规范财政收入机制研究
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摘要：地方财政收入是国家财政收入的根基，是确保国家市场经济平稳运行的重要保障。随着国家地方产业结构优化、新工业时代的到来，地方财政收入规模也进入高速增长阶段，规范财政收入监督保障机制有助于地方财政良好发展。本文以地方财政收入机制构建与规范为着眼点，对国家财政收入发展现状回顾分析，探讨规范财政收入的对策建议，以期为地方财政收入安全运行提供可行性方案。
关键词：财政收入；财政机制；机制研究
一、引言
地方财政收入关系到地方经济基础和公共服务建设，地方政府需要不断完善健全财政收入机制来规范财政资金收入、严控财政预算管理、强化预算绩效评价、落实财政监督机制，进而确保财政收入安全、科学地用于地方公共服务建设，合理分配财政收入并提高财政资金使用效率和社会效益，协同推动地方财政部门机制体制创新。
二、财政收入相关概述
(一)地方财政收入的基本内容按照《深化财税体制改革总体方案》中对财政收入的“四本账”划分标准，地方财政收入可以分为公共预算、政府性基金、国有资本及社会保障几个模块，按照收入性质亦可做如下划分，即税收收入、非税收入及债务收入三个组成部分，其中，税收收入包含企业所得税、增值税、消费税等税种，非税收入主要是指专项资金收入、行政收入等。
(二)地方财政收入高质量增长动能1、发展实体经济，优化营商环境新工业时代的到来为地方产业发展和经济基础建设提供了诸多利好机会，地方政府可以通过招商、选商的方式激活地方实体经济发展，对地方传统产业转型升级、新旧产能转换等提供便利和宽松的营商环境，鼓励外部投资者和优质企业在地方投资建设，关注区域产业结构的整体方向和脉络并结合区域经济特点、资源地域优势确立产业发展方向，集中资源发展实体经济，提升地方经济和推动财政收入结构化转型。2、培育新兴产业，促进健康发展地方政府在扩大和优化地方财政资金来源及收入增长上，要结合区域资源要素和产业特色，做好优势资源的引导和政策支撑，加大对战略新兴产业发展的培育培植，为发展具有区域特色的工业产业布局形成资源集聚提供营商便利，充分利用5G等数字化技术推动地方工业化与信息化的融合发展，为科技创新提供政策、金融、技术等方面的协同支持以此推动区域产业高质量发展。
三、我国财政收入发展现状
(一)收入规模不断增长财政收入的增长速度及规模与全国GDP增长保持一致，在整体经济发展中始终保持着平稳增长。自2012年以来国家供给侧改革的深入落实，财政收入增速放缓，整体财政收入规模、增速、结构都随着产业经济结构的调整而发生变化，国家及地方财政收入结构及规模更为科学合理。同时，在市场经济大发展的趋势下，政府资金支出不再过度依赖财政收入的这一变化愈加凸显。
(二)收入结构更加合理税收收入一直是财政收入的主要来源，随着国家税制改革及税收制度的健全完善，财政收入中税收收入结构及规模也在发生变化。自2016年的营改增政策落实以来，增值税改革在各行业企业中广泛落实应用，行业税率调优及税制调整对财政收入结构及规模产生影响，推动财政收入和税收体系更加合理规范，助力市场经济资源的优化配置。
四、规范财务收入机制平稳运行的对策建议
(一)建立健全财政监督保障机制1、确定监督目标财政监督保障机制用以规范地方财政资金收支往来活动，切实发挥保障财政资金安全运行的监督和约束作用，为此，财政监督目标应围绕财政收入活动的全过程，在财政监督上具有明确的目的性和可操作性，依据财政预算设定监督目标，便于对财政收入使用效率和效益价值的全面控制和管理。在一定周期内的财政收入资金应与预算项目方案相匹配，并以此建立财政预算绩效管理办法，实现对资金使用、社会效益、经济效益共同监督和控制，也体现财政资金预算监督目标的合理性、综合性。2、确立监督内容在建立财政监督机制后，要想切实发挥财政监督职能和作用，需要对财政资金活动的关键要点加以把握，形成标准化的控制程序和管理方法，有助于财政监督机制在实务中的落地执行。基于重大预算项目方案，管理人员可在项目评估阶段参与介入，了解项目实施的目的、方式、预期效果、资金需求，并对财政资金使用的预期效益进行合理化评估。在项目预算执行前，明确该项目的预算绩效目标或建立与之相应的财政监督目标，在项目执行中强化对绩效目标执行结果的定期评估，对项目实施效果开展不定期检查来发现项目执行中存在的难点、问题、偏差，对于评估结果进行分析调整并采取措施纠偏，对于明显较预期目标偏差较大的项目应组织专项会议研究确认，及时关停资金拨付活动或回收财政资金支出。3、协同监督执行财政监督的目标最终是确保财政收入规范化应用并提高财政资金使用效率和效益，财政项目全程性监督有助于预算目标动态化监管，确保项目执行质量和效率，加强对预算执行结果的协同化追踪管理。以提升财政资金使用效率为目标，强化财政收入安全运行与经济效益创造；以财政预算为基础构建协同监督反馈机制，对年度财政预算目标、预算计划、资源配置情况进行协同管理和监督，确保财政监督结果能够影响到项目开展质量、严肃监督引导作用，落实组织追责问责机制并结合法律法规制度强化监督主体的自我约束。
(二)落实基层财政收入预算管理制度1、规避财政风险地方财政收入规范的关键在于控制财政资金风险，作为基层财政管理单位对于运行成本费用要严加控制，同时，基于公共预算财政资金需求落实好财政管理职能，对基层财政收入体系要强化责任问责机制，推动地方财政的信息化建设与应用，规避财政收入风险并提高财政资金使用效率。在充分了解和控制财政收入的资金风险后，建立基础财政收入预算管理制度，对各类财政收入来源及规模摸排掌控，结合区域产业发展规划及实际状况，优化地方财政收入结构并以此调优财政预算编制。2、建立科学预算指标财政预算指标的设立要密切围绕年度财政预算项目开展并确保指标能充分体现财政服务方向、财政目标，将财政资金预算指标与地方经济发展方向紧密融合，并以此为依据形成财政监督机制，对财政预算指标执行及资金使用情况开展动态追踪管理，及时对预算执行偏差采取纠偏和引导工作，加强预算编制、预算执行、预算调整、预算问责等制度体系的构建，强化预算指标的科学化、合理化，在预算绩效监督上进一步强化管理约束机制，以提升财政收入预算的执行效果和管理力度。
(三)优化地方财政收入体系和规模1、优化财政收入结构结合国家税制改革方向对财政税收收入的结构主体进行逐步改善，重新梳理地方财政税收的税种并健全相关税种制度征收管理办法，为税收收入结构调整做好充分准备及便利的纳税环境。加强非税收入的全口径管理，即按照非税收入的职能管理部门梳理相关非税收入预算，明确非税收入整体结构框架及税收来源、征收管理等基本信息，通过便捷化的缴费方式强化税源的线上化管理。管理人员要整体统筹好地方财政收入体系，针对各类财政收入制定规范化管理办法并强化各类财政资金全口径预算管理，以此提高地方财政预算的全面性和科学性，科学优化政府财政收入体系化结构及规模。2、合理设计扶持政策政府在产业扶持政策制定上要做好经济规划的指引，加强区域之间的差异化发展和资源引进，对于符合区域民族经济特色且能够切实提高人均经济水平的产业可以适当给予鼓励性的产业扶持政策，在政策制定上更加具有针对性、引导性。政府可采取主导工业园区的功能定位和招商引资，也可以同平台型的产业园区开发企业合作，建立区域特色产业工业园区，降低政府财政资金支出压力的基础上增加财政税收税源，为地方公共服务基础设施建设提供双重保障。
(四)重视财政税收法律法规建设借鉴西方国家的财政税收管理方式，进一步健全完善财政税收的相关法律法规制度，对维护财政资金安全、财政收入体系构建具有指引和约束作用。在我国现行的民法典、商法、经济法以及行政法等法律体系当中，财政税收相关管理内容和机制要求通过法律条文的形式进一步巩固，辅助管理人员通过法律约束强化对财政收入的规范与监督，协同财政收入分类体系做好相应的管理举措，提高财政收入的法律环境和监管力量实现收入机制的安全规范运行，提高财政管理人员遵纪守法、廉洁自律的法律责任意识。
五、结束语
财政收入是地方基础公共服务设施建设、实体经济发展的前提和基础，财政收入的规范化、体系化运行是地方经济平稳增长、优化产业布局的外在体现，客观反映出地方经济发展水平和增长规模。随着新工业化道路进程的不断加快，在面对国内大循环、内外双循环的经济发展要求下，地方政府要戒急戒躁，筹划运行好地方财政收入，为国家与地方经济的可持续健康发展提供良好的营商环境和机制保障。
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作者：赵璇 单位：金乡县财政局