县级财政收入运行分析

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摘要：在全面建成小康社会的关键时期，全面解剖财政结构、分析财政增长趋向、探求财政增收渠道，对于促进财政经济的健康发展、促进经济社会持续发展意义重大。本文以平罗县为例，以2017年县级财政收入完成情况及形势分析为切入点，对财政运行中存在的问题，以及增加县级财政收入的对策作一些探讨。

关键词：平罗县；县级财政收入；运行对策

一、2017年县级财政收入完成情况及形势分析

1．2017年县级财政收入完成情况。2017年，县本级财政收入累计完成90992万元，为年度预算数的102．7％，增长10．05％。其中，一般公共预算收入完成80414万元，同口径增长11．12％。在一般公共预算收入中，税收收入完成54132万元，同口径增长10．67％；非税收入完成26282万元，增长12．04％。政府性基金完成10578元，增长2．6％。2．影响财政收入的增减因素分析。（1）财政收入增收因素。一是重点税源企业大户效应明显。二是医药、化工行业成为税收新的增长点。三是2017年下半年重点煤炭企业行情逐步好转，煤炭价格上扬，行业复苏在望。四是清理历年欠税。目前县企业欠税近4亿元，这些欠税有的是可以清理的。（2）财政收入减收因素。一是落实国家出台结构性减税政策影响财政收入增长。二是非税收入受政策影响，逐年递减。三是土地出让金收入减收严重。

二、财政运行中存在的问题

1．国库暂付款规模过大，影响资金调度。近年来经济持续下行，税收收入增长乏力，国有土地出让难度加大，2014年～2017年平罗县年初预算安排税收收入和土地出让金收入任务没有完成，但是在年度预算执行中，按照年初支出预算安排项目已经执行，按规定报人大调整收支预算后，已经执行的支出预算调减后只能作暂付款处理，造成暂付款规模增加；同时由于县级财力有限，财政预算除保障财政供养人员工资、机关事业单位正常运转、部分民生事业支出和偿还金融机构贷款本息外，县委、县政府确定的部分重点建设项目预算无法安排，有些重大项目建设资金通过国库借款方式解决，形成了规模较大的国库暂付款，占用了各类结转结余专项资金，影响了国库资金调度.

2．地方财力缺乏支柱税源支撑。从平罗县税收入库情况看，制造业、煤炭加工、冶金、电力、建筑安装业、金融保险业、房地产等行业是决定税收收入增减变化的主要因素。通过对2016年县级入库税收情况看，年纳税在1000万元以上的企业只有6家，占纳税500万元以上企业纳税额的54．7％。年纳税1000万元以上6家企业中，只有宁夏大地循环发展股份有限公司和宁夏坤辉气化有限公司属生产制造加工行业，其余4家企业属于电力、旅游和建筑安装企业。由此可看出，平罗缺乏支柱税源企业，没有年缴纳地方税收在5000万元以上的企业，同时大部分企业产业链短，附加值不高，多属高耗能企业，转型慢，受市场风险影响大，可持续发展能力不强，造成税源不稳定。

3．经济下行和税制改革，造成地方税收持续下降、主体税种缺失。随着全面推开“营改增”试点和增值税收入级次调整等政策实施，经济持续下行，地方税收增长乏力，整体税收收入持续下降。2014年～2017年主体税种税收呈下降态势，从2014年57896万元下降到2017年53387万元，减少4509万元。“营改增”后，作为地方税主要税种营业税退出历史舞台，纯县级税种主要有城建税、印花税、车船税、契税、耕地占用税及教育费附加小税种；共享税种有增值税（5∶2∶3）、企业所得税（6∶2∶2）、个人所得税（6∶2∶2）、房产税（区县3∶7）、城镇土地使用税（区县3∶7）和土地增值税（区县3∶7）；“营改增”后县级缺乏支柱税种，呈现多元化、分散型状态。

4．刚性支出增长压力持续加大，收支矛盾突出。2014年以来，随着行政事业单位招考人员逐年递增，城市建设日渐完善，临时聘用人员逐步增加，尤其是城市垃圾清运、路灯维护、绿化管护、公厕管护等财政供养人员数量增长较快，除开支日常工资支出以外，按照《劳动法》均需要缴纳养老保险、医疗保险、工伤保险等社保缴费，同时，在编在职财政供养人员随着工资调整，住房公积金、政府效能奖及民族团结奖等支出增加，全县财政供养人员工资及社保缴费等刚性支出持续增长，收支矛盾突出。

5．政府性债务偿还进入高峰期。目前，政府债务处于偿债和举债高峰叠加期，从2014年以来，政府性债务进入偿还高峰期，尤其是金融机构贷款及地方政府债券本息逐年还本付息不断增长。2014年～2017年，平罗县用于偿还金融机构贷款和地方政府债券本金全部属于举借自治区财政厅发行的地方政府置换债券进行偿还，财政预算只安排偿还到期利息，同时县委、县政府部分重点项目建设需要贷款资金进行建设，政府性债务规模不断增加。

6．重点项目建设对政府投资依赖性大，财政压力持续增大。2014年～2017年平罗县委确定的重点项目建设投资逐步下降，政府投入项目支出占比逐步增长，政府投入占重点项目投入比重从2014年15．2％上升到2017年的28％。

三、增加县级财政收入的对策

1．多措并举培植财源，确保财政收入持续增长。一是创新投入方式，注重支持工业园区基础设施建设，增强工业园区承载力和产业聚集力。围绕“三大战略”，做好落实各项经济政策的资金保障工作，发挥各类各级资金捆绑效应，支持传统产业改造升级，助力科技创新和“两化融合”，支持现代物流、全城旅游、科技金融、网络经济等新经济新业态新产业培育发展。二是开展对全县小、散、乱、污企业整治，规范企业达标排放，为园区企业创造良好的生产环境，减轻环境整治压力。同时多管齐下、综合施策，引导大企业对“僵尸企业”进行兼并重组，盘活企业资产和土地，腾出资源要素和市场空间，促进资源优化配置，助推平罗经济转型升级。三是严格落实国家、自治区取消、停征和减免行政事业性收费、政府性基金政策，清理规范地方出台的行政事业性收费，将各项减负政策落到实处，进一步降低企业负担，为企业松绑。

2．强化财政税收征管，收入质量不断提高。一是持续完善综合治税机制。严格落实财税联席会议制度，切实形成综合治税强大合力，加大收入征管力度，按照年度收入征收预期目标，按月将任务落实到国地税及各执收单位，逐月通报，确保完成全年收入任务。二是加强重点税收源头管控。突出对重点企业和重点行业的监控，及时掌握税源动态及变化情况，强化税收趋势分析研判，增补跟进措施，加大税收监管。继续深化“营改增”试点工作，推进水资源税、环保税等改革，细化平罗县配套措施制度，加大改革的协调和跟踪分析、运行实时监控，确保改革顺利推进。三是扎实抓好非税收入征管。挖掘增收潜力，稳步提高国有闲置资产处置和土地出让金收入，严肃查处应收不收、应缴未缴、截留挪用等违法违规行为。

3．加大税收清理力度，做到税收应收尽收。一是发挥综合治税领导小组职能和各部门协税护税作用，平罗县发改、工信、住建、财政等部门将当年开工的县委、县政府重点项目、企业自建项目建设情况和二手房交易等情况与税务部门共享，确保税务部门及时做到应收尽收；二是财政部门将中央、自治区和政府补助企业的资金及时通知税务部门，帮助税务部门清理欠税；三是县人民政府启动县处级领导包抓企业欠税工作，帮助税务部门清理欠税。

4．加强建筑业税收征管。建筑业历来是平罗县营业税的主要组成部分，“营改增”后，在平罗县施工的外来企业，要严格执行建筑业预征税款的规定，财政部门监督各预算单位在支付政府工程款时必须到平罗县税务部门开具预交税款通知书方可支付工程款，杜绝税源流失，实现地方留成足额征收。

5．加强个体税收管理。目前平罗县个体工商户具有管户数量庞大、分布范围广、经营灵活、流动性强的特点，定额核定征纳难度较大，漏征漏管户情况严重。随着“营改增”扩围工作的深入，建安房地产、金融保险、生活服务业将纳入国税部门管理，预计个体总管户将达到10000户以上（“营改增”前国税管理个体约6000户）。2016年全面实施“营改增”后，全部行业税负总体会呈现下降趋势，减负必然带来财政收入的减少。因此，把加强个体及小微企业税收管理，作为2017年税收增收的一个主要因素考虑，科学合理确定征收额度，确保应征尽征。

6．加强国库暂付款管理，不断压缩暂付款规模。一是通过预算安排进行化解。2017年通过预算安排进一步压缩国库暂付款规模。二是结合盘活存量资金，对超过2年以上项目结余结转资金，通过收回统筹使用的办法化解暂付款。三是尽力杜绝国库借款情形的发生。通过上述措施，不断加强国库暂付款管理，逐步压缩暂付款规模。

四、结语

总之，平罗县应尽快破除传统守旧、固步自封、小进即满的思想障碍，调结构、转方式，破除宏观经济形势的影响，大力培育财源，实现财政收入稳增长，提升县域经济的持续竞争力。

参考文献：

［1］曾艳，朱琳．关于推动城市经济增长转变的相关财政税收政策应用分析［J］．经济研究导刊，2017，（10）．

［2］罗道胜．加快县级财政发展的思考［J］．当代农村财经，2016，（2）．

作者：刘俊荣 单位：宁夏回族自治区平罗县财政局