房地产开发公司财务管理及税务筹划

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摘要：随着经济的发展，房地产企业在开展一系列经营活动，实现财务管理目标时，要考虑业务方向的多元化，同时也要考虑在当前经济体制下对企业经营活动的统筹安排，在对资金进行合理管控的基础上，探究可持续的发展策略。房地产公司的纳税统筹规划作为财务管理的基础，企业经营活动的变化、业务方向的调整都会带来财务管理工作的变动。因此房地产开发公司为了更好地构建与现代企业经营活动相统一的管理模式，需对纳税工作进行高效统筹安排。要基于企业当前的业务经营状况及发展形态，在认识税务筹划必要性的基础上，不断调整财务管理方式。本文从房地产行业出发，探究房地产开发公司财务管理的方式，提出了税务统筹的基本办法。

关键词：房地产开发公司；财务管理；税务筹划

当前，房地产企业在城市化建设进程加快，现代化程度不断提升的社会背景下，呈现出业务方向更加多元、企业规模逐渐扩大的态势。房地产企业在开展市场经营活动时，需要按照相关法律规范开展税务工作，为了更好组织税务筹划工作，更好地应对企业经营管控中存在的风险，在内部管理的基础上达到降低税务负担的目标，房地产企业要开展税务筹划工作，同时也要结合企业的可持续发展要求，分析企业当前的经营经济收益，通过税务负担的最小化减缓企业经营的压力，在对国家宏观调控政策充分理解的基础上构建与企业发展相适应，与现代经济市场相适应的财务管控模式。

一、税务筹划对财务管理工作的影响

收入筹划主要指的是企业在经营管控中需要对于税务工作进行统筹安排。企业有着不同的经营状况，市场经济条件下，企业业务方向的改变、经营活动的调整都会带来纳税工作的变化，而企业的纳税统筹要结合当前的经营经济状况，结合实际的发展经营情况，既对企业某一阶段的纳税工作有着统筹安排，同时也在此基础上制定出完整的纳税操作方案。企业涉税业务的落实，其目的在于税务支出的节约以及房地产行业经营利润的保障。房地产企业纳税筹划工作的组织，以经济利益为最终驱动力，为了在企业实际发展过程中，在合法合规的范围内既对税务工作进行安排，同时也更好地实现经济效益的最大化。房地产企业在认识到纳税筹划必要性的基础上，也要结合企业的业务方向、经营状况，对风险进行管控。通过税收工作的合理安排，尽可能避免由于税务工作落实不合理而导致无法保障经济效益的财务管控问题。财务管理工作是企业经营发展过程中基本的核心工作，财务管理要对企业的一切资金进行统筹安排，由于企业经营中资金往来活动众多，为了更好地对财务工作进行组织管理，财务管理的落实要在分析企业当前经营状况的基础上，了解企业未来的可持续发展需求。在对于企业内部财务活动工作加以处理的背景下，以资金的有效利用，资源的合理配置，保障企业经营活动顺利，也促进企业实现经济效益的最大化。纳税筹划与财务管理工作存在着目标上的一致性，而在工作组织时，也有着一定的相似之处。纳税筹划与财务管理基本的目的都在于房地产开发公司经营利益的最大化，而财务管理工作又对纳税筹划有着一定的指导作用。纳税筹划作为财务管理工作实践的具体工作项目，在落实环节要基于当前的税收政策，基于国家的调控标准，组织符合相关要求的内部管控活动。在企业的实际经营管控背景下，税收筹划一般隶属于财务管理的范畴，而在纳税筹划过程中，又涉及对资金资源的合理利用，因此纳税筹划可以在工作组织实践背景下，对企业的业务进行统筹分析，通过提前安排企业资金的方式，在合法合规的范围内对税收成本进行降低，也要结合企业财务管控的具体目标，结合财务管理的其他工作，通过财务管理工作内部的合理安排，在控制企业经营风险，保障资金合理安排的基础上，提升资产回报率，实现最大化的企业股东效益。在财务管理的工作体系下，纳税筹划的组织情况对于财务管理有着一定的影响，而财务管理工作方式的调整也会带来纳税筹划工作方法的变动。财务管理工作需要在保障企业经营活动顺利的情况下，降低经营活动的成本。税务筹划工作作为资金支出项目，在进行筹划安排时，要理解纳税成本与财务管理工作目标上的一致性，在对纳税工作进行安排时，也要考虑成本的充分降低。科学合理的税收策划，可以有效节约企业的税收资金，而该种成本的降低也与财务管理的工作目标相一致。

二、房地产企业财务管理与纳税筹划中存在的问题

房地产企业开展财务管理工作要有不断更新的思想意识，也要有先进的工作办法，但当前房地产企业在财务管理中却存在着意识淡薄、体系不完整、控制薄弱的问题。首先，房地产企业财务管理工作的开展，要在提高思想认识的基础上，对于管理制度进行完善，对于管理员团队进行优化，但当前部分房地产企业将内部管理的重点更多放在了企业业务的拓展，而忽视了财务管理方式的优化与调整。在企业经营管控背景下，外部竞争的激烈，内部业务的多元都对资源资金的合理配置带来一定的挑战。当企业并未充分对于财务管理以及税务筹划工作提高思想认识时，则会出现税务筹划化工作无法按照企业经营活动规范组织的情况。在实践的工作背景下，制度的不完善、方法的不科学等也影响到了财务管理的效果。财务管理的核心目标是实现企业经济效益的最大化，而财务管理制度流于形式，在企业经营过程中无法对于相关资金进行合理配置，在开展工作时只重视收入支出，而忽视统筹规划等问题，都会影响到财务管理的落实效果，也会影响到税务筹划的协调安排。其次，财务管理工作存在着体系不健全的问题。财务管理在落实背景下，要结合企业的经营状况，构建出科学的管控体系。在制度健全规范落实的基础上，结合企业的实际经营活动，对于实践工作背景下的资源资金进行安排。在提高经济效益的同时，也通过规范性的管理来防范企业经营中存在的风险。但当前房地产企业财务管控工作以及税务筹划工作的开展都存在着科学规范体系缺乏的问题。部分房地产企业开展税务筹划工作并未严格落实相关的法律法规要求，所构建税务筹划存在不够先进、不够完善的问题，影响到企业的经济效益。房地产企业在经营活动中，业务的多元带来了内部的管理风险，制度的不健全，收入、支出记录的不完整，在开展工作时缺乏工作计划，预算管理未能标准化组织，各项工程项目在实践环节以盲目的方式运行等问题既导致了企业的经营风险，也对企业的可持续发展有着负面的影响。最后，房地产开发公司财务管理还存在过程控制薄弱的问题。财务管理在系统的体系下，要结合企业的经营状况进行有效落实。当前房地产企业财务管理虽然开展了自上而下的财务管理，也对工作进行了部署与安排，但在落实过程中，面对动态发展变化的业务经营情况，以及内外部环境的变动，企业的财务管控缺乏审查、规划，忽视了监督与管理，也导致了财务管理工作与企业经营状况存在着一定的不匹配。在税务筹划时既要有前期的计划，也要有后期的落实，通过过程中的考核来保障各项工作有效的安排与落实，但企业在进行财务管控税务筹划时重视编制、重视计划、缺乏考核、各项制度落实的不到位、过程控制的缺失等问题都导致了财务管理与税务筹划难以发挥应有的作用。面对企业在经营过程中，存在现实的财务管理工作与预期财务计划出入的情况。相关人员也未进行反思与总结，计划编制的不合理，落实过程中未及时进行调整等情况都影响了财务管理的效果，而该种过程控制薄弱的问题，也对税务筹划的有效安排与顺利开展有着负面的影响。

三、房地产开发企业纳税筹划与财务管理工作的落实办法

在房地产企业进行经营管控时，财务管理工作承担着资源资金合理配置，实现企业经济效益最大化的重要任务。面对房地产企业在纳税筹划财务管理中存在的体系不健全、过程控制薄弱等问题，财务管理与纳税筹划可以从以下几个方向开展工作：

（一）健全制度，更新认识

房地产企业纳税筹划工作的开展与企业的经营活动相适应，但大部分企业的纳税筹划缺乏完善的体系指导，各项制度的不健全导致了相关工作的不规范。而税务安排、账务核算等工作难以标准化、规范化组织的情况也影响了整体财务管控的质量，该种管控方式既无法科学地防范风险，同时也有可能由于管理的不合理带来企业经营上的风险。因此，为有效降低企业财务管理以及税务筹划中存在的资金利用风险，企业的纳税筹划要在管理制度的要求下规范标准进行。企业的财务管理制度要与经营状况相符合，而财务制度的健全也要结合内部管理现状，结合各岗位的工作，对于各个资金使用部门进行工作职责的明确与工作细节的要求。房地产行业在进行项目开发时存在着资金占用大、开发期限长的问题，而在开展管理制度时，对于该种需要重点管控的部门也要结合具体的管理情况，搭建管理制度，明确管控细节。财务管理制度的构建是财务管控工作组织的基础，企业持续变动的内外部发展情况，都对财务管理与纳税筹划工作的开展提出了要求。当现实的管控情况与预期计划不相符时，要及时开展反思，在规范化管理、严格执行、不断反思、调整优化的基础上更好地发挥财务管理工作的价值。房地产开发企业众多，而部分中小型房地产企业对于财务管理工作存在着思想认识不足等问题，为了更好地使纳税筹划工作顺利推进，财务管理工作要进行科学的组织，高层领导也要增强财务管控的意识，使各项制度有效执行。

（二）建立预算制度，加强过程控制

财务管理涉及各部门的协同配合，而税务筹划作为财务管理的一个分支，在健全财务管理制度的基础上，要对于纳税筹划进行细节化的安排与具体规范的要求，而在工作落实中，也要对于纳税筹划工作组织情况持续开展监督与检查。财务管理在开展过程中涉及对于成本管控的执行与落实。面对房地产开发企业在开发过程中的资金收入、成本费用等复杂的资金使用活动，财务管控工作要加强监督与管理，为了保障项目利润目标的顺利完成，为了确保税务筹划能与企业的经营状况相符合，在预算制度的健全时要结合企业的各个业务方向对资金收入进行预测，对销售部门的资金收入进行预测，也对项目开发的成本进行前期计划与统筹安排。面对多个资金支出的项目，财务管控部门要根据各个部门提供的数据，在预测利润的基础上，也结合最新的税收政策，对税务工作进行统筹安排。税务筹划作为财务管理的分支，都属于企业的内部控制。而为了更好地加强过程化的控制，在前期的工作计划制定的基础上，企业要结合阶段性的落实情况，以定期开展考核的方式及时发现财务管理以及税务筹划实践上存在的问题，通过将监督管理落实到业务考核，以加强过程控制的方式来保障企业财务管控的顺利开展，确保税务筹划工工作可以根据房地产企业的经营状况进行统筹规划与严格落实。

（三）统筹规划工作，协调安排资金

由于纳税筹划工作的开展，其核心目的在于提高企业的经济效益，企业业务方向的多元又带来了税务类型的多样。为了更好地对各税务类型之间的互相依存关系进行把握，企业在税务筹划时要考虑到成本利益的基本要求，同时也要考虑到当前的税收政策，考虑到企业的具体经营管控要求。在进行税务筹划时，房地产开发企业可以结合市场变动，对于建房的方式进行选择。当前房地产企业可以采用代建或者合建的方式，通过与其他企业相互配合的合作性经营方式，在保障企业经营业务活动顺利开展的同时，达到减轻税务负担的目的。针对在企业经营中涉及的借款问题，按照相关的文书规定，企业可以通过对于借款利息的筹划来达到资金管控的目的。企业可以在开发项目的过程中，对于整个项目进行合理化的评估，通过利息扣除的方式也可以保障税务资金的合理安排。当前，我国涉及税收的政策较为多样，而土地增值税作为与房地产企业密切相关的税收类型，在进行税收筹划时，企业要结合当前的税收政策，利用税收优惠，在对企业的销售价格进行分析，企业的经济利润进行考量的基础上，对于土地增值税进行科学合理测算，通过优惠政策的享受来达到降低税务负担的目的。在房地产企业开展各项经营活动组织之前，税收预测作为重要的财务管理内容，其可以基于房地产项目的预算管理进行与项目相协调的税务筹划，在对各项成本进行统筹安排，在对资金进行科学规划的基础上，避免资金利用上的风险，也避免由于项目各个时间节点设计不合理而带来资金链不稳定的问题。

四、结语

房地产企业及相关建筑行业在迎来快速发展的同时，也要从思想上重视财务管理工作的开展。在明确财务管理与税务筹划之间联系的基础上，结合房地产的经营情况，对于财务管理中存在的问题进行分析。面对房地产企业财务管理与税务筹划时存在意识淡薄、体系缺乏、过程控制薄弱等问题，房地产开发企业可以通过财务管理制度的健全、过程控制的加强、利用相关政策对税务筹划进行统筹安排协调规划，保障财务管理税务筹划工作的顺利开展，也可以通过企业经营管控中对资金的合理配置、风险的有效规避，在降低成本的基础上促进企业效益最大化实现。

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作者:王震 单位:保利齐鲁实业有限公司