减税降费政策下的财政可持续性发展途径

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摘要：通过2019年公布的政府工作报告，我国财政政策的主要基调就是减税降费，其规模还是比较庞大的，达到了两万亿之多。但是在经济增长速度减缓的前提下，我国的财政收入增长不高、财政支出不断增加、债务负担越来越重和部分区域财政收支不平衡等问题逐渐凸显出来，为财政可持续的发展带来了极大的阻碍，但在这样严峻的条件下，减税降费的空间还是存在的。为了促进财政的可持续发展，政府可以通过采取积极的措施来不断提升税务的征收水平和效率，从而完善和健全地方政府的税务体系。

关键词：减税降费；财政可持续；发展及研究

一、前言

减税降费政策的出台和当前社会的主要呼吁有着极大的关系，社会的主题呼声就是“不能明显的感受到减税”。结合当下的现状和相关数据分析得出，第一、财政收入和税收总量呈上涨的趋势；第二、财政收入和税收的增幅在部分的时间里都超过了GDP的增幅。所以传统的结构性减税的没有充分发挥出相应的效果。所以，最新的减税降费政策，充分结合着结构性减税政策，在社会各界都能有所“感受”。但是，减税降费政策的推行，必然会给财政带来极大的压力，财政的可持续发展也会受到极大的挑战。所以文章就是对减税降政策下的财政可持续发展进行可相关的研究，并提出相关的一些建议。

二、经济新常态下影响财政可持续发展的相关因素

（一）财政收入方面1.财政收入的增幅在不断降低。国家财政收入的前提和基础就是经济的增长，两者之间有着极大的联系。在对国家的财政收入进行分析之前，一定要先去了解我国当前的经济增长情况。目前，我国的经济增速在不断下降，就靠着一些积极的财政政策将增速维持在8%以上。但是，从近几年的现状来看，这些积极财政政策也失去了相应的效果，导致我国的经济增速进一步降低，进一步增加了我国财政收入的压力。2.财政收入不断下滑。从往年的经济形势来看，虽说财政收入的增幅大于经济的增幅。但是，如果从较长的周期来看，我国财政收入的增长幅度也是在呈下降趋势，在2014年增长幅度将至个位数，在2016年更是达到最低值，同时还是第一次低于GDP的增幅。3.财政收入的组成单元承受着明显的压力。对财政收入的各组成单元进行细化，承受压力较明显的是税费收入。受到经济增速下降的影响，国内的需求一直低迷，对企业的利润必然造成影响，与此相关的企业所得税和增值税就承受着巨大的压力。从实际数据分析来看，企业所得税和增值税的收入占整个税收收入的60%左右，就增幅来讲，增值税、企业所得税和个人所得税对我国财政增收的贡献率达到95%左右。

（二）财政支出方面国家对经济进行宏观调控的手段就是财政支出，其目的就是为了刺激国家需求的增长，以此来推动国家经济的增速。尤其是在金融危机当中，财政支出一直是主角，但是其对经济增速的推动也不是特别的明显。相反，一些负面效应逐渐显现出来，比如债务危机、通货膨胀和产能过剩等。党的十八大过后，国家对财政支出的思路进行了相应的调整，不再是大规模的刺激，而是注重精准调控。从最近几年的财政运行现状来看，财政支出的规模并没有缩小，反而还在不断扩大，其中一些都是一些刚性支出，并没有因为经济增速的减缓而减少相应的支出。1.财政支出和经济增速具有相反的趋势。通过国家对财政政策的微调，从实际情况来看，我国的经济增速明显呈下降趋势，但是财政支出还保持着两位数的增长幅度。产生这样的原因，是因为国家为了保证经济增速不跌出合理范围，一直在采取积极的财政政策，而财政支出是积极财政政策最主要的工具之一，所以，财政支出就成为了国家应对经济增速下滑的主要对策。2.同时存在刚性与新增的财政支出。当今社会的主要矛盾就是人民日益增长的美好生活需求和不平衡发展之间的矛盾。国家为了满足人们的需求，让人民获得安全感和幸福感，政府逐渐加大了对民生方面的财政支出，这是属于刚性需求，不能减少只能增加。但是随着中央一系列政策的制定，也需要增加一些新的财政支出。比如“三大攻坚战”政策的提出，相对于往年，财政支出加大了对其的扶持力度，尤其是涉及一些完成时间的。就比如全面脱贫的时间是2020年，所以在这两年里，国家更是加强了对其财政资金的扶持。进一步增加了国家财政支出的压力。

（三）债务方面国债负担率、国债依存度和国债偿债率是衡量一个国家债务是否健康的三个指标。以国债负担率为例，我国的国债负担率近几年呈增长趋势，这和2008年的金融危机有着极大的关系，我国为避免受到相应的冲击，充分利用各种财政政策，比如发行国债，这就导致国债负担率急速增加。尽管如此，我国的国债负担率还远远没有触及国际上规定的红线，不太可能引发财政风险。但是这并不代表我国的财政就能维持可持续的发展。这和不同的统计方式有关，如若将我国的地方债务也统计在其中，我国的国债负担率将大幅度增加。

三、减税降费政策下我国财政可持续性发展的拓展空间

（一）继续维持经济增速在合理的范围之内财政可持续发展的基础前提就是保持经济的增长，只要经济在不断的发展，国家的财政收入就有了一定的保障，就能够作为减税降费政策的坚实后盾。但是从目前的经济现状来看，经济增速呈现连续下滑的趋势，要想在2019年度保住6%~6.5%的预期目标，还需要进一步加强国家的调控，强化逆周期的调节。其主要体现为增支、减收和发债。对增支来说，由于财政支出对经济的拉动效果在减弱，所以当前社会的财政支出，主要就是对支出结构进行优化和填补一些短板，比如对农村基础设施的建设进行增补，加大对脱贫攻坚政策的投入等。当然，调控并不是改革，这些财政调控手段只能起到外部的刺激作用，要想提升经济的增速，还是得靠内在动力，不断进行革新，对生产关系进行调整，以此适应经济的发展。

（二）盘活沉淀资金，不断提高财政资金的使用效率在经济增速不断下滑的经济新形势下，为了解决国家财政收入抵不上支出的问题，国家提出了“进一步盘活闲置、沉淀资金的政策”。所谓的财政沉淀资金就是预算安排了的，但是实际上还没有用，还是处于闲置状态的资金。这在我国的当前财政支出运行中是普遍存在的现象，截至2018年年底，我国相关金融机构的财政存款余额占到GDP比重的4.5%，这是一个相当大的比例，充分体现了我国资金的使用效率不高的问题。因此，要想提高财政资金的使用效率，第一、要充分发挥出财政资金的作用，根据财政资金的导向性，充分发挥其产业投资的效能，不断提高财政资金的带动作用，以此形成社会资本和财政资金的协同发展。第二、强化全面预算的绩效考核工作，在财政运行的各个环节贯彻绩效考核的思想，以结果为导向，将目标分解到各个环节中，注重对产出的相关分析，争取让每一分钱都花在该花的地方。第三、对政府的行政开支进行压缩，对三公经费进行缩减。更加明确政府与市场、社会的边界，避免出现政府职能无限扩大的现象，使得政府行政经费进一步的增长。整体上应该减少三公经费的规模，但是在总量上应该保持增长的趋势。

（三）加强税收征管方面目前我国税收增长乏力的现象和当前税收征收管理低下有着极大的关系。一些应该征收上来的税收，由于采取了落后的征收方式，再加上征收管理工作不到位，使得一些偷税漏税的现象时有发生。近年来，随着人工智能的发展和大数据时代的到来，企业和个人的市场活动都在大数据库中留有记录，那么税务部门就可通过大数据库随时掌握和了解到企业或个人收入的相关信息。所以，将税务工作信息化，能够提升税务部门的征收效率，并推动了税收征管工作的发展和创新。在全新的税收征管体系下，税务部门可以将未征收上来的税收再次征收上来，同时加强税收征收的管理工作，保证企业或个人不在出现偷税漏税的现象发生。

（四）招商引资引进新的企业壮大财源强化招商引资力度，不但壮大企业的财源。一是充分利用海外资本和沿海地区产业不断向内地发展的机会，通过招商引资，全力引进有效益、带动性强、税收贡献大的产业和项目。二是充分利用好国家的政策和整体经济的战略目标，加大对现代服务业、高新技术产业等优质税源性企业和总部经济型企业的税源招商力度，通过企业的发展和壮大，不断获得较高的利润，同时也就增加了国家税收方面的整体收入。

参考文献：

[1]蒋震.关于近期减税降费政策的分析与思考[J].地方财政研究,2019(03).

[2]王远鸿.2018年财政收支形势分析与2019年展望[J].宏观经济管理,2019(03).

作者：刘艺 单位：丹东市元宝区招商财政审计事务服务中心