建筑施工企业税务风险管理浅析

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摘要：随着“营改增”的全面实施及国地税合并改革的完成，我国税收制度得到了进一步完善，但是建筑施工企业在税务风险管理方面有其特别之处，需要进一步探索。实践证明，做好建筑施工企业税务风险管理与控制工作，能够为企业长远发展提供重要支撑。基于此，本文综合采用文献资料法、观察法，在对建筑施工企业税务风险管理意义进行分析的基础上，从增值税、企业所得税、附加税角度出发，对税务风险进行了研究。本文能够提出建筑施工企业税务风险管理存在的问题，并提出了针对性对策，为今后大力推动建筑施工企业税务工作的有序发展提供一些有益的思路。

关键词：建筑施工企业；税务风险；管理；控制

引言近年来，随着我国经济社会的高质量发展，我国建筑施工企业获得了广阔的发展空间，对拉动地方经济增长、促进就业起到了积极的促进作用。但是值得注意的是，建筑施工企业在税务管理方面还存在着很多的风险与考验，需要迫切结合建筑施工企业实际，实现税务风险的科学管理。

一、建筑施工企业税务风险管理的意义

企业税务管理，是指企业税务管理部门按照相关的规定，对企业项目中涉及的税收业务进行分析，并对其进行监控和服务的一种模式。税务管理，主要用税收作为管理手段，进一步加强对企业的生产经营监督和管理，因此大力做好建筑企业税务风险管理工作具有重要的现实意义[1]。一方面，企业税务风险管理工作的实施，能够帮助企业规避附加税、增值税、企业所得税中的风险，推动企业健康经营，让企业实现可持续发展，提高企业的税务风险意识，增强企业的财务管理水平。另一方面，大力推动税务风险管理工作，能够有序整合建筑施工企业在财务管理方面的资源，全程管理企业在项目谋划、设立、招投标、施工、装修等阶段涉及的工作，帮助企业产生更多的经济效益，为建筑施工企业获得更多的发展机遇提供重要的支撑。

二、建筑施工企业的税务风险

（一）增值税的风险

在建筑施工企业的生产经营过程中，企业采购材料费用、运费的进项税额中，存在相应的税务风险，需要提高重视程度[3]。例如，有些施工企业长期合作的供应商为了减少税赋，喜欢将施工现场的材料采用分开发票的形式来减少支出。在很多施工企业业务开展过程中，有些不够诚信的供应商会故意减少销售额度，并大幅提高材料的运输费用。如果施工企业在和这些合作单位进行业务往来时，缺少对材料运费的科学管理，就会出现较大额度的运输费用，导致面临罚款的情况。在“营改增”后，这种情况更为明显，出现了许多虚假的发票，对施工企业造成了较大的税务风险。因此，必须增强对发票鉴别能力，以此来降低施工企业增值税的各项风险。

（二）企业所得税的风险

施工企业的项目体量较大，涉及的资金也相对较多。一般情况下，施工单位在支付工程款进度时会分批进行。如果没有开具发票，单纯通过收据的形式结算，就会导致分包单位在收款后不会立即办理决算。因此，施工单位、建筑单位结算时间周期较长，应到付款的周期也顺时延长，对施工企业而言，将会造成较大的税务风险。从这个角度来说，施工企业在进行项目的推动过程中，必须高度重视在所得税方面风险的管理与控制，以不断增强建筑施工企业税务管理的科学性、系统性。

（三）附加税的风险

建筑施工企业税务风险的管理，能够进一步降低在税收方面的成本，增加建筑施工企业的生产效率。目前在施工企业风险管理过程中，附加税的管理是重要组成[2]。目前我国各地区的税务机关在纳税的操作过程中有一定的差异性。例如，有些地区农民工的工资会涉及一些风险，农民工社保保障存在地域上的差异性，有些工期较短、条件较差的施工企业，农民工的流失情况非常严重。在这些情况下，农民工的工资和个人所得税管理难度相对较大，在附加税方面可能存在漏税等情况。基于这些问题，建筑施工企业要进一步提高重视程度，针对农民工进行科学的税务管理工作。

三、建筑施工企业税务风险管理存在的问题

（一）税务风险管理的机制不健全

近年来，建筑施工企业在我国城市化进程的过程中获得了重要的发展机遇，很多施工企业获得了较为可观的经济效益。但是在税务风险控制机制方面，还存在不健全的情况，必须予以高度重视[4]。一方面，主要体现在部分施工企业日常生产实践中，缺少对税务风险控制的重视，忽略了税务风险的严重性，导致建筑施工企业管理层不重视风险控制机制建设。另一方面，在建筑施工企业风险控制机制建设过程中，很多建筑施工企业未定期对机制进行梳理，没有认识到时代发展对税务风险控制机制提出的新要求，导致很多建筑施工企业内部风险控制的效率偏低，造成了较大风险控制隐患。机制的不健全，对建筑施工企业后续的税务管理工作、财务管理工作均造成了一定的阻碍，必须结合新时代背景下各项税务政策法规，不断加强税务风险控制效率。

（二）税务风险管理的预警体系不完善

建筑施工企业在税收风险管理过程中还存在一个明显的不足，即预警体系不完善，预警水平还有待进一步的增强，这也是今后一段时期内建筑施工企业必须高度重视的问题[5]。一方面，当前部分建筑施工企业在税务风险体系建设过程中，没有结合企业的生产经营实际以及未来的发展战略完善税务风险管理流程，对预警体系建设重视程度不高，导致建筑施工企业实践中忽视了税务风险。另一方面，有些建筑施工企业虽然建立了风险预警机制，但是在实际工作中，由于机制没有真正落实到位，很多建筑施工企业风险预警体系处于关闭状态。还有一些施工企业的风险预警体系长期没有得到维护，形同虚设。综合来看，当前建筑施工企业税务风险管理还有非常大的不足，在预警体系建设以及预警水平提升方面还需要下大功夫，以免建筑企业在税务风险管理中出现效率不高等问题。

（三）税务风险管理的监督效果不明显

建筑施工企业在积极应对所得税、增值税等风险过程中，必须要认识到内部审计部门对提高税务风险应对的重要性。一方面，目前我国建筑施工企业不够重视审计部门，对企业风险管理的重视程度偏低。在税务核查过程中，很多审计工作人员疲于应付，没有从意识层面上增强对建筑施工企业税务风险的重视，导致税务风险的控制效率明显低下，对增强建筑施工企业核心竞争力起到的作用不强。另一方面，我国很多建筑施工企业监督制度缺少实用性，没有和建筑施工企业的税务工作实践实现紧密结合。在这些监督环节中，存在走过场的情况，影响了建筑施工企业风险控制的整体进度和实施效果。基于此，今后在建筑施工企业税务风险管理过程中，还要提高监督体制建设的重视程度，确保企业在税务风险管理过程中形成严谨的监督体系，不断增强对税务风险管理的监督力度。

（四）缺少专业化的税务风险管理队伍

建筑施工企业在生产经营的过程中，建立起一支专业化的税务风险管理队伍至关重要，能够为建筑施工企业积极应对所得税、增值税等方面的税务风险提供人力支撑。但是当前在税务风险管理过程中，人员队伍建设还相对滞后，税务风险管理人员的综合素质参差不齐。一方面，主要表现在建筑施工企业人力资源相对紧缺，精通税务风险管理的工作人员数量较少。目前很多建筑施工企业从事税务风险管理的人员由财务人员担任，这些工作人员对税务风险的规避认识不清、缺少专业知识的支撑，导致在税务风险规避和管理控制等方面的效率相对不高。另一方面，建筑施工企业的生产经营管理以提高经济效益为主要目标。因此对税务风险管理队伍建设的重视程度偏低，没有专门针对税务风险管理人员开展业务培训。即使有培训，培训时间相对较少，培训的内容和税务风险管理控制的结合不够紧密，难以为建立专业化的税务风险管理队伍提供必要的保障。因此今后专业税务风险管理队伍建设方面，还要进一步创新思路，加强对工作人员的业务管理。

四、建筑施工企业税务风险管理的对策

（一）强化税务风险管理的机制建设

今后在建筑施工企业税务风险管理的过程中，要高度重视风险控制机制建设，不断完善机制体系。实践证明，建筑施工企业风险控制机制是推动建筑施工企业风险管理的重要依据，必须要结合建筑施工企业的具体实践，建立健全各项机制制度。一方面，建筑施工企业管理层要充分认识到税务风险管理和控制的重要性，将税务风险管理控制放在工作的重要位置，不断加强对税务风险管理的调度力度。要通过召开会议等方式，强化建筑施工企业各部门对风险控制的应对水平，不断将建筑施工企业的风险降到最低水平，促进建筑施工企业实现稳定发展、健康发展。另一方面，要对传统的税务风险管理机制概念进行创新，在新时代背景下，结合建筑施工企业的战略发展目标，拉出问题清单，正确分析税务风险管理中存在的问题，针对性解决。要优化传统的风险控制机制，指导企业税务风险控制工作有序进行。要强化对工作人员的教育、宣传和引导，增强全体工作人员的风险控制意识，不断增强建筑施工企业风险控制力度。

（二）加快推动税务风险预警体系建设

在我国建筑施工企业竞争日益激烈的背景下，做好税务风险管理工作是提高建筑施工企业生产经营效率的重要抓手，对增强企业经济效益也有着重要的支撑作用。因此，今后在建筑施工企业的生产经营过程中，要进一步完善预警体系，增强预警水平和能力。一方面，建筑施工企业要建立企业预警工作领导小组，由分管风险管理的副经理牵头，负责组建专门的工作小组，对税制改革背景下企业税务风险工作进行专门的研究和调研，建立独立性较强的税务风险管理部门。另一方面，新时期建筑施工企业要树立创新的理念，对预警体系进行不断的创新和完善，在企业充足资金的保障背景下，积极研发税务风险预警体系。要不断对现有的预警体系进行更新和升级，预留专项资金用于税务风险预警体系建设以及相关软硬件的更新。通过这种方式，能够将建筑施工企业风险工作要求落到实处，既增强了企业的经济效益，又增强了企业的核心竞争力，帮助企业在今后的各项工作中实现蓬勃发展，有效降低所得税、增值税等方面的风险。

（三）加大税务风险管理的监督力度

建筑施工企业在税务风险管理的过程中，还要高度重视对风险管理工作的监督。实践证明，建筑施工企业税务和企业的经济效益是有关联的，对企业长远发展有着积极的影响，因此在提高建筑施工企业税务风险管理水平方面，加大监督力度非常必要。一方面，建筑施工企业要建立起有效的监督体系，将监督责任明确到人。要明确职责，将建筑施工企业税务风险管理监督工作落到实处，确保监督工作能够起到降低税务风险的作用。通过严格执行监督制度，能够对建筑施工企业财务管理、施工等相关的工作人员起到有效约束，第一时间发现虚开发票等税务风险。另一方面，在税务风险管理监督方面，施工企业必须要指派专人进行监督，避免出现兼职的情况，以达到较好的监督效率，避免出现在风险管理中出现大的漏洞，为建筑施工企业发展营造风清气正的良好环境。在监督工作开展过程中，还要定期对工作人员进行警示教育，要让从事监督工作人员的职业道德水平不断增强，确保监督施工企业财务风险控制在合理的范围内。

（四）强化税务风险管理的队伍建设

实践证明，要想进一步提高建筑施工企业税务风险管理水平，建设一支强有力的税务风险管理队伍势在必行。今后，建筑施工企业要认识到队伍建设的现实意义，充分认识到现有队伍中专业人才素质较低等问题。一方面，要和高校合作，定期引进一批综合素养较高、理论掌握水平扎实、具有较高职业道德的应届毕业生，充实到税务风险管理的队伍中去。在这些人才引进过程中，要对其综合素养、职业道德进行考核，确保税务风险管理队伍的素质得到明显增强。要为这些引进的高层次人才提供良好的工作平台和生活待遇，让应届毕业生能够在施工企业引得进、留得住、发展好。要充分听取这些应届毕业生在税务风险管理方面的意见和建议，对现有的风险控制机制建设、预警体系建设优化提供强劲的人力支撑。另一方面，还要高度重视税务风险管理队伍的培训，要加强教育和管理，定期对税务风险管理的工作人员开展业务培训。培训内容要围绕新时代建筑施工企业的战略发展、税务风险控制、财务管理等内容。要保障培训时间，聘请专家开展系统化的业务培训。可以邀请高校的教师定期到建筑施工企业进行业务培训，新冠肺炎疫情期间多开展线上的沟通和交流，通过云课堂的方式，不断增强建筑施工企业税务风险管理工作人员的综合素养。在培训过程中，还要对职业道德等内容进行关注，通过案例教学法和视频教学法等方法，让税务风险工作人员认识到风险管理工作的现实意义，并不断增强其职业素养和职业道德水平，为打造建筑施工企业税务风险管理队伍提供坚实的保障。

五、结语

建筑施工企业做好税务风险管理具有重要的现实意义，能够保证建筑施工企业税务工作得到健康推动，为提高建筑施工企业经济效益、打造建筑施工企业品牌起到了重要的支撑作用。在建筑施工企业中，税务风险主要在增值税、企业所得税、附加税等领域有较多的体现。本文认为建筑施工企业税务风险管理过程中，存在机制不健全、预警体系不完善、监督效果不显著、缺少专业化的税务风险管理队伍等问题。这些问题的出现，需要今后我国建筑施工企业不断提高重视程度，将做好税务风险管理纳入企业长远发展的规划中去，增强税务风险管理意识。今后在建筑施工企业的管理过程中，要高度重视税务风险管理的机制建设，要进一步加快推动税务风险预警体系建设，要加大税务风险管理的监督力度，要强化税务风险管理的队伍建设。相信通过这些措施，能够进一步整合建筑施工企业税务管理的资源，为加快推动风险管理提供坚实的保障。

参考文献

[1]蒙小康.对建筑施工企业的税务风险管理和控制的探讨[J].财经界，2022（02）：149–151.

[2]张霞.“营改增”背景下建筑施工企业税务风险管理[J].纳税，2021，15（29）：36–37.

[3]彭晓丹.建筑施工企业税务风险管理研究[J].中国产经，2021（12）：146–147.

[4]段德文.建筑施工企业税务管理的优化对策探析[J].财经界，2020（36）：231–232.

[5]王珍生.建筑施工企业税务风险管理对策研究[J].商业会计，2020（24）：98–100.

作者:杨学农 单位:中国石油天然气第七建设有限公司