银行信贷风险财务管控优化对策浅析

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摘要：当前商业银行面临着更为复杂的经营环境，信贷业务风险日益加大，而财务活动涵盖业务的方方面面，因此通过财务手段持续强化对其的管控成为商业银行的必然选择。本文以此作为主要分析对象，首先分析了财务手段对商业银行信贷风险管控的重要意义；其次，结合实际全面探究目前商业银行信贷风险财务管控存在的主要风险；最后，提出了优化财务管控的对策措施，以期为商业银行提升信贷风险财务管控效率提供参考与借鉴。

关键词：财务分析；商业银行；信贷风险管控

一、财务手段对银行信贷风险管控的重要意义

财务手段是确保制造业企业良好运营的重要手段，对商业银行而言同样如此。当商业银行进行信贷管理时，需要对客户进行全面的了解，从而精准识别当前及未来可能存在的信贷风险，进而确保商业银行的良好运行。因此，充分运用财务手段对商业银行的财务风险进行管控具有十分重要的意义。首先，可有效保障商业银行得到持续稳定的信贷收益。在各大商业银行的总体运营与发展中，信贷业务作为商业银行众多业务中重要的一部分，获得稳定可靠的收益对商业银行而言十分关键。通过强化财务手段的运用有助于推动信贷业务的健康有序开展，从而协助商业银行获得持续稳定且充足的收益水平。其次，可使商业银行信贷业务活动更加科学化、规范化。当前，商业银行在开展信贷活动的方式中，采用系统规范且专业化强的各项财务指标进行信贷风险的识别判断及预测分析，可在很大程度上切实提高商业银行信贷业务活动开展的效率，从而有助于整个银行信贷工作的持续健康发展。最后，可充分优化商业银行和申请贷款客户之间的合作。在推进商业银行与客户信贷业务的交往过程中，借助财务手段充分落实对客户信贷风险的全面调查研究与准确识别，能够更好地把握贷款客户的经营状况与如期偿还贷款的可能性，从而有利于实现商业银行与贷款客户之间合作关系的优化与提升，进而全面优化与贷款客户之间的长期合作关系。图1为2018—2021年我国商业银行不良贷款余额统计图。

二、银行信贷风险财务管控中存在的主要问题

（一）财务信息来源缺乏规范性

财务手段能否在商业银行信贷风险审核中发挥重要作用，一个很大的条件便是有关客户财务数据的信息必须是真实有效的，但最实际的情形就是客户财务数据造假问题非常突出。首先，在当前信贷业务对象中存在着很多中小企业，这些中小企业往往存在做账流程不规范、数据记录错误、财务报表缺乏真实可靠性等一系列问题。其次，除了中小企业存在财务数据问题之外，大型公司乃至上市公司由于各种原因依然也会存在财务欺诈的现象，例如第三方审计机构的违规参与等，其财务舞弊的行为更加隐蔽、更难以发现。

（二）对财务数据的分析不够深入全面

财务管理信息主要来自财务报告，所以财务管理分析工作主要根据客户的财务报告内容来开展。要想有效地提升财务数据分析的服务质量，授信管理人员要多维度，从各个方面对客户所提交的财务报告内容进行数据分析。在商业贷款审核业务中，通常重点审查客户资产负债表和利润表，由此导致了对现金流量表审核的忽略。但由于现金流量分析方法往往是判断一家公司的运营情况、利润状况的关键手段，对商业银行信贷风险的有效性控制也起到了举足轻重的影响。正是这种不均衡的财务管理审核，造成了对客户的运营情况并没有全面剖析，进而增加了商业银行信贷风险爆发的可能性。

（三）财务分析人员素质参差不齐

商业银行运用财务手段从事信贷风险管理，例如，精准识别客户财务数据造假必定需要拥有一支专业化程度高且综合能力水平强的人才队伍。然而，当下商业银行普遍面临着信贷人员财务专业水平参差不齐，严重缺乏完善、系统的财务知识等问题。存在这种问题的原因主要在于：一是人才供给与人才需求不同步。伴随着国民经济的稳步发展，商业银行的信贷业务规模也在前所未有地扩大，培养一支具备高度专业化、能力强的信贷人员队伍已经迫在眉睫，而人才的培养与引进需要一个过程，这就造成了人才供给赶不上需求的现象。二是专业不匹配。银行信贷人员团队中多为金融专业人员，专业背景与财会专业密切相关的人员数量不多。这一情况造成了银行信贷人员队伍中整体财务专业知识水平不足的现象。三是商业银行对信贷人员的财务知识培训较少。同时由于银行信贷人员工作繁忙，自主学习财务专业知识的时间与精力投入不足，因此造成商业银行信贷人员财务知识水平往往难以满足信贷风险财务管控的要求。

三、优化银行信贷风险财务管控的主要对策

商业银行需要优化其在开展信贷业务中采取的财务分析手段，才能更充分地发挥财务手段在商业银行信贷风险管控中的积极作用，以便有效降低商业银行的信贷风险。

（一）加强银行信贷风险管理的财务报表可靠性审核

银行信贷客户经理在取得相关企业财务报表材料之后，应暂时避免任何具体的财务分析工作，并仔细判断相关企业财务报表数据的真实可靠性。具体而言：1.要强化对未经注册会计师审计的贷款客户财务数据的审核。在收集和整理贷款客户的财务数据和信息资料之后，首先，需要逐一仔细审核其数据和信息的准确性以及完整性。一般而言，客户需要提供的数据和信息资料包括：前三年和最近期间的财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表以及附注。而对于成立时间少于3年的客户应当要求提供自成立之日起编制的财务报告及其他重要的财务资料。银行信贷人员应着重完成客户目前提供的所有会计期间财务报表数据和内容的跟踪核查工作，必要时应对客户进行实地考察，确保其各类报表编制流程满足会计行业相关业务准则的要求。若发现存在问题，及时进行解决。其次，在对客户财务信息资料进行审核时，不仅需要对财务报表进行审查，还应当对包括企业当前财务状况、借款合同、投资合同等相关资料进行审核，尤其是各种验资报告、股东重大决议、企业存货及现金盘存记录等。再次，需要注重工作方法的科学性。应综合运用专业技术手段或方法，如对比分析法、核对法、复合法、观察法、实地调研法、随机抽样法等方法对客户的财务数据进行审核，当发现财务舞弊、数据造假、资料不合格等问题，应查明原因并报上级处理，要求客户说明情况并作出更正。最后，由于财务信息有时存在滞后性的特点，信贷工作人员还需要对由此产生的问题进行充分的了解与把握，提升自身的风险识别与管控能力，最终实现商业银行信贷风险管控的优化。在上述工作中，如果信贷工作人员属于新到岗者，可能会缺乏财务工作知识和经验，难以直接发现财务数据问题的存在。此时，商业银行可动员老员工对先前客户的财务数据资料进行归纳总结，从而形成问题案例库，以便引导新到岗信贷人员在实践中参考借鉴。2.加大对经注册会计师审计的客户财务数据的再审核。通常来说，注册会计师在出具审计报告时会结合审计出的问题提出不同程度的意见，具有一定的权威性与可靠性。但在当前的经济环境及体制影响下，注册会计师有可能面临着现实或者个人关系的压力，可能会违规出具“无保留意见”的审计报告。对此类客户的财务数据仍应重点进行再审核，应细致审查客户的原始财务数据及注册会计师出具的审计报告，重点分析现有财务数据信息可能存在的问题，以便进一步保障财务数据的真实性、准确性。

（二）更加深入全面地分析财务数据

首先，商业银行在开展信贷业务时，需要对信贷客户的财务数据进行深入全面的分析，通常来说，财务数据主要通过财务报表显示，因此，商业银行开展信贷业务需要对财务报表进行全面深入客观的分析，进而把握企业客户的经营情况与财务状况，以识别信贷风险的大小。在对财务报表进行审核时，不应单单对一张报表进行查看和核对，更应该把握报表之间的联系性。通过全面的对比信息，识别财务报表中可能存在的问题，进而综合判断贷款客户的运营情况，最终帮助贷款客户实现持续稳定健康发展。其次，通过资产负债表、利润表和现金流量表的全面对比分析可以综合反映贷款企业当前的经营情况，并识别其未来发展面临的风险。将现金流量表和利润表结合并进行对比分析可以更加准确全面地知晓贷款客户的现金流量状况和盈利水平，为确保财务数据的真实性提供强有力的支撑，进而帮助银行提升自身做出准确决策的水平。所以，商业银行在进行信贷业务工作实施时，对客户现金流量和利润情况的把握要更加全面深入。针对财务数据资料很少的客户，更要求银行信贷员利用仅有的资料尽可能进行全方位的研究，掌握在贷款活动中可能存在的各种错误情况和风险资料，以便更好地掌控风险。最后，对现金流量表深入分析。评估公司运营情况是否良好的关键是公司的现金流量，在一段时期内对公司的现金资产流入和流出状况进行统计分析，能够对公司偿还债务的能力水平做出合理预估，从而有效认识当前的公司是否面临资金流失衡、资产负债率过高的问题。值得一提的是，此处所指的现金并不止包含了纯粹的钞票或者硬币，还包含现金等价物和部分风险系数非常低的投资。其中，利润表列报了本单位的收入、成本费用和利润等项目的详细构成数据，这有利于把握贷款企业的盈利水平并判断其偿还贷款的风险大小等。对现金流量表的解析，主要涉及公司营运活动产生的现金净流量、公司融资服务活动产生的现金净流量、其他投资经营活动产生的现金净流量以及现金资产和现金等价物的净额增长额四部分内容，这些内容和公司的资产负债表、利润表等相关科目之间存在着密切的联系，通过综合对比分析可全面把握企业所提供资料的可信度。因此，当营业活动所形成的现金净流量为正值，则营业活动就可以形成净现金流入，换言之当营业活动所形成的现金净流量与现金、现金等价物的净额增加，即当中必须有一个为正值时，信贷人才能够考虑进行信贷业务工作，而如果不符合，那么即可认为该公司资金流存在问题，此时应当对该项目保持高度警惕。

（三）提升信贷人员财务知识与实践水平

当前，部分商业银行面临着信贷人员财务知识与实践水平欠缺的问题，由于银行信贷人员的财务专业水平参差不齐，因此，即便客户提供了全面的财务数据与信息资料，也无法实现对财务资料全面深入分析的效果。因此，提升信贷人员财务知识与实践水平显得尤为重要。一方面，银行机构可以通过定期培训的方式提升内部信贷人员的财务知识水平与专业应用能力，聘请知名度高的专家对信贷人员进行线上或者线下教学，努力提高银行及信贷从业人员的财务专业水平与技术水平。另一方面，通过引进财务管理专业且综合实力强的高才生，择优录取部分经济学院相应专业的在校生，在信贷源头上严格把控，从而有效减少低级错误的出现，进而提高财务数据分析的准确度和全面性。在对客户财务状况进行数据分析的过程中，还要做好和客户财务部门的信息交流工作，实现数据的共享和传递，以此提升银行机构识别财务报表的水平。由于很多理论层面的知识与实践存在着较大差距，因此，信贷人员需要在日常工作中总结经验与教训，提高自身财务专业知识储备与专业实践能力。此外，可以通过有效的奖励机制与考核机制，激励信贷人员提升自己的财务专业知识与实践能力。

四、结语

信贷业务是商业银行运营过程中不可缺少的业务，有效开展信贷业务有利于商业银行持续稳定健康发展。而财务分析是提升信贷业务开展效率与质量的有效方式，因此，应全面深入地对贷款客户进行财务分析，降低商业银行信贷风险。同时，银行信贷人员作为信贷业务开展的主力军，应当提升自身的专业知识储备与实践水平，从而有效提高信贷审核的准确性，提升财务分析工作质量，从而有效助力商业银行降低信贷风险，为商业银行的持续健康发展奠定基础。

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作者:谢澜 姜昊杞 单位:河北工程大学