行政事业单位财政资金内部控制完善思考

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摘要：内部控制提高了资金使用的有效性，同时也增加了资金使用的安全性。调查发现，许多行政事业单位缺乏完整的控制制度，而且没有建立系统的组织机构，使用的方法也比较落后，再加上人员素质的欠缺，质量控制监管不到位等，制约着财政资金内部控制的完善。因此，行政事业单位应健全内部控制制度、规范机构设置、优化质量控制方法、提高人员素质，完善财政资金的管理和使用。

关键词：行政事业单位；财政资金；内部控制

一、行政事业单位内部控制的内涵

行政事业单位为了保证各项工作的正常运营，会在单位内部制定相应的规章制度，确保人们在日常工作中的行为规范，并且对各种风险进行有效防范。行政事业单位制定内部控制制度时，需要重点把握其关键要素，首先从整体上控制大环境，对风险进行评估鉴别，进而落实相关措施，通过有效监督改善资金的使用现状。

二、内部控制的必要性

第一，行政事业单位进行内部控制可以降低资金的使用风险。多样化的舞弊手段，不专业的内部审计，使得财政资金使用未能得到有效的保障，因此加强内部控制必不可少。资金的使用需要有明确的标准，为工作人员提供参考标准，让工作人员能够根据标准正确使用。所以单位要严格明确内部控制部门的责任与义务，确保良好工作环境的建立，从各个方面来对资金的使用进行监督，使得资金能够有一个安全的使用环境，这对降低单位资金的使用风险有很大的帮助。第二，单位的内部控制制度为资金的使用质量提供保证。有效控制资金使用的规范性是保证资金安全的方法，而保证使用质量才是真正的目的。单位监督资金的使用情况可以避免各种违规现象的发生，规范使用程序。为了确保资金的合理利用，单位需要制定内部审计质量控制制度，以便发现行政事业单位资金使用存在的问题。根据上述的问题，单位要做出应对措施，利用有限的资源，根据实际情况提出改进建议并加以完善，以此来提高财政资金的使用现状，减少资金使用不规范现象的发生。第三，内部控制能够提高行政事业单位的管理现状。管理的好坏决定了行政事业单位的持续健康发展。如果要保证资金能够有效利用，全程管理很重要。无论是申请环节还是使用环节，即使最后的报备都要由专业人士来操作，这样可以有效防止资金使用漏洞的出现，从而及时有效的弥补单位内部控制的缺陷。由此可见，内部控制的加强，既能够对资金的使用进行监督，又能针对存在的问题提出具有建设性的意见，最终使得行政事业单位的资金使用状况有所提升。

三、行政事业单位财政资金内部控制存在的问题

1.内部控制制度不健全许多行政事业单位没有建立一套高效的内部控制制度，导致整个单位内部控制工作缺失，操作不规范。工作人员根据自己的习惯来进行控制工作，会使得资金的使用记录混乱，而且复核的证明也难以查找，即使想找到责任人也有很大的难度。另外，在实际操作时，选择的方法也是非常落后的，再加上没有依据，导致使用混乱。内部控制制度不健全，不利于工作人员开展工作，从而无法保证资金的使用是否合理有效，严重影响行政事业单位的工作效率。

2.内部审计机构设置不合理内部审计机构的设置在单位中占据着不可替代的地位，在一定程度上决定了单位的工作效率。行政事业单位的内部机构就像人身体的骨骼，审计机构是它的一部分，若审计机构不能发挥其应有的职能，就会影响整个行政事业单位的发展。一些事业机构臃肿，人浮于事的现象严重，忽略了机构的独立性。有相当多的单位将审计机构划归为行政事业单位财务主管分管，导致部分权利和职责相对集中，不能最大化的发挥审计机构的职能。一些单位将财务管理部门进行简单合并，使得各个部门权利交错，导致职责分工不明确。单位的审计机构设置不合理，内部审计质量控制工作不能正常开展，从而无法保证内部审计工作质量。

3.内部审计质量控制方法落后高效的工作是行政事业单位竞争力提升的一个重要保证，而行政事业单位不用担心会被其他单位取代，所以一直以来存在办公时马马虎虎，敷衍了事的问题。互联网极大的改变了人们的工作方式，并且能够为人们减少一些重复性的工作。但是从内部控制的实际情况来看，审计的模式仍以财务收支为主，内部审计人员大多采用传统的审计方法，而一些现代的内部审计质量控制方法难以得到大力推广。内部审计质量控制方法的落后，使得工作人员在处理事情的时候，工作经常出现错误。单位使用现代内部控制方法较少，更不用说他们会主动利用计算机来进行风险检测，并辅助内部控制工作人员又快又好的进行工作。技术跟不上，人员素质又欠缺，在很大程度上影响了内部控制制度的完善。

4.内部控制人员素质有待提高内部控制人员作为直接参与内部控制的主体，如果他们缺乏专业知识，对业务的复杂性了解不足，会出现重大审计失误；工作人员的工作方式跟不上发展，就连对管理理念、科技知识的把握还有较大差距，不符合单位对资金控制人员的基本要求，这样的工作人员更不能接受高级别高规格的审计任务；综合型审计人员少，专业背景单一，缺乏计算机审计技能，造成内部审计工作无法顺利实施。高质量的人才队伍是单位的隐形财富，为单位的高效工作提供了保证。加强单位的人才队伍建设，提高工作人员的自身素质，为单位以后的发展奠定了基础。工作人员素质低，无法胜任其本职工作，一方面是因为单位没有对人力资源进行有效分配。另一方面是工作人员没有意识到终身学习的重要性。所以单位和工作人员要共同努力，提高人员的素质。

5.内部控制监管不到位随着内部控制监管难度的加大，行政事业单位对资金的使用出现了监管不到位的问题。如果这些问题得不到妥善的解决，终将影响单位的战略性发展。不到位首先体现工作人员在工作时不能敏锐的察觉到问题，继续使用不正确的方法进行工作，这为以后工作的顺利开展埋下了隐患，影响了审计结果的正确性，从而做出有误的审计报告，进而影响了内部审计质量。这使得质量控制监管的真正作用得不到发挥，在一定程度制约了单位的发展。其次，由于内部控制监管不到位，导致了工作人员不按照内部审计准则的相关要求进行审计，编制随意性较大，根据自己的意愿简化程序，导致错审、漏审现象的出现，给单位带来不可挽回的错误。

四、加强行政事业单位财政资金内部控制的措施

1.健全资金内部控制制度财政部门在使用资金的时候，如果只需要本部门的签字盖章就可以随意使用，那么这将会造成资金使用混乱。为了避免资金使用出现各种各样的问题，首先各个部门之间要进行相互制衡。财政部门在使用资金的时候，可以先向审计部门报批，使用完后再让审计部门检查，这样就可以有效的降低资金使用风险。其次是要建立一个信息系统，在这个系统之内，单位可以实时监测资金使用状况，并能够随时控制资金的流向。最后是要有一个完善的监督和控制制度。单位定期或者不定期的对资金使用进行抽查，并进行风险评估，对发现的问题，经讨论以后得出解决方案。

2.加大对预算的控制任何一个项目在使用资金的时候，首先需要向财政部门进行申请。财政部门判断该项目是否值得进行。只有通过预算，才能够申请资金。由于行政事业单位的资金都是由国家拨款，行政事业单位感觉不到财政压力，所以以往的预算往往存在浪费的现象。为了更好的使用资金，行政事业单位应该加大预算的控制。当各个部门报上预算以后，首先要让管理人员进行精细的核算以后再交给审计部门。通过各个部门的共同合作，最终得出一个比较公正的结果。单位也要建立费用使用指标，这样可以让他们在进行预算的时候有一个参考标准。

3.提高内部审计人员素质建立内部控制人员职业教育和后续教育制度。单位对内部控制人员进行职业道德素质教育，使他们认识到自觉遵守控制准则的重要性，自觉按照制度规范办事，从而提高单位内部控制工作程序的规范性，让内部人员认识到终身学习的重要性。单位要对内部人员进行有计划的、系统的业务培训，从而满足单位对控制人员的工作需要。加强单位内部的控制队伍建设，提升内部控制人员的工作水平，保证单位财政资金的有效利用，这就要求内部控制人员不仅要严格按照内部控制实务标准进行工作还要有较高的工作素质。所以，对人员进行后续教育很有必要，帮助工作人员增加自己的知识储备，从而为建设一个素质高、业务技术过硬的内部控制队伍提供保障。通过这些措施，内部人员的专业素质可以得到提高，内部机构才能真正在资金管理中发挥其应有的作用。

4.加强对资金内部控制的监督设置专门的督导小组。各单位根据自身情况不同，设置督导小组，对工作的前期准备、工作过程中的审计及事后的总结报告工作和人员是否按照有关规定进行控制。单位要结合任务工作量的大小设置督导小组。但是，单位一定要注意在人员选择的时候，一定要将专业性强、工作能力强的人员进行有效组合，并且给他们一定的选择自由，充分发挥小组人员的自主性，这样才能在发现资金使用问题后进行及时的处理。

五、结语

加大对行政事业单位资金的内部控制，能够提高资金的安全性与有效性。单位制定相关的资金使用标准，才能有效改进资金使用现状，同时使内部控制机构在组织中的地位得到逐步提升，从而保证资金的有效利用。

参考文献

1.何希耕.价值观视角下的高校内部审计质量控制.中国内部审计，2017.

2.刘冰.行政事业单位内部审计质量控制存在的问题及对策.中国外资，2017.3.毕秀玲.提高内审质量控制的对策.中国内部审计，2018.

作者：唐付杰 单位：山东省德州市平原县财政局