营改增对电网企业财务管理带来的挑战

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摘要：营改增是降低企业税负的重要举措。但要认识到营改增也是电网企业进入挑战与机遇并存时期的标志，其财务管理必须要进行优化创新。因此，本文就营改增给电网企业财务管理带来的挑战进行了简单分析，并对其财务管理的优化创新提出了一些对策。

关键词：营改增；电网企业；财务管理；挑战；对策

税制改革是重头戏，营业税已经改为增值税，这是对企业减负的一个重要举措，但是以往的财务管理已经不适应新的税制，所以对于电网企业来说必须要针对财务管理进行适应性调整。

一、营改增对电网企业财务管理的挑战

电力市场化改革已经进入加速期，电网企业在市场上的定位发生明显变化，而营改增又进一步给电网企业财务管理带来非常大的挑战。营改增是目前最大规模的结构性减税措施，但它不是简单的只减不增，这必定会对电网企业的税负变动和税收筹划造成影响，并使得电网企业财务风险大增。从财务人员的角度来说，新旧税制衔接是一大问题，税收政策发生变化以往的税收核算就需要进行转化。第一，以往营业税主要是针对营业额来征税，在当时企业财务部门中只需要增加一个会计科目就能完成税收核算，而且核算模式也非常简单。但增值税不同，其采用的核算模式采用了抵扣。即销项税额减去进项税额就是应缴纳的税额。这不是一个会计科目能够完成的工作，至少需要增加十个科目，核算难度大增。第二，营改增后，开增值税发票，这种发票历来都是重点管控对象，因为其是发生经济违法案件比较多的一个票种。在财务管理中就必须落实好发票管理，否则可能带来多缴税，甚至违法犯罪的情况。综上，从税收政策的角度探讨了营改增给电网企业财务管理在税收核算以及发票两个方面的挑战，而这两个方面优势非常容易出问题的节点，将影响整个财务管理体系。因此，虽然营改增减低了企业的税负，但是其风险大增，如果不适应必定遭遇大问题。所以需要采取必要措施调整财务管理，以提高适应性。

二、电网企业财务管理适应营改增对策

营改增后，电网企业财务管理变化最大的地方就在于以往的财务处理体系已经不适应，特别是在税收核算方面。因而，针对财务管理的优化创新，必须以改进财务处理模式为首要解决对象。

(一)税收核算的改进

营改增后，电网企业变更为增值税纳税人。增值税的核算方法与以往的营业税存在非常大的差别。在财会[2012]13号文件中对增值税核算方法进行了指导，对于电网企业财务管理人员来说，就需要针对该文件中所列的会计科目，研究修改核算方法，以及相应的制度。用以约束企业财务人员落实好核算工作，降低可能出现的核算风险。营改增后，增值税应缴数额，是销项税额与进项税额抵扣后的数额，销项税额就是电网企业销售电力产品时应缴纳的税额，而进项税是成本的一部分。比如一把椅子，进货成本为117元，其中100元是不含税成本，而剩余的17元为进项税，开增值税发票，然后转卖出去要赚到10元，那么至少定价128.7元，然后开发票收款，其中110元就是销售收入(不含税)，剩下的18.7元就是销项税，而要缴纳的增值税，则为1.7元。适用税率17%。但电网企业比较特殊，进项税不好确定，有些是不能抵扣的。所以改进税收核算还需要考虑如何确定进项税。可参考《企业产品成本核算制度——电网经营行业》。

(二)增值税发票管理

特别要注意增值税发票，因其比较有特色，具备完税凭证以及反映经济业务发生的作用，增值税发票的取、开、传递以及抵扣等都对电网企业增值税申报缴纳有着重要影响。因此，电网企业需要结合自身的实际，按照相关的政策文件，如《增值税发票管理办法》，制定针对自身实际情况的发票管理制度与流程。定期自查与抽查，尤其要重视严格杜绝增值税发票虚开，以及获取假发票等。

(三)人才培养

因为营改增后，不管是税收核算还是发票管理都与营业税时期差别巨大，这对财务人员的要求就不一样，因此，要加强财务人员的培训，推动财务会计向管理会计转型。一方面针对营改增的变化对财务人员进行培训，提高其应对营改增的知识水平。这个过程中主要就是要将营改增的政策普及下来，并就适用税率、税种、起征点、计税方法、抵扣等方面的内容进行重点培训。另一方面，传统的财务会计多与钱、账、税打交道，比较优秀的在成本控制上有其独特见解。这在营改增以前是比较合适的财务管理人才。但是如果考虑到电力市场化，以及科学技术的更新，财务会计如果不转型必将面临淘汰。因而还需要在人才培养中强调大数据的应用，帮助财务会计转型成管理会计。这样一来不仅可以使电网企业的财务管理适应营改增，更能使其适应电力市场化。

(四)税务筹划

营改增带来的不仅仅是挑战，还有机遇，从当前形势看，营改增与我国市场经济体制改革是相辅相成的。对于电网企业来说，在电力市场化越来越深入的当下，在财务管理工作中就必须充分的评估当前形势，尤其营改增对本企业经营、财务方面的影响，采取措施调整的同时，科学利用税务筹划来进一步降低企业税负。税务筹划是基于税务优惠政策而存在的一种合理合法的避税行为。电网企业在激烈的市场竞争中要发展壮大，必须要重视财务工作的税务筹划，熟悉企业所在区域的税收优惠政策，利用这些政策来合理避税，进一步降低成本。不过值得注意的是，税务筹划必须要科学，否则极可能涉嫌偷税漏税。

三、结束语

营改增给电网企业财务管理带来了非常巨大的影响，如果企业不适应营改增带来的改变，必定会被市场所淘汰。但营改增也带来了机遇。上文对此进行了简单的分析，提出了一些改善财务管理工作的建议，可能存在不足，但希望能够产生一定的参考价值，与业界人士共同谈论交流，推动这方面工作的进步发展。

参考文献：

[1]叶向阳.以创造企业价值为核心的财务转型[J].中国总会计师，2016(12)：56-57.

[2]甘蕾.财务会计转型与企业价值创造[J].会计师，2017(08)：6-7.

[3]孙雪葵.财务转型和管理会计的思考[J].财会学习，2017(18)：14-15.

作者：胡升 单位：国网湖北省电力有限公司麻城市供电公司