电力企业全面预算管理问题思考

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摘要：随着信息时代和电力体制改革的需要，电力企业的电价核算模式已由传统的购销模式向准许成本加合理收益模式转变。随着电力市场竞争的进一步加深，全面预算管理作为企业内部控制的重要组成部分，有利于企业的长远战略发展目标。本文对电力企业全面预算管理的特点及其实施必要性进行阐述，分析了电力企业全面预算管理存在的问题，在此基础上提出改善电力企业全面预算管理的具体对策。

关键词：电力企业；全面预算管理；管理对策

一、电力企业全面预算管理的特点及其实施必要性

（一）电力企业全面预算管理的特点电力企业的全面预算管理与普通企业既有它的普遍性，又有特殊性。电力企业的全面预算管理主要包括业务预算、财务预算和综合预算。业务预算主要由购售电、基建项目、小型基建、生产技改、生产大修、智能电表及电动汽车专项、信息化、研究开发、管理咨询、固定资产零购、股权投资、职工薪酬和捐赠支出等13类子预算组成。财务预算主要有成本预算、折旧预算、利息支出预算、投资收益预算、资产减值损失预算、营业外收支预算、应交税金预算、农网维护费预算和合并抵销预算等组成。综合预算主要由利润预算、EVA预算、资产负债预算、资本性收支及融资预算、业绩考核指标等组成。全面预算管理是通过预算对企业拥有的资源进行重新分配、评估、管控，更好地发挥企业优势，提高企业整体实力。

（二）电力企业全面预算管理实施的必要性1.全面预算管理有利于企业分析经济运行趋势，把握改革方向随着电力体制改革的深入，为了能够更好的应对激烈的市场竞争环境，电力企业的全面预算管理，只有准确把握经济运行的发展趋势，把握全面深化改革的推进方向，才能实现企业做大做优的目标。2.全面预算管理是企业实现长远目标的必要手段电力模式的改变使得企业必须高度重视预算目标在执行过程中出现的各类信息，并及时调整企业的运营策略，借助预算的手段实施掌握出现的业务活动和市场环境现状，确保实现企业制定的战略目标。3.全面预算管理是企业实现绩效评估的必要途径通过实践过程中的结果与年初制定的预算目标进行比较，公司能够清楚掌握企业的实际工作状况，并以此来进行奖惩考核，能最大程度地提高职工的工作积极性，挖掘职工的最大潜能。4.全面预算管理是掌控企业经济活动的有效手段全面预算管理是通过整合信息、适当的分权、授权和战略参与来管理内部资源并合理分配的手段。在企业实际运营过程中，全面预算管理可以随时对企业的经营活动进行比对和调整，并对出现的较大差异进行分析和纠正。5.全面预算管理可以实现企业资源的再分配凭借全面预算管理，电力企业可以更清楚企业内部各种部门的实际功能，通过优化企业资源，实现资源的最优配置。

二、电力企业全面预算管理存在的问题

（一）全面预算管理全员参与意识较差全面预算管理体系是一个涉及多个部门、系统性的制度体系，需要企业各个部提供相关数据和协调合作，才能确保预算结果的准确性。电力行业在从垄断经营转换到市场经济过程中，由于电力行业的特殊性，大多数职工甚至部分领导预算管理意识淡薄，对预算的编制、执行、监督、考核全过程甚少了解，在参入预算管理工作时应付了事，认为不是自己分内的工作，没有全局观念，造成预算起不到应有的作用。

（二）全面预算管理人才不足从现阶段电力企业财务人员的现状来看，由于人员老化和计算机信息的全面使用，现有人员尤其是县级电力企业，既具有财务知识又具有计算机知识的人员极其匮乏，而全面预算管理的实施必须具备财务知识、计算机信息及其他相关知识的人才更合适，这就使得预算管理在具体执行中有较大难度。

（三）全面预算工作的过程管理力度不够在企业的实际工作中，全面预算管理的开展不仅涉及面广，而且过程复杂繁琐，在实施过程中很容易受到各种因素的干扰而影响预算的效果。在企业的生产经营过程中，大多电力企业在设计和执行预算时，因部门协调沟通性差，信息时效性弱等原因，使得预算与实际情况出现诸多不一致，这严重影响了预算实施的预期效果。1.预算编制基础数据的不完整和不及时在预算编制过程中，需要大量、详细的基础数据，因人员素质、专业水平及各部门沟通不畅等诸多问题，可能无法获取及时详细的统计信息，严重影响预算的准确性和时效性。2.预算管理过程可控度不够在预算执行过程中，当某一项预算额度已使用完毕，但发生必须支付的事项时，企业一般会以实际业务为准，通过调整预算程序把额度增加，使预算超支；又或者为了控制预算总额度不变，而人为减少其他事项的预算，使预算流于形式。3.全面预算管理执行力度不够全面预算管理是企业财务管理的核心，而全面预算管理的执行力决定了预算的结果，但由于参入预算的人员水平不一、对预算的重视程度不够等因素，都会直接影响到预算的执行情况，造成预算的结果达不到理想高度。在预算编制阶段，各环节参入人员对全面预算编制原则、流程及实施的意义了解的不深入，认为与自己的实际工作没有直接的联系，对预算管理流于形式；在预算执行阶段，对预算没有足够重视，在实际工作中，对预算的执行比较随意；在预算考核阶段，多数企业只对主要指标进行分析，这些因素都会使预算管理的执行效果大打折扣。

（四）预算考核绩效管理机制不完善电力企业的运营状况会因政策调整、市场环境及内部经营等因素发生各种变化，这就使得实际情况与年初制定的预算指标产生偏差，在执行预算考核绩效评价时，使得有些部门失分过多，或造成绩效考评制度无法正常执行的情况。

三、改善电力企业全面预算管理的对策

（一）提高全员参入意识，组织企业有关部门参入全面预算的编制和执行为更好地在企业经营过程中实施全面预算管理，首先要公司领导高度重视，定期开展预算方面的宣传。在每年的年末，组织相关部门抽出专门人员进行预算的编制，使每个部门都对预算管理制度和编制情况明了，并对后期的执行和考评结果负责，为预算分解指标的准确性提供保障；实行预算财务集中制模式，使各部门根据自身的实际提供的数据，经财务统筹协调后，使预算与企业实际生产经营完美融合，确保预算管理的全面实施。

（二）加强人员培训对参入人员进行预算管理的培训，全面了解预算的原理、编制方法及预算对企业的作用，使其能从实际工作出发，利用预算编制的手段，使每一项业务预算都贴合实际，提高预算的准确性；加强电力企业高端人才的引入和对现有人员的培训。通过内部大讲堂、聘请专家讲课等培训方式，对企业所有参入预算管理的人员进行专业培训，加大全面预算管理宣传的力度，明确各部门在预算管理中的职责权限。

（三）加强预算管理的实时监控，重视全面预算管理的过程和效果1.完善预算编制模式，增强预算的合理性完善预算编制模式，就要求企业从上到下、各部门协调运作，将企业预算目标下达到各基层部门，各基层部门根据自己的实际情况，制定切合实际的部门预算方案草案，报经预算管理部门审核；审核部门从企业角度出发，对其进行预算调整后发回原部门，预算草案在经各部门调整协调后，制定出最终的预算方案，报领导批准后下发执行，这样的预算即符合企业实际，又博采众议，增强了预算的合理性。2.利用信息化技术，提高预算数据准确度和及时性在预算管理工作中使用信息化技术，利用现代网络技术，建立一套适合企业的全面预算管理信息系统，由各部门兼职预算员及时上传基础数据，企业配备专人进行管理和分析，既提高了预算的精确度，又提升了工作效率。3.优化预算管理流程，提高预算的质量在制定预算指标时，要求公司各部门和相关人员在以前年度的基础数据上，根据市场变化和企业实际情况，合理制定预算指标，必要情况下，在相关部门设置兼职预算员，确保预算的顺利执行；在执行预算过程中，定期召集人员审核预算的执行和偏差情况，加强预算奖惩制度的执行，并对执行较好的部门和人员进行奖励，全面提高预算的执行力度；在预算管理过程中，充分发挥财务部门的预算核心作用，积极引导各部门准确编制和执行预算，财务部门在实际执行过程中，严格按照经领导上级部门批准的预算金额支付和审批，并对预算的执行情况全面管控，严格控制不出现预算外资金支付的情况。

（四）加强预算绩效考评与个人薪酬的关联度，健全考核激励机制通过建章立制，建立起完善的预算考核机制和激励机制，将预算指标逐级分解到各部门，甚至个人，增加预算人员的参入感和荣誉感，明确每一部门的预算任务，每一个员工知道在其中应该承担的权力和义务，增加预算人员的参入感和荣誉感，并对预算执行不利的部门严格考核惩罚，完成预算优异的部门进行奖励，按季度体现在个人薪酬中，激发员工的参与积极性。电力企业正处在市场变革的时代，要掌握市场主动权，对预算管理过程中的问题逐步改进，通过全面预算管理的完善，提高企业整体的管理水平。

参考文献：

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[2]高岩.电力企业预算管理的困境与优化对策[J].管理论坛，2019（02）:231-232.

[3]王博.电力企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].管理创新，2019（36）:44-45.

作者：孙晓丽 单位：国网山东省电力公司高密市供电公司