完善企业财务评价指标体系探析

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摘要：财务评价指的是针对企业以往一段周期的经营情况进行评价，目的在于通过对过去经营信息的分析，根据评价指标体系，为企业今后一段时间的财务状况提供预测和评估，是结合以往与当下来预估未来的一种行为。财务评价指标体系是对企业未来经营情况进行预估需要用到的一种工具，其通过财务数据中的有关比值来进行计算，以此判断企业的偿债、运营能力等，将企业的经营现状量化和具象化，为财务评价指标使用者提供便利。企业可以借助这一手段和其他同类型企业进行对标和权衡，帮助高层管理人员做出经营决策方案。本文主要围绕企业财务评价指标体系展开论述，分析该体系应用中存在的几点问题，就如何完善企业财务评价指标体系探讨了有关的策略及要点。

关键词：财务管理；财务评价；指标体系建设

如今企业所面临的市场环境越来越复杂，财务评价结果是判断企业实际财务能力、财务运作信息的关键指标，债权人和股东等可以借助财务评价结果了解企业的经营现状，将其作为投资决策的参照信息。因此企业需要建设一套完善且可行的财务评价指标体系，更全面更完整地展现企业财务信息，帮助利益相关者及时且准确地了解企业的财务信息，为提高企业管理水平做好铺垫。但是，不少企业依然沿用传统的财务评价指标体系，并没有随着时代和市场的发展要求进行创新和变革，已经无法满足现代企业的财务需求，这便需要对传统财务评价指标体系中的缺失漏洞进行分析，明确财务评价指标体系完善的基本方向，为企业的长远可持续发展提供动力。

一、传统财务评价指标体系存在的问题

（一）太过依赖财务指标，对非财务指标不够重视

很多企业现行的财务评价指标体系都将财务指标作为中心，并将企业所公开的财务资料作为主体，用于对财务业绩进行评价，但这些信息较为片面，可能造成评价结果失真等问题，难以达到理想中的评价结果。传统的财务评价指标一般以净利润和净资产收益率等作为企业绩效的重点考察内容。从经济层面的角度出发，价值考虑资本成本，有着明显的效率性特征；从时间层面的方向来看，价值考虑长效性的现金流入，有着一定的未来性特征；从社会层面来看，价值侧重于员工和关联公司、关联方等利益相关者的需求，有着全面性特征。如今企业所面临的市场竞争压力越来越大，企业的发展常常面临着很多不确定因素，并且企业自身的抗风险能力有待提高，外部环境诸如政府行为、市场变化、竞争企业动向等都可能会对企业的经营成本带来影响。尤其是在信息时代背景下，客户和员工的成长能力也决定了企业的竞争优势能否有效发挥。非财务信息的作用越来越显著，成为投资者、管理者、客户重点关注的内容，所以企业在财务评价指标体系的完善上应当关注非财务指标的应用，由利润导向将转变为价值导向。

（二）对于企业核心竞争能力的考虑不够全面

在很多企业现行的财务评价指标体系中，关于企业发展能力的评价指标并没有充分重视企业的核心竞争力，这可能导致企业在评估未来发展状况时无法兼顾企业的发展与竞争。企业核心竞争能力指企业在生产经营中持续发现并解决问题，从中积累的知识与技能的集合，也是企业所拥有的经得起考验，且其他企业难以模仿的能力。企业核心竞争能力是企业用于应对市场复杂变化、外部竞争变化的关键能力，能够帮助企业保持住竞争优势和市场地位，是实现持续健康发展和获得经营利润的保障。但部分企业在财务评价指标体系中，关于企业核心竞争能力的指标内容仍然是一个盲点或空白，虽然企业现有的发展能力可以在一定程度上反馈企业的未来发展情况，但难以充分反映企业竞争能力是强是弱。同时，利益相关者在投资决策时也需要考虑企业未来的竞争能力，若核心竞争能力评估指标缺失，可能无法准确评估企业未来发展情况，投资决策存在失利的风险，不管是对于企业还是投资者来说都会造成严重的负面影响。如某企业对外披露的财务报告中表明经营业绩较为优秀，但因为缺乏核心竞争力指标，导致企业的经营规模拓展受到多个方面的约束。[1]

（三）风险水平评价指标缺失

企业财务指标评价体系一般涵盖盈利能力、发展能力、偿债能力、营运能力四大要素，主要反馈企业的长短期负债偿还能力、流动资产与固定资产运作、现金流与经济利润、发展与机遇等方面内容。这四大要素在指标计算上大多按照企业日常经营中结合企业会计准则和有关政策法规进行计量和记录，由此获得的财务信息便是指标计算的主要参考，但这些财务信息大多为已经发生的现实信息，无法帮助企业预估后续市场在复杂变化下可能带来的财务风险，而且财务评价指标体系中缺乏对风险水平评估的考量，可能造成企业利益相关者过于关注企业当下的财务信息与运营信息，未来风险的考量缺失，对于企业的长远发展来说极为不利。

（四）财务评价指标过于片面

从很多企业财务评价指标体系的应用角度分析，指标体系过于片面直接导致财务评价指标作用的发挥存在约束。企业财务评价指标体系中，指标设立过于片面，导致企业无法全方位说明自身的偿债能力和盈利能力。现行的财务评价无法有效反馈企业的知识成本和无形资产等内容，尤其是在部分高新技术企业中，财务评价指标对企业及利益相关者能够带来的作用不够明显，如企业沿用的权责发生制收入费用指标无法全面说明企业的经营利益信息。

二、完善财务评价指标体系的有关对策

（一）增设反馈企业核心竞争能力的评价指标

1.构建知识资本价值评价指标。对现代企业而言，知识资本是隐藏资本的一种，对于企业的长远发展和竞争来说具有不可或缺的作用。通常情况下，知识资本反应体系可以展现出企业年度知识资本的投入和知识资本维持情况，能够了解企业在知识资本方面进行的投入和取得的结果。资本维持能力表现在员工工资除以最终销售水平。知识资本价值反馈能够帮助企业及利益相关者了解企业员工发展的综合情况，同时也能够从中了解到企业的内部管理信息，从中了解企业管理存在的问题并加以改正，有助于企业的长远发展。2.构建无形资产反映评价指标。企业的有形资产和无形资产的地位如今有了明显改变，无形资产在企业经营与管理中受到的关注与日俱增。如麦当劳公司的无形资产以技术为中心，通过无形资产来赚取更多的利润，这充分展现出了无形资产对于企业经营所带来的作用。因此企业在财务评价工作中应当有效反馈自身的无形资产信息，构建无形资产反映评价指标体系，从而充分反映企业的价值信息，完善财务评价指标体系，为企业的长远发展提供支持。[2]

（二）强化现金流量指标的地位

企业的经营与发展离不开资金，可以说资金如同血液一样在企业各个生产和运营过程中流动。企业的可持续发展也离不开充足且稳定的现金流支持。企业财务评价指标体系中现金流量的地位也要进一步提升，结合当前市场经济和社会发展情况对现金流展开控制，对通过现金流的把控来提高企业的经济效益，并在这一条件下持续提升企业的长效盈利能力和可持续发展能力，降低财务风险。在企业财务评价指标体系中，现金流量指标地位的提高需要考虑到成本控制对于现金流量带来的影响，并且在经济活动中提高现金流量的净增长额，更有助于企业盈利能力的提升。

（三）加快建设企业风险评价指标

如今企业面临的市场竞争压力越来越大，加上市场中的不确定因素众多，导致企业的经营发展面临许多难以预见的风险。若企业无法准确有效地对未来风险进行评价，并根据风险评价结果作出应对风险的有效举措，就会对企业的长远发展带来严重损害。因此，企业在财务状况与经营成效评价期间应当重视未来风险的有效评价，尽可能将风险发生概率和影响程度控制到最低。企业应当在日常经营管理中强化管理人员及基层人员的风险防控教育工作，尽可能让所有员工都能具备较高的风险防控意识，在管理决策的有效指引下做好风险的评估与控制工作，并结合风险的类型和影响制定有效的风险策略，规避风险对于企业的经营发展带来的损失，持续推进企业的长远可持续发展。企业原有的财务指标计算基本上以资产负债表及利润表为主，但这两种报表并不能有效反馈企业现金流动情况，可能导致企业资金流断裂的风险，容易引发财务危机问题。所以企业需要深入分析，为自身量身打造一套以现金流量为中心的财务风险指标体系，强化对现金流量的控制力度，避免现金流太大或太小所带来的财务风险，强化企业现金流运营效率，从整体上提升企业的经营绩效水准。[3]

（四）完善财务评价指标体系的有关补充项目

对于企业的财务评价指标来说，还需要完善财务报告中需要说明的有关事项和补充说明等，如企业非日常交易信息的披露，重点反映股东和股份变化等信息，帮助利益相关者了解企业的内部变化信息和原因。从企业核心竞争力方面来说，需要从技术、管理、员工素质培训等方面综合考量。技术是企业发展的核心要素，也是企业竞争的本钱，加快技术革新能够帮助企业在市场竞争中站稳跟脚。管理能力决定了企业的经营与发展方向，知识水平更高能够帮助企业了解行业发展动向，并通过有效的领导及沟通举措让内部变得更加协调规范，面对重要或紧急问题也能更好地应对，帮助企业把控内外环境和自身定位。所以管理也是决定企业未来发展的根基，是推动企业长远进步与发展的重要推手。企业的综合素质培养是提高企业日常经营水平的重点。在日常问题的处理方面，很多时候都要求员工具备较强的处事准则与业务能力，而员工的综合素质通常体现在业务活动中的各个细节方面，是企业规范化经营和长远发展不可或缺的动力。

三、完善企业财务评价指标体系的要点

（一）重新认知并优化原有的财务评价指标体系

1.重新认知原有财务评价指标。在时代快速发展的背景下，不少企业仍然沿用传统的企业经济效益财务评价指标体系，这一体系已经难以达到经济全球化发展的现实需求，所以企业有必要针对原有的财务评价指标体系进行重新定位和改进。如企业在资产定义方面需要秉承未来经济利益的观念，资产确认的标准需要以企业的经济利润角度来确定，以提升企业的技术开发和创新能力，从而提高企业的资产价值。2.关注未来经济利益。针对现代化企业而言，财务指标评价体系的建设与应用需要关注以往的经济信息和当下的财务状况，在此基础上提高对未来经济利益的重视，重点关注企业的创新能力和可持续发展能力。这就需要企业从多个方面多个角度进行财务评价和反馈。其间，企业需要重点关注无形资产方面的展现和评价，包含人力资源、商业信誉等，确保最终的财务分析结果更加科学可靠，为企业经营决策和利益相关者的投资决策提供参考。[4]3.科学应用财务计量属性。为进一步改进原有的财务评价指标体系，企业在财务评价和计算方面需要尽量选择正确的计量属性，确保计量属性能够达到会计要素的有关标准，如此才能适应多种使用需求。通常情况下企业在资产核算中可能会遭遇许多不确定因素，企业应当在这些不确定因素中寻找合理可行的方法，确保最终选择的计量属性能够达到要求，使其在财务评价中得到更好的应用。

（二）提高非财务信息在财务评价指标体系中的地位

非财务信息指的是结合非财务数据的方式来反馈企业经营信息的各类信息资料，非财务信息是会计信息中的一种，通常为会计系统提供。但非财务信息与普通的财务信息有所不同，通常难以实现准确的计量和报告，所以在分析企业财务信息和经营信息期间，大多数都沿用财务数据所提供的信息，对企业的真实性与效益性等情况进行分析和评价，但非财务信息的忽视很容易造成不利影响。在市场经济快速发展的背景下，企业面对的行业及市场变化非常复杂，企业的发展前景、企业在行业中的地位、企业产品的市场占有份额、企业内部控制效果、企业资金募集及资金使用情况等都属于非财务信息，这些信息在分析企业财务信息及经营信息过程中往往能发挥很大作用，所以财务与非财务信息的结合才能准确又全面地掌握企业内部和外部情况。企业有必要提高对于非财务信息的评价与使用，完善非财务信息相关的标准与规范。如某企业的利益相关者对于企业非财务信息不够关注，该企业正好利用了这一点，在报告期间并没有披露企业并购的有关信息，外部投资者对于该企业的价值评估存在不准确的风险，在进行大规模投资后股价连续三个涨停板。若利益相关者在投资决策时对于企业并购等非财务信息足够关注，则不会产生股价暴涨的状况；仅关注财务信息容易导致投资风险的产生。对于企业来说，在财务及经营成果分析过程中也要提高对非财务信息的重视，财务与非财务信息的结合更有助于企业的经营发展决策。[5]

（三）应用全面反映收益的财务报告

对于企业财务评价工作来说，财务报告是其中必不可少的参考信息。财务报告可以为财务评价工作的有效开展提供会计信息支持，因此企业应当尽可能收集全面的财务报告信息来充分反映收益，从而为财务评价工作提供更有力的支持。通常情况下，全面收益指的是企业在某些经济活动中产生的所有权益的总和，不管是哪一方面所产生的权益都应准确记录在财务报告之中，从而帮助企业财务评价工作更顺利地开展，最终建立更加全面更加可靠的财务评价结果。同时，企业在财务评价指标体系的建设中也要提高现金流和成本控制的重视程度，确保财务评价可以从多个方面来反映现金流量，并且规避不必要的成本支出。还要对财务评价的程序过程进行优化，让财务评价全过程变得更加简单易操作，维护企业的财务收支平衡，从多个角度反映企业的现金流量结构信息，对企业的整体信息具有更深入的研究，让企业的各类经济活动开展更加规范合理，助推企业的长远可持续发展。[6]

（四）完善财务报告规范体系

企业在持续优化财务评价指标体系的基础上还要关注财务报告规范体系建设，企业可以利用财务报表附注内容的统一规范，让财务报告使用者能够及时掌握财务信息和财务信息的说明。财务报告中附注内容的合理设定还可以帮助财务人员准确解读财务信息，提高财务信息的质量等。在财务报告附注内容的设定与添加过程中，不但要包括企业的财务信息，而且还要关注非财务信息的添加，规范财务报告中附注内容的质量是财务信息系统建设中的必然过程，也是持续完善企业财务评价指标体系的主要举措之一。

四、结束语

对于企业的经营与管理来说，财务评价指标体系是反映企业经营信息和发展水平的关键内容之一，但并非唯一的参照。财务评价指标体系建设需要关注财务与非财务信息的结合，并且在各项指标体系的建设上都要保证规范性和统一性。财务评价指标体系之外的要点也要投以应有的关注，避免评价不全面为企业发展带来的风险。其间需要考虑到体系的优化与完善，为外部投资人员提供准确可靠的信息参照，也为企业的长远发展提供决策依据。

参考文献：

[1]夏甜.财务评价指标体系研究[J].合作经济与科技,2019(15):154-155.

[2]葛二军.企业财务评价指标体系及其运用[J].东方企业文化,2017(S2):161-162.

[3]吴金克.企业财务评价指标体系及其运用[J].中国商论,2016(21):39-40.

[4]王已然,宋明.关于企业财务评价指标体系的研究[J].商场现代化,2016(2):174-175.

[5]赵田.企业财务评价指标体系及其运用[J].经济研究导刊,2015(13):148-149.

[6]叶陈刚,孙梦,王亮.火力发电企业财务评价指标体系研究[J].会计之友,2015(5):8-11.

作者:鲁娇 单位:六盘水职业技术学院