村级账务问题及内部审计浅析

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摘要本文从尤溪县村级组织内部审计工作入手，分析了村级财务存在的问题和问题产生的原因，并提出了加强村级内部审计的措施，以期为村级财务管理提供参考。

关键词村级财务；内部审计；问题；原因；对策

随着乡村振兴各项事业的蓬勃推进，围绕产业和项目建设的实施，上级各部门在农业农村重点工作上加大了资金投入。为了防止投入的资金出现被挤占、挪用或滞留等情况，村级内部审计尤为重要[1]。内部审计是相对于外部审计而言的，是由本部门、单位内部的专职审计人员按照程序进行的自我审计，主要目的在于解决本部门、单位的管理人员在制度建设、管理完善方面存在的问题[2]。《中华人民共和国审计法》《福建省农村集体经济审计工作规程》（闽农综〔2001〕7号）、《农村集体经济组织审计规定》（农业部令第6号）、《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）、《福建省村集体财务管理条例》《农村集体产权制度改革工作规范指引》《尤溪县人民政府办公室关于印发尤溪县村集体财务管理和会计委托代理制度的通知》（尤政办〔2018〕97号）等有关财经法规、规章制度，是内部审计日常工作的依据。在对尤溪县村委会、社区的财务收支、经济活动、内部控制制度、风险管理等日常活动进行内部审计时，发现了一些具有代表性的问题，亟待分析研究并制定和完善相关管理制度，从源头上防范违法违纪问题发生。本文从尤溪县村级组织的内部审计工作入手，分析了现阶段存在的问题，探讨了问题产生的原因，并提出了加强村级内部审计的措施。

1村级财务存在的问题

1.1事前决策方面

部分事项、基础设施建设项目、公益性建设项目、大额资金使用集体研究档案记录不全，“四议两公开”落实不到位；前期调查研究不够，立地条件准备不充分，拍板决策不科学；集体研究违规拆分工程、项目，规避招投标，如某村红色基地公益性项目建设，在2020年共计支出119228.91元，按规定需在政府招标办进行公开招投标，但村里以基地建设材料费、基地平整测量费、零星费用、雇工费用等名义分项列支，有的由企业承担业务，有的发包给本村村民施工。

1.2财务管理方面

部分村至今还存在使用白条入账现象，支付手续不完整、附件不齐全；部分村的报账员将公款转入私人账户支付零星开支，“坐收坐支”现象时有发生；用现金支付大额工程款，支出审核把关不严；村级集体有偿收入、专项资金和村级运转经费混同使用，资金结余不明，有的村把专项资金用于其他开支；村主干任期内在建工程、应收应付等债权债务未清理，“新官不理旧账”。如某村在2020年3月支付饮水工程维修款32366元时，施工方没有全额开具工程款税票（开具19181元），而以饮水PE管材材料款（开具13185元）代替部分工程款发票，村委会用现金悉数支付款项；2019年收到上级防汛抗旱补助经费15000元，没有按照《防汛抗旱补助资金管理办法》规定的使用范围规范支出，而直接拨付给村内道路拼宽工程施工方，改变了资金用途。

1.3资产资源管理方面

办公设备、办公家具未严格按照采购流程采购，既没有进行多家比价，也没有实施政府采购；集体资产承包、出租及集体资源转让合同签订时，没有公开招租，法人未签名，单位未签章；集体资产资源收益未按合同规定足额、及时收取；对于国有单位、社会组织捐赠的资产，未办理移交手续；资产资源权属变更、损毁报废等未按规定处置。如某村毛竹林租赁承包金收入50000元，没有进行公开招投标，村干部和村民代表错误地认为只有支出需要执行村集体财务审批权限制度，对收入的管理松散甚至不知情，仅由村两委干部讨论商议、决定，剥夺了村民的知情权、参与权、监督权，损害了村民和集体的利益；该村2010—2014年的毛竹林管护租金5180元，到了2018年才收取，按合同规定，农户违约在先，但村委会不仅没有及时催收，甚至不按违约情况处理，还退还了管护押金。

1.4工程建设方面

工程预算时，规避招标项目的具体范围和规模标准，肢解发包，以村民代表大会替代招投标程序；工程预算审核未经有资质企业把关，开工后建设项目边施工边增加工程量；大部分村、社区存在在建工程科目长期未结算情况，普遍存在以结算代替决算现象；有的工程建设施工方未提供有效的税票，村、社违规支付工程款。如某村中洋道路硬化绿化工程，经公开招投标后以252423元优惠6%后中标，工程竣工验收后，仅以施工方制作的结算表价格238081元确定最终决算价格，决算审核程序被替代，使原本规范的基础设施建设，在最后关键节点“掉链子”。这种现象普遍存在，村干部常以第三方审核需要服务费为理由，不办理决算手续，增加了内部审计难度。

2存在问题的原因分析

以上问题具有普遍性，各村、社对日常工作不重视、思想认识不到位固然是原因，针对发现的问题没有真挖整改、强化整改举措，走过场、避重就轻才是问题的根源所在。此外，还包括以下原因。一是村集体组织干部自身素质、业务水平高低不一，遇到难题时凭不合时宜的老观念、老经验、老办法处理，不注重理论知识、业务知识学习，不懂得向上级人民政府或者县级有关部门报告情况、咨询指导意见和申请处理等，干部的精神状态和思想作风有待改进。二是思想认识不到位，责任心不强，没有从维护农村社会稳定的大局出发开展农村工作。在基层工作开展过程中，各种情况错综复杂，不能时刻清醒地认识经济发展与社会稳定之间的矛盾和关系。三是管理制度不健全，落实不到位，集体产权年度清查不实，农村集体资产管理的日常指导和监督流于形式，执行财经纪律、财务审批程序以法律法规和规章制度为依据的观念淡薄，没有风险意识，有令不行，执行不力。

3加强村级内部审计对策

3.1强化领导

成立以本单位党组织或主要负责人为组长，纪检、财政、经管等有关部门人员为成员的内部审计工作领导小组。在领导小组的直接领导下，按需要开展工作，不定期对村集体经济组织的财务管理制度执行、合同签订和履行、专项资金收付、非生产性支出等事项进行审计。各有关部门应紧密配合、齐抓共管。

3.2加强审计人员队伍建设

人的因素是一切工作的决定性因素，培养内部审计人员，多方面提高审计人员的职业素养，使其具备从事审计工作所需要的审计、会计、经济、法律和管理知识，并通过多种途径参加继续教育[3]。关心关爱干部，充分调动审计人员的积极性，对忠于职守、坚持原则、认真履职、成绩显著的审计人员，予以表彰，鼓励先进；对于熟悉农村事务、有财务基础、热爱农村、有大局意识的非经管站人员，可充实到审计组织中来，造就一支有理想、有信念、懂业务、会创新、勇于担当、无私奉献的审计队伍。

3.3加强内部审计工作落实

本部门、本单位应提供经济条件保障审计小组和内部审计人员独立履行职责，为内部审计创造良好的工作环境，确保村干部任期和离任时经济责任审计工作的顺利进行。同时，积极创新工作方式，提高审计业务水平，将事前、事中、事后相结合的全面审计模式贯彻落实到工作始终。红色教育基地建设、农村人居环境专项整治、公益事业财政奖补项目建设、美丽乡村精品示范村建设是当前乡村振兴建设的重要内容，这些项目涉及的内容广泛，资金用途的要求规范。因此，对乡村的各项工作，特别是对乡村振兴工作的日常指导和监督显得尤为迫切。内部审计承担农村集体资产管理职责，需要以更大的决心、更积极的态度去落实工作[4]。

3.4完善追责制度

在内部审计中发现有侵占集体资产、资源、资金情况时，应启动追责程序，责令责任人退还并赔偿损失。国家工作人员或村干部触犯法规法纪的，移交纪检监察部门处理；数量金额较大并构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。建立问题事项移交制度，审计结论应同审计建议书、审计意见书一并移交，确保审计结果的落实。

4参考文献

[1]张凤翠.村集体内部审计与外部审计利弊谈[J].辽宁经济，2019（1）：80-81.

[2]陈同勤.加强村级财务内部审计监督[J].低碳世界，2018（5）：316-317.

[3]温兰金，孙美娟.浅谈村级固定资产内部审计[J].农村财务会计，2014（4）：18-20.

[4]王亚凤.加强村级财务内部审计壮大村级集体经济组织[J].吉林农业，2013（11）：22.

作者:李振城 单位:尤溪县城关镇人民政府