BSC在财务咨询公司中运用探究

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摘要：分析财务咨询公司市场，介绍财务咨询公司面临的问题，将平衡计分卡这一战略工具运用在财务咨询公司中，从实际出发，根据财务咨询公司特点，对财务咨询公司的特殊性进行研究，探讨财务公司如何将战略转化为可执行指标。

关键词：财务咨询公司；绩效管理；平衡计分卡；战略

1财务咨询公司概述

1.1财务咨询公司市场概述

据《2017国民经济行业分类》（国家统计局GB/T4754-2017），财务咨询公司属于商业服务业中咨询与调查类，对国民经济具有重要意义［1］。随着国家“大众创业、万众创新”相关政策执行和推广，全国各地出现创业热潮。据第四次经济普查，我国法人单位进入高速增长期，五年来单位数量翻倍；产业结构进一步优化，第三产业单位占比稳步提高。其中2018年末全国私营企业1561.4万个，比2013年末增加1001.0万个，增长178.3%，占全部企业法人单位的比重由68.3%提高到84.1%。财务咨询公司主要服务对象是各类型企业，财务咨询公司可以帮助企业规范纳税、建立起科学合理的财务体系，同时也帮助企业合理纳税，减轻创业者财务负担。企业数量大幅度增长意味着财务咨询公司市场有大幅度增长，由数据可得财务咨询公司市场增长迅猛。

1.2财务咨询公司业务概述

财务咨询公司向各类企业提供财务咨询服务，给委托企业提供代理记账、财务体系构建、内部控制体系构建、投融资咨询、纳税筹划等各项财务服务。接受委托后，财务咨询公司先对委托方进行尽职调查，确定改进方案，再组织人员一次或多次、定期或不定期去公司指导，在指导过程中将进行详细工作的记录并形成策划案，一个周期服务结束，财务公司将对比实际与方案差异，由此结束阶段工作或进行下一步工作。

2目前部分财务咨询公司现状

由于财务咨询市场增长、行业壁垒较低，市场进入者大幅度增长，该行业处于行业生命周期的成长期之中。行业并没形成统一的标准，由此也产生了以下问题。

2.1部分财务咨询公司定位不明

财务咨询公司是一类公司的总称，财务方面工作内容多样。对中小规模公司而言，其难以将所有财务方面工作都纳入营业范围，也很难将所有工作做到精通。一旦财务咨询公司自我定位不明，对外宣传可承接所有财务类型业务，则可能因公司专业能力不够而导致公司声誉受损。因此，财务咨询公司需要对自己公司进行明确定位。

2.2人员素质参差不齐

财务咨询公司提供的是专业财务方面的服务，服务中也会直接同客户交流，如尽职调查、培训、策划等，这对人员综合素质要求较高。同时，国家财税政策在不断调整，这也要求财务人员与时俱进，对其能力的要求较高。招聘的新进人员除由其他财务咨询公司外，多是在校学生和企业财务工作者，这就造成人员知识水平达不到职位要求。

2.3人员协同工作能力不够高

财务咨询公司中内部工作分配多是委派制，即领导将相应项目制订给相应工作小组，成员被动接受业务，主动性不高。若财务咨询公司规模较小、内部流程不够完善会导致各人员间不仅难以主动配合发挥其公司协同作用，反而会相互推诿责任影响公司整体发展［2］。

3平衡计分卡体系构建

3.1平衡计分卡简介平衡计分卡管理体系建立的出发点是企业的发展战略目标，将企业发展的战略目标分解成四个不同的维度，即客户管理维度、财务管理维度、内部业务流程管理维度以及学习与成长管理维度，也就是平衡计分卡的基本框架。再将四个维度的中长期目标按公司经营流程一步步分解为各部门目标，最后分配到个人。同时在实施过程中会不断收集信息，对战略实施进行反馈，这是双循环过程。相对于传统管理工具，平衡计分卡平衡了战略管理与经营管理、财务指标与非财务指标、量化指标和定性指标、长期目标和短期目标。同时平衡计分卡是将战略分解，而非重新构建战略，明确了战略而非模糊战略，因此也适用于财务咨询公司。

3.2平衡计分卡应用原则

3.2.1因果关系。平衡计分卡将战略分解成四个层次，再分解为各项指标，层次与指标之间并非孤立存在而是有明确因果关系的。例如，财务咨询公司最终目标是收益增长，收益增长由服务更吸引人、市场占有率上升引起，而服务提升、市场占有率上升又是由于企业内部流程优化，内部优化由员工素质提升引起。3.2.2业绩驱动因素。各项指标设置应和企业核心流程符合，这是提高企业利润增长的直接部分。任何一家公司都有许多流程，但并非所有流程都需要纳入平衡计分卡适用范围，否则会造成指标烦琐多余，因此在选择指标时只考虑和业绩相关的核心流程指标。

3.3各层次平衡计分卡指标构建

3.3.1明确公司战略。平衡计分卡是战略执行工具，但并不是战略本身，将战略分解并非创造战略。因此实施平衡计分卡体系首先需要明确公司战略。据迈克尔波特理论，基本战略有三种，分别是成本领先战略、差异化战略、专一化战略［3］。成本领先战略意味着企业需要将工作重点放在降低成本上，在提供同质化产品上由于成本降低可以获取更高利润；差异化战略意味着企业产品别具一格，在市场上难以模仿具有独特价值，高品质高价格获取利润；专一化战略指的是公司专注于某一细分市场，避开与已有的成功公司直接竞争，在细分市场上运用前两种战略。财务咨询公司可以凭借自己优势采取合适的战略，采用成本领先战略可以优化公司处理项目流程，在基本工作上多聘用实习生，核心工作上则选用具有高水平专业知识财会人员。若选择差异化战略，财务咨询公司可以多参加知名度较高的项目，以积累公司名声，并形成自己风格，再吸引高质量客户。若选择专一化战略，财务咨询公司需确定细分市场，多是某一行业或者某一领域，再采取前两种战略。战略由各个战术目标构成，并非一成不变，战略目标在一定时间内较为稳定，战术目标可以和实际紧密联系，并经常进行调整。3.3.2制定战略地图并选取指标。（1）财务层面。财务指标是不同决策者都会关注的方面，横向对比揭示企业优劣、纵向对比反映企业财务状况维持、上升或下降趋势。该指标选择和计算与传统财务分析类似。企业应根据自身内外部环境情况，确定指标进行纵向或横向对比。财务层面上指标选取可以参考杜邦体系中各项指标，如成本收入比、息税前利润、资产利用率等。（2）客户层面。企业获取利润方式是得到更多的客户支持，市场的发展使得企业可以争夺新市场获利。若市场发展速度跟不上企业进入市场的速度，则会造成竞争加剧。企业不仅仅需要吸引新客户，还需要维系老客户，在老客户基础上通过口碑营销树立企业形象。企业绩效评价体系需要纳入市场因素，并引入客户维度的指标。客户指标可以选用顾客满意度评分、客户需求达成率、顾客互动次数、客户保持率、新客户增长率等指标。（3）内部流程层面。内部经营流程设置好坏是企业管理层能力的反映，完善的内部流程有利于提高企业效率，能够及时将内外部信息反映给各级人员，及时满足客户需求。内部经营流程要求企业对已有流程进行改善，可以选用的指标有信息传达时间、任务完成时间比、解答效率、缺勤率等。（4）学习与成长层面。财务咨询公司的运营需要一批优秀人才保持企业内部环境充满活力，使其具有独特的企业文化，同时需要员工经常参与培训学习、讨论，进行信息共享，提高学习能力和组织能力。可以选择的学习与成长维度指标包括员工工资增长率、员工年平均培训学时、核心员工保留率等。

3.4平衡计分卡企业内实施

在管理层选择出各个层面相关指标后，管理层可以对指标设定目标值，目标值设定方法可以通过讨论、问卷、AHP分析法（层次分析法）得出。在开始推行平衡计分卡可以将原有绩效体系仍用于月度绩效考评，即用于日常奖励薪金发放，平衡计分卡用于员工年终奖计量和发放。管理层需要对平衡计分卡进行日常讲解和分析，可以凭借战略地图将企业各职能部门用因果关系分解，使得各级人员明白自己在战略执行中的位置。适应期过后，企业可以再将平衡计分卡体系用于月度奖金发放。

3.5实施中需注意问题

3.5.1领导力问题。据领导力双要素模型，决策力和凝聚力共同决定了领导力大小。在企业中提高凝聚力和决策力是提高领导力的关键，其具体方法在于沟通。企业加强信息沟通可以使得领导者了解其他阶层更多的信息，从而更全面地进行分析和决策，也有助于领导者对已下达命令后对结果进行考察。企业加强感情沟通可以提高人员间的信任度，体现出感情尊重，从而加强凝聚力。这与平衡计分卡学习与成长维度中“员工满意度”“员工意见反馈”指标密切相关。3.5.2信息不对称问题。由于企业中分为多个部门、多个层级，所以难免存在信息不能及时传递、信息不能及时共享的问题。此时平衡计分卡体系可能难以及时有效执行。加强信息管理减少信息不对称首先需要减少信息反馈系统中阶层。对一线员工进行信息搜集培训，一线员工所接触到的信息并非完全有价值，若将信息完全反馈给管理者，可能会造成管理者工作失衡，所以需要进行员工培训。还要加强组织同级信息沟通，企业内部本身是一套价值链，同级信息也会有延迟，同级信息沟通可以加快内部效率和相关部门准备程度，这可以通过不同部门交流会来实现。3.5.3体系变革问题。目前大部分公司使用的是KPI（关键绩效指标）管理方法，作为新的体系，平衡计分卡体系构建需要各级职员慢慢理解和接受。在短时间内强行将新体系融于已有的公司，职员可能会有抵触心理。因此，变革需要一定时间作为缓存和铺垫。

4结束语

通过上述的行业分析和平衡计分卡体系构建，财务咨询公司可以通过平衡计分卡将公司战略分解为各项指标，并落实在各个职工的行为上，使财务公司明确自身定位；定期培训，提升职员工作能力，加强职工间交流。实行平衡计分卡可以帮助财务咨询公司快速发展执行战略，加强竞争力。

参考文献：

［1］边晓梅.平衡计分卡在财务公司战略管理中的运用［J］.当代经济,2017(13):84-86.

［2］冯锦林.浅谈平衡计分卡在财务服务公司的应用［J］.当代会计,2015(04):58-59.

［3］王虹,赵涛.基于bsc的中国财务公司综合评价研究［J］.中国市场(19):114-115.

作者:杨芸鉴 单位:武汉中兴悦达财务有限公司