中小企业财务会计管理问题与对策

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摘要：在经济下行压力下，财务会计管理是中小企业面临的重要问题。分析中小企业财务会计管理中存在的问题，从财务预算制度、会计人员管理、学习先进经验和加强风险管理等方面阐述中小企业加强财务会计管理的对策，以期从制度和行为等层面完善中小企业的财务会计管理。

关键词：中小企业；会计管理；预算制度；风险管理

1引言

目前，我国面临着较大的经济下行压力，虽然我国经济体量已经超过74万亿，但是经济增速已经切换到中高速，而且房地产、钢铁、煤炭等主要经济支柱产业均增长乏力，广大中小企业却已经成为我国经济增长新主力军。在创造新就业岗位、增加地方政府税收、促进地区经济增长等方面，中小企业已经起到了至关重要的作用，比如浙江省近十年的经济快速发展都可以归功于爆炸式发展的中小企业，不仅中小企业数量超过了一百万家，税收贡献率超过80%，吸纳就业人口超过580万，而且同一产业或不同产业的中小企业已经开始聚集，形成了数百个中小企业聚集区，为浙江省经济快速增长做出了重要的贡献。虽然我国中小企业的经济贡献率越来越高，但是中小企业的财务会计管理问题也越来越明显，不少中小企业的资金风险也越来越大，亟需得到各界重视。

2中小企业财务会计管理中存在的主要问题

财务会计负责对企业已完结的资金活动进行核算和监督，为实现企业的经营目标提供准确、合理的财务信息，并为企业利益相关者提供财务报告和反映企业经营状况的相关报告。企业的财务会计管理关系着企业发展战略目标制定和目标实现，如果企业财务会计程序出现失误，会形成财务风险，威胁到企业的资金安全以及企业的生存和发展。在我国绝大部分地区，中小企业处于相对劣势地位，与国企和大中型私企相比，财务会计管理是中小企业面临的最重要的问题。

2.1预算管理机制不完善

我国大中型企业普遍拥有专业的会计管理团队，建立了完整的预算管理制度，预算管理的成效更显著。而中小企业的会计从业人员专业素质水平普遍要低于大中型企业，业务能力也相对较弱，制定的预算报告的合理性和可操作性都要低一些，部分微小企业甚至没有建立完整的预算管理制度，这部分微小企业成长为小型企业后也很难意识到预算管理的必要性。这些都导致中小企业难以重视预算管理，也没有严格遵守财务预算的意愿，主观上增加了预算管理的设置和推行难度，而会计人员也很难认识到预算的重要性。按照有限理性人理论，中小企业的会计从业人员也不会主动推行预算管理来增加工作难度和工作量，管理者也很难推动和完善预算管理。中小企业预算管理机制不完善的最直接影响就是预算形同虚设，约束力不强，不利于提高预算管理成效和提高财务管理效率，直接导致企业现金流不稳定、决算和预算之间差距过大、财务管理效率低下等问题，若管理者放松对资金流的监控，就会出现年度决算超支的严重问题，甚至威胁到中小企业的生存和发展。

2.2会计从业人员能力偏低

无论是企业规模、发展前景还是薪酬待遇方面，中小企业普遍低于大中型企业。虽然近些年业绩较好的中小企业也会给出较高的薪酬待遇，但是经济波动过大让中小企业的经营风险更高，因此素质高、能力强的会计从业人员多数进入到大中型企业、外企和国企中，使得中小企业极度缺乏高素质的专业会计人员。从企业组织结构看，我国很多中小企业是由家族企业或夫妻档企业发展而来，即便企业成长后规模得到扩张，其经营管理模式仍以家族式管理为主，财务部门的核心岗位多由家族内成员担任。专业的会计人员进入企业后很难得到重任，工作受到极大的约束，对会计人员的打击是隐性而致命的，极易引发会计人员离职。而家族成员一旦不具备较强的会计业务能力和较高的会计专业知识，会计管理过程中就会产生诸多失误。会计队伍人员素质能力低下是多数中小企业财务管理水平低下的主要原因之一。

2.3会计信息化水平普遍较低

我国会计信息管理软件的最大供应商为用友、金蝶、浪潮等公司，这些公司早年间为争夺客户源会降低软件使用费，甚至免费推广使用，但是随着客户群体的稳定和口碑的积累，这些财务会计软件公司已经开始大幅提高软件使用费和维护费，而中小企业多数被迫选择传统的手法，或者最小化使用端口，这不仅导致会计信息处理效率低下，而且还会造成信息失真等问题，企业资金活动的信息流通不畅，增加了会计管理难度的同时还会制约企业财务会计管理。

2.4风险管理能力低下

由于预算管理制度不完善、会计从业人员能力偏低，中小企业对财务风险和资金链风险的认识不足。中小企业不具备充足的资金，融资筹资渠道也较为受限，因此其资金风险要明显高于大中型企业，特别是在经济波动较大的时期，企业每次投资和扩产都要面临巨大的资金风险。然而，多数中小企业在项目投资之前很少进行多轮市场调研，对于市场信息变化的掌握也不够全面，在订单量快速上升期极容易冲动做出投资决策，很难监控到财务风险和资金链风险，难以兼顾自身资金情况和其他部门的配套能力，进而影响到中小企业财务会计的管理。

3改善中小企业财务会计管理的主要对策

3.1建立完善的财务预算制度

当前我国预算管理理论较为完善，预算管理经验较为丰富，因此中小企业可借鉴现有成功经验先建立财务预算制度框架，然后逐渐完善预算管理制度，最后建立全面预算管理制度。具体来说，首先管理者要明确预算管理的重要性，树立成本管理和预算管理理念，从公司层面确认预算管理的必要性。其次，逐步完善预算制度。从生产预算、销售预算和投资预算等简单模块入手，建立预算管理框架结构，再逐年完善预算管理程序，最终形成全面预算管理。再者，建立定期财务清算程序。现有中小企业普遍采取年终结算模式，支出和收入严重不符的问题直到企业账面资金不足时才能发现，因此可以先建立定期财务结算程序，与预算管理配合使用，及时发现中小企业的财务风险。最后，建立预算监管。很多中小企业年年做预算，但执行过程中缺少监管，导致预算管理制度形同虚设，因此预算监管必不可少，中小企业要落实预算监督工作，防止随意改动预算、预算不执行、资金随意挪用等问题。

3.2吸引和招聘高素质人才

中小企业应当客观认知自身在人才市场上的劣势地位，不断增强自身的吸引力，招聘高素质的会计人才。若中小企业无法提供优厚的薪酬待遇，可尝试从在职教育、发展前景等方面吸引人才。中小企业应当主动吸引有丰富管理经验、有较高财务管理能力的专业人才，在管理制度框架下给予会计人员充分的自主性，提供个性化继续教育计划，留住核心会计管理人才。此外，企业还应当注重会计团队管理，注重提高财务部门的整体素质，定期为其寻找培训机会。若企业规模较小，无力独立承担培训费用，可向地方政府寻求帮助。而部分地方政府已建立完整的企业财务人员免费培训计划，例如杭州市高新经济开发区就为区内企业开设了免费的会计培训，确保中小微企业建立财务管理观念、资金安全风险意识等，确保区内企业稳定健康发展。

3.3学习先进的财务管理经验

在市场竞争日趋激烈和银行借贷的时期，中小企业更应当意识到资金市场的残酷和自身资金风险，不断学习国内外先进的财务管理经验，譬如资金管理和会计业务外包等经验。国外硅谷和浙江淘宝城中不少中小企业都选择了财务外包，企业仅需花费一个会计人员的年薪就可以将一个财务部门的业务外包给会计业务公司。流畅、双赢的会计外包模式已经在很多地区相当普及，但不是所有中小企业都能全盘照搬现有的成功经验，因为各国家地区的市场环境、法制环境和服务承包商的能力各有不同，中小企业需要结合自身发展情况和当地的市场环境和法制环境，酌情考虑财务管理经验的实践化。譬如浙江省很多科技孵化器内部就有服务完善的会计业务承包商，企业只需花费很少的钱就可以将多数会计业务和报税工作外包，而且当地法制环境良好，但是西北地区的新兴淘宝村中却鲜有能力较强的会计业务公司，因此中小企业在学习先进财务管理经验的同时还需结合自身情况和当地环境进行考量，合理转化为管理实践，找到适合的财务管理方式。

3.4加强风险管理

由于企业规模和管理能力等方面的差距，我国中小企业相对而言更需防范资金风险和管理风险，更需加强风险管理。中小企业需要加强内部管理和内部控制，对会计业务进行监管，真实、准确的记录资金流动和资产变动，确保会计信息不失真，才能及时预警财务风险。通常而言，及时预警财务风险可以极大程度的避免风险发生，对中小企业的生存意义重大。若风险已经避无可避，及时的预警也可以争取尽量多的时间、最大化的降低损失。中小企业可以设置自有现金风险预警线、资金支出波动预警线、库存资产预警线等简单可行的风险预警措施，保证中小企业始终处于风险预警制度的保护，进而摸索出完善中小企业自身财务会计管理的经验。

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作者：靳霞 单位：吕梁学院经济管理系