财政税收体制改革创新路径探析

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摘要：财政税收是政府部门管理的重要的物质保障，对优化政府服务职能，提高政府部门管理水平具有重要的促进作用。在新形势下，我国财政税收体制改革逐渐深入，并取得了一定的实效性，但是从目前的财政税收体制改革的现状来看，仍然存在一定的问题。本文主要探讨了新形势下财政税收体制改革的创新路径，希望能够为相关工作者提供借鉴。

关键词：新形势；财政税收；体制改革；创新路径

在新形势下，对我国财政税收体制改革也提出了更高的要求，因此在财政税收体制改革过程中，应充分结合大环境的发展特点，针对财政税收管理以及改革过程中出现的问题，制定相适应解决措施，深入财政税收体制改革的成果，不断提高财政税收管理水平，从而为我国社会经济服务建设奠定良好的基础。

一、新形势下做好财政税收体制改革的重要意义

(一)有利于财政支出体制改革在新形势下，我国财政税收体制改革得到了深化，但是仍然存在一些问题，这些问题如果不能及时的解决，可能会造成分配不公平、腐败问题的产生，会给国家财产带来一定的损失。因此还应通过财政税收体制改革促进财政支出体制改革，避免一系列问题的发生。

(二)有利于预算管理机制的建设目前我国财政预算管理机制不够完善，导致对财政资金监督管理不够到位，对地方经济以及国家经济效益的增长产生了不利影响。财政税收体制改革能够促进预算管理机制的完善，可以加强对预算管理效果，解决现有的问题。

(三)有利于税制转型在新形势下，我国需要及时的进行税制转型，而财政税收体制改革就可以实现当前税制转型。促进我国经济效益的不断增长。

二、新形势下财政税收体制改革存在的问题

(一)财政税收结构问题在新的发展形势背景下，我国财政税收结构存在不合理的问题，具体表现在非税收收入和税收入在财政收入结构的占比不合理，尤其是税收收入问题尤为明显。从专业化税收原理分析，在收入分配调节中，所得税以及财产税发挥了至关重要的作用，因此应在税收收入中占据较大比重，而增值税仅仅是作为筹措资金手段，在税收收入中占据的比例较小。但是从目前的财政税收结构现状来看，财政税收收入的比例却是相反的，这样就无法充分发挥税收收入调节居民收入差距的作用。另外还存在税种功能模糊、重复征税等问题，对财政税收工作的落实效果产生了严重的不利影响。

(二)财政税收体制问题近年来，随着我国财政税收体制改革的不断深入，财政税收体制也越来越健全，但是仍然存在一定的局限性，具体主要表现在以下几个方面：首先一些财政税种还不够健全，相关行业的税种没有纳入到征收范围中，这样就无法保证税收工作的公平公正性，对社会分配功能的发挥产生了不利影响；其次我国还缺乏健全的财政分税制度，而且没有将财政分税制度有效落实到工作中，导致财政的平均分配难以实现。最后在政府财政收入相关管理体系中，没有纳入国家资产收入以及资源类收入，导致财政收入管理工作不够科学以及规范。

(三)财政税收转移支付问题目前国家财政税收的转移支付主要包括三个方面，一是专项转移支付，二是财力转移支付，三是税收返回体制补助。但是在这个过程中，经常出现规范性不足的问题，具体表现一是资金使用效率较低，二是个人腐败问题。产生问题的主要原因在于两个方面，第一国家还缺少对转移支付期间的有效监管，导致转移支付过程中，出现信息漏损、支出不清楚的问题，第二转移支付实际构成存在不平衡的情况，在转移支付中，税收返回体制补助占据较大的比例，其它转移支付类型则占据的比例较小。

(四)预算管理体制问题从目前我国财政收入预算管理现状可以看出，地方财政收入预算体制仍然比较落后，缺乏健全的预算管理监督体制，预算审核工作往往流于形式，不能充分发挥其监管管理的作用，这样就会导致预算管理机制失去公信力，不能充分发挥预算管理工作的重要性。另外还存在财政管理体制覆盖的范围不够全面的问题，对我国财政管理工作水平的提升产生了不利影响。

三、新形势下财政税收体制改革的创新路径

(一)建立权级分明的财政税收体制在新形势下，为了财政税收体制改革的进一步深化，充分发挥其保证社会经济均衡发展的作用，就要加强分级管理体制的建设，不断完善分级管理制度。为此还应根据形势特点，建立权级分明的财政税收体制，针对政府的财政税收管理工作，在保证中央财政收入稳定增长的情况下，进行地方政府的分级以及分工管理，同时明确管理人员的职责以及权限，使得财政税收管理工作有专人进行负责，保证责任清晰，管理到位。同时还应针对我国财政税收管理现状，适当的赋予地方政府更多的权力，尤其是财政融资权力，由地方政府基于当地的实际情况，开展一些实际活动，实现产业升级，增加政府收入。并且允许地方政府制定相适宜的税收政策，使得当地政府具备一定的税收自主权，以更好的满足当地经济的发展。除此之外，对于中央政府与省级政府，还应注重对财政支付的合理划分，保证财政支出科学性以及合理性，加强财政税收管理的效果。

(二)建立完善的财政税收体制目前我国还应健全财政收税体制，以解决财政收税体制存在的局限性。具体应做好以下几个方面：首先对于各个税种的概念以及征收标准，各级政府的相关部门应加以明确。对于征收标准的制定，应充分考虑当地经济发展的实际情况，资源开发以及环境保护等级情况，在保证财政收入的同时，应尽可能的降低征收标准。其次还应对我国税收比例进行调整，应适当的增加所得税以及财产税的比例，对于增值税等，应适当的减少，保证税收比例的科学性以及合理性。再次应充分发挥政府合作和引导作用，加强吸引第三方融资资本的进入，这样可以在一定程度上，减少地方政府财政压力，为政府不断优化财政税收管理体制，创新优化税收管理职能创造良好的条件，促进财政税收体制改革的效果。

(三)加强财政转移支付的科学性为了财政转移支付规范化，还应制定科学的财政转移支付体系，对于专项转移支付、普通性转移支付，应平衡其比例，使得财政税收资金的分配更加的科学以及合理。为此国家以及地方政府应建立完善的监督体制，应对财政转移支付进行全面的监督管理，规划财政转移支付相关工作人员的行为，提高对财政税收资金使用的效果，避免个人腐败问题的出现。同时对于税收返回和体制补助，还应创新要求，采取有效的措施，控制转移支付的来源。对普通型转移支付的比例进行适当的调整，保证转移支付类型的科学性以及合理性。另外还应根据地方经济发展情况，中央财政还应制定合理化的支付数额，保证财政资金的分配能够做到公开、公正以及透明。

(四)建立完善的预算管理体制建立完善的预算管理体制对财政税收体制改革具有重要推动作用，因此预算管理体制的建立，应做好以下几个方面：首先财政税收机关应建立相关的管理和监督部门，包括预算管理部门、支出审核部门以及监督审核部门，对财政资金的支出进行全面的审核以及监督，确保落实到实处，保证财政资金使用效果。其次应加强预算管理控制，针对教育、环境保护以及医疗等建设项目，采取针对性的管理措施，可以适当的增加有利于民生建设项目的资金预算。对于不可再生资源开发以及烟草开发等方面，可以适当的减少资金预算。最后还应加强对出现偷税漏税等违反行为惩罚力度，尽可能的避免从中牟利情况出现，以此加强我国财政资金的管理效果。

四、结束语

综上所述，财政税收体制改革的不断完善和深入，有利于财政支出体制改革、预算管理机制的建设以及税制转型，同时对提高政府服务职能，对优化政府服务职能，提高政府部门管理水平，实现国家经济效益的迅速增长具有重要的促进作用。在新形势下，我国财政税收体制改革逐渐深入，并取得了一定的实效性，但是从目前的财政税收体制改革的现状来看，仍然存在一定的问题，具体包括财政税收结构问题、财政税收体制问题、财政税收转移支付问题以及预算管理体制问题。因此在财政税收体制改革过程中，应充分结合大环境的发展特点，针对财政税收管理以及改革过程中出现的问题，建立权级分明的财政税收体制，加强财政转移支付的科学性，建立完善的预算管理体制，深化财政税收体制改革的成果，不断提高财政税收管理水平，从而为我国社会经济服务建设奠定良好的基础。

参考文献

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作者：王圣明 单位：山东省济南市商河县行政审批服务局