谈乡镇财政税收管理工作创新

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摘要：在社会主义市场经济蓬勃发展的情况下，税收工作的有力实施可以有效保证国家财政工作的落实。近几年，国家对财政税收工作高度重视，了许多优惠政策及创新改革策略，且都发挥了重要的作用。然而，在乡镇财政税收管理工作中仍然存在较多问题，本文针对乡镇财政税收中存在问题进行分析，并且针对问题提出了具体的应对措施，以期对乡镇财政税收管理工作水平的提高出谋划策。

关键词：乡镇财政税收；税收管理；创新

前言

乡镇人员复杂、区域分散、人员缺少纳税意识，给财政税收工作带来了困难，严重影响了工作质量和效率。随着越来越多的乡镇税收工作的开展，在税收管理中存在的问题就变得愈加明显，只有充分了解这些问题才能更好的分析和解决问题。正确认识问题是解决问题的首要步骤，只有全面客观的分析，才能真正的从根本上提高乡镇财政税收工作的管理水平，进而促进财政管理的发展完善。

一、乡镇财政的管理特征

（一）微观性特点我国乡镇财政的的服务对象是乡镇范围内的纳税人、政府供养人员和一部分公共设施。乡镇政府针对上级给出的财政策略、制度等在本地内的实时情况和进度结合，实施范围比较小，且具有较强的区域性。乡镇财权与省级财权和中央财权相比较，是微观的财政管理。

（二）依附性特点我国没有针对乡镇区域财政工作设定税法决定权，乡镇的税法主要是根据上级财政税法制度来执行。即便是关于加强底层财政管理的制定措施依然不可以越过、跳脱出上级的财政政策，更不可以与其违背，一定要按照上级要求的规章制度来行动。

（三）前沿性特点我国的乡镇财政是与人民群众与纳税人直接相接触，乡镇地区的财政部门对上级财政法律法规方面信息资料了解不深，导致在执行中存在困难，这也更加真实的反映出实际财政工作中的问题。

（四）应变性特点由于我国乡镇财政决策者是上级，即为中央的财政政策，当宏观形势发展产生变化时，国家就会根据其变化选用其他财政法律法规、体系，乡镇地区的财政也会做出相应工作重点和方式的改变，与其相适应，达到上下一致。

二、在财政税收管理工作中存在的问题

（一）财政管理制度不完善乡镇财政管理中存在的问题较多，由于制度不完善，所以导致地方经济结构调整出现问题，缺少制度的约束。首先，乡镇财政管理缺乏约束。税务管理由于税务改革不断深化，乡镇的税务管理工作需要进行调整，但是实际工作中，国家税务和地方税务在人事、税收指标、工资等方面的进行垂直管理政策，尤其是底层的乡镇地方政府财税工作主要表现是“管不住”，这就使得乡镇地方政府所需要的收入、支出甚至一些职能的行使都必须要依靠地方税务的“进贡”等情况，税收管理无法充分发挥作用。其次，各个职能部门之间的合作不足。地方税收管理工作的开展中，各个部门缺乏合作，主要是地方税收部门和相关部门的合作不足，乡镇税收部门在乎的是怎么达成上级主管所给出的税收指标任务，而实际工作中上级给出的指标与下级政府指标又达不到一致的问题如何解决，但是其他部门并不愿意参与到这项工作中。最后，税收管理与纳税人的结合不足。乡镇税收管理中，由于部分纳税人对于税收相关知识不了解，自身的纳税意识不强，而乡镇对于这类信息的宣传不足，人们对纳税没有正确的认识，所以也导致纳税工作较难开展。

（二）财政活动行为不规范一是在收入中的不规范现象。基层单位中存在大量的预算外经济收入，这与政策依据严重不符，或是收到的钱财没有真正用到财政手上，不仅扰乱了正常的财经秩序，还对财政税基产生了挤压与侵蚀。二是在支出中的不规范现象。财政在建立“分灶吃饭”政策后，大部分乡镇地区的政府就会通过自己的有利地位来争夺更多的本地利益，要么在企业中“藏富”，要么在地方上“藏富”。宁愿在企业中“藏富”，也不上缴超出预算的收入，随着企业利益大，地方的利益也会扩大，将边际预算的收入减少上缴。更有甚者造假实际收入，将收入数额减小骗中央退还税款，始终以地方利益为基础，减少上缴数额。三是在管理工程中的不规范现象。各地方乡镇为了可以更好的吸引外来投资，在统一的中央优惠政策下夸大当地的特色优惠政策，在这其中最重要的就是税收优惠，例如包税、税减免等，并且主要优惠中央税。

（三）预算与监督缺乏管理在乡镇预算支出方面：首先是预算内容过于简单和粗糙，缺少详细具体的信息资料。乡镇地方政府送到同级人大的预算审议过于简单，仅仅几千字，各种收支简单分类写出预算数。再次是不科学的编制方式，乡镇政府一直使用的方法是“基数加增长”。此种把支出基数作为基础的方法，本身就存在基数是否合理的问题。这其中存在较大的预算支出财政与实际支出财政的差距及问题，同时使部门在财政资金上的分配上僵化格局，限制了经济构成和社会发展趋势。最后是在预算编制中存在过多的人为因素，有较大的随意性，程序也不规范，也没有科学性的论证及长远规划。在乡镇预算的支出方面：因为比较粗糙的预算编制，许多基层财政的资金都没有在具体项目中应用，对于乡镇的人大代表执行对本地区的预算监督职责不利。乡镇地方的内部财政部门也缺少对预算管理方面的监督制约机制，没有财政部门的监督人员加入到预算的编制与执行中，客观造成了财政监督障碍。

三、优化财政税收管理工作的创新对策

（一）强化财政税收的管理制度乡镇地方的财政税收工作是我国税收的重点，同时也是难点。缺乏相关管理制度的约束，当地政府没有办法强制性的完成上级税务部门要求的税收管理。不得已下，逐渐形成了乡镇政府与税务部门“花钱买税”的不良交易现象，即形成乡镇政府花钱、税务部门收税的局面，严重扭曲了相关职能部门之间的关系。针对这一情况乡镇政府要与上级部门沟通，说明实际发展中存在的问题，有效的解决纳税管理较难的问题，共同合作，实现税收优化。税收管理中出现的问题大部分是因为管理者与纳税人没有有效的沟通，乡镇地区的税收人员没有从纳税人的角度出发。针对这一实际问题，乡镇地区的财税管理部门应当对每一年的纳税数量分析，进行详细总结，进而建立科学合理的税收管理制度，方便找到税收工作的重点。税收部门的管理人员可以充分利用税收管理系统的数据资料，针对重点的企业进行访谈，让当地的纳税大户增强自己本身的纳税意识，对其纳税进程进行定期指导，将国家的新政策不断传达，保障财政税收的重要来源。针对“纳税难”的纳税人，开展相应的减免政策，建立专业部门对其管理。纳税大户与纳税困难户双方共同管理，进一步推动乡镇地区的税收工作开展。

（二）转变财政税收视角定期组织召集乡镇纳税人参加到税收的管理工作中，可以让纳税人一边了解到目前财政税收方面的政策，一边也可以从纳税人的角度出发，更好的解决其问题，进而改善税企关系。乡镇地区的相关税务管理部门可以成立专门的企业税务小组，让当地各个企业派出一名具备财政税收方面知识的人员加入，共同努力建设乡镇地区税收管理的良好环境。此外，当地的乡镇机构也应该进行自我学习，从个体、企业等角度考虑问题，对于其税收中存在的问题进行探索，实现税收的管理角色到服务角色的转变，为纳税人提供更优质的服务，让其可以积极主动的纳税。在这一举措中，一方面需要提高乡镇地区财政税收工作者的综合素质、服务能力，另一方面要创造正确的税企交流模式，让企业派送人员到税收管理部门服务，或者利用现代的沟通方式，对于企业的发展提出切实的指导建议。

（三）改革预算方式在扩大乡镇财政的基础范围上，将预算之外的支出、收入等一同纳入到乡镇政府财政的范围进行管理。依据《预算法》中的原则，加强预算程序的规范性，加大预算约束的强制性，把政府一年的预算收支行为，按照不同的来路、性质、用途，完整、正确、具体的写到预算收支表上的具体位置，用收入来保障项目的支出，让收入与支出达到一种稳定、平衡的状态。各乡镇政府将明确预算的编制和制度下收入来路、用途、支付范围，在同级人大督促下完成管理的规范性，克服预算编制的简单性、主观性等情况。将预算编制合理延长时间，做好研究调查，加强法制观念。在年度预算结束后，财政管理部门要及时将乡镇地区的编制预算反馈到上级部门，避免只由财政部门了解资金实际使用情况和其中的利弊情况，加大工作的透明性，并为下一年度做好准备工作。

结语

乡镇做好财政税收工作可以很大程度上推动可持续的城乡事业发展。乡镇的财政税收工作经历了许许多多的改革，也在不断的研究方法、创新模式，以便更好的适应社会发展。

参考文献：

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作者：姚绍勇 单位：山东省宁阳县华丰镇政府