知识体系，参加到继续教育的活动之中，不断的提高自身的工作水平。

（二）构建货币资金内部控制体系

1.构建不相容的职务岗位分离体系。所谓的不相容职务指的就是在企业中具有相互关联的职务，如果统一集中在一个人身上，就会在加大出现差错的可能性。通过不相容的岗位分离，能够在企业中实现相互约束的功能。对于财务会计部门来说，出纳和会计两种职务，不应该由同样的人员担任，也就意味着出纳只需要负责资金收付、保管等等，不应该去兼任会计审核、档案保管等方面的工作。企业还应该根据具体的分工原则，尽量的将现金相关的业务交给不同的工作人员，尽量的避免一个人单独的办理货币资金相关业务。如果企业的人手不够，也应该在根本上保证钱账的分开管理。

2.构建授权审批制度。在企业之间应该建立授权审批制度，使得部门能够各司其职，要大力打击一条线作假的情况。对于货币的收支审批手续要严格根据流程办事，实现手续的规范化和制度化，可以适当的减免不需要的支出，也需要避免出现侵吞或者挪用的现象出现。

3.企业应该建立完善的货币管理制度。首先企业办理好现金方面的业务，采用一系列的措施来保证会计信息的真实性和完整性，促进企业的货币资金方面业务更加的程序化和标准化。企业要实现编制资金收支预算，结合企业的生产要求，来做出整体的预算工作，尽量的保证企业资金的流通渠道，实现正常的经营运转。

4.加强对票据和印章的管理。对于票据和印章的管理是当前企业工作的重要环节，是企业进行货币资金业务正常经营的基础和前提，通过票据和印章，企业能够支配决定企业的货币资金运用。因此，企业应该明确票据的购买和报关报验，使用和注销，注意权限的分配和程序的处理。在购入票据时需要及时的登记，妥善的保存，记录其用途，在领取时需要根据编号顺序使用。

（三）加强财务会计工作的监督检查力度

当前的很多企业只是在年末的时候对现金进行盘点，由出纳人员盘点出现金的实际存储数额，会计复核后和总账里的数额进行相对比，检查两者是否一致，然后填写《现金盘点表》。在平时的工作日内，企业的负责人应该加强对现金的盘点力度，实现良好的企业内部会计控制，能够适当的采用突击盘点，来督促会计人员的工作责任心，将这件事情彻底落实，及时的发展现金收支中所潜在的问题。企业还应该注重银行的日记账以及银行对账单的核对，对未达的账目真实性进行检查。在银行存款的业务方面，应该分配工作人员在每个月月底和银行方面记性核对，在核对成功过后才出会计报表。如果发现相矛盾的地方，应该尽快的找到原因，再编制银行存款余额调节表。

（四）推进会计电算化的落实脚步

企业要推进会计电算化，需要选择合适的财务软件，当前很多会计工作人员对于会计原理、财务管理方面并不是非常精通，不能够完善的考虑到会计处理流程的细节，整体流程不是十分顺畅。因此，选择成熟合适的财务软件能够在很大程度上推进电算化的实施。领导在企业中起着决策和指导作用，只有领导重视并且参与到会计电算化的落实工作中去，才能够进一步的带动会计工作人员完成工作。会计电算化是一项复杂的工作，在财务会计之外还牵涉到了单位内部的许多部门，需要具备新知识结构的专业人才才能够做好会计电算化工作。财务会计工作人员作为实现会计电算化的主体，直接关系着该项工作的完成质量。企业需要构建电算化的财务管理制度，来保证会计电算化在企业内部控制中起到的作用。从基层方面做起，严格的控制实施质量，每个工作人员需要负责好自身的工作，不出差错。在每一环节设置财务核对，健全企业内部的管理体制。同时还需要对财务人员进行思想方面和业务方面的培训，强化他们计算机操作技能和安全意识，不断地完善企业的会计电算化体系。

四、总结

财务管理工作是企业管理的核心，而财务管理的核心是会计核算工作。企业要做好财会工作，首先需要提高对会计核算工作的重视和认识，从大处着眼，从工作根本起步，同时加强企业的会计核算工作和财务管理工作。