行政事业单位会计内部控制浅议

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摘要：对于行政事业单位来说，虽然其根本性质是非营利性组织，但作为社会与公众的服务机构，会计内部控制水平的提升不仅有利于单位日常活动的开展，同时也能确保其服务水平的提升。因此，该文以行政事业单位为研究对象，对会计内部控制进行深入剖析，以期为行政事业单位管理水平的提升以及服务职能的发挥带来一定的参考和借鉴。

关键词：行政事业单位；会计内部控制；优化策略；研究

近年来，互联网、大数据等前沿技术在国民生活以及办公过程中的渗透程度越来越高，此类技术的运用不仅能够有效提升工作效率，同时也能为日常工作提供必要的技术支撑。将信息化技术运用于会计内部控制，不仅能提高管理水平，还能有效降低人为因素所带来的负面影响。因此，会计内部控制与信息技术的融合，已成为当前形势下行政事业单位进行内部管理的必然趋势。

1加强行政事业单位会计内部控制的必要性

1.1有助于保障行政事业单位财产安全

对于行政事业单位而言，其主要资金通常来自财政拨款，此类资金大多来源于人民群众所上缴的税收。因此，行政事业单位应始终秉持为人民服务、对人民负责的理念，确保人民群众的每一分钱都能用到实处。进一步完善行政事业单位内控制度建设，可以对财务工作流程进行监督，及时发现财务漏洞，有效减少贪污腐败现象发生，对提高行政事业单位财产安全有着重要的意义。

1.2有助于行政事业单位更好地履行自身职能

随着我国社会经济的快速发展，行政事业单位大量的资金流动，优化和完善行政事业单位的会计内部控制制度，可以提高会计信息质量，有效缓解财务压力，最大程度地提高资金使用效益，减少经济损失，不断提高行政事业单位服务水平和效率，充分发挥行政事业单位自身职能作用，提高群众对行政事业单位的信任程度。

1.3有助于促进国家经济发展

优化完善当前内控制度，主要是为了加强对行政事业单位工作流程和工作内容的管理与监督，保障相关法律法规落实。让行政管理事业单位可以依法依规开展相关管理工作，提升政府服务水平，拉近人民与政府之间的关系，并鼓励更多的企业、公民等以更高昂的热情投入国家以及社会的建设活动[1-3]。

2行政事业单位会计内部控制中所存在的不足

2.1内部控制意识不强

在时代形势发生重大变化的今天，许多行政事业单位并未深刻认识到优化内部控制制度的必要性和重要性，许多单位领导过分关注业务水平的提升，片面地认为内部控制只是财务部门的事情，不需要其他部门参与，对于内部控制的重要作用认识不到位，造成单位各个业务部门对于内部控制不够重视，在执行内控制度方面不够积极主动，财务工作者在执行内控制度方面困难很大，挫伤了财务人员的工作积极性。不仅制度的真正作用未得到充分发挥，同时也对单位内部的凝聚力、执行力等带来不良影响。

2.2会计内部控制制度浮于形式

从整体上来看，虽然当前绝大多数单位均设置了必要的会计内控制度，但从整体上来看，当前国内行政事业单位的内控制度普遍存在着缺乏全面性或可行性不高等问题，有部分单位存在着权责不明确，因此造成重复工作或相互推诿等情况。还有部分单位缺乏严格的制度保障，因此造成工作过程存在随意性的问题。还有部分行政事业单位虽然已具备完善且系统的会计内控制度，为了提高工作的灵活性，在工作中经常存在着忽视制度和流程、所有决策均由领导决定，造成了内部控制流于形式。这样，单位开展的各项工作极可能埋下各种隐患。

2.3会计内部监督体制形同虚设

内部控制监督可以分为内部监督和外部监督两部分。就目前的情况来看，许多行政事业单位的会计内部监督缺乏独立性，内部监督主要是单位负责人牵头，在岗位设置上，存在一人多职现象，尤其是对于一些不相容岗位，出现同一人负责的情况，因此容易受到领导人主观因素的影响。外部监督分为审计部门的监督和普通群众的监督。审计部门属于事后监督，对于内部控制可能存在的问题起不到及时的约束作用。群众监督，由于行政事业单位工作的不透明，普通群众对其业务行为知之甚少，很难起到约束监督作用。这样，监督的作用无法得到真正发挥，各类管理漏洞频频发生，因此为部分人员的违法行为提供了便利条件。

2.4会计人员素质较低

从目前行政事业单位人员的整体素质来看，在多种因素的影响下，部分从业人员并未取得相关工作资格证，甚至存在着无任何会计教育背景的从业人员，此类人员缺乏专业的教育以及培训知识，缺乏对政策法规的准确理解把握，导致业务处理的估计、判断偏差较大，会计信息失真；有的会计人员岗位工作敷衍了事，不能履行会计人员的职责，使得单位实有财产物资与账面数字相差较大；有的会计人员主动学习的意识十分淡薄，知识结构老化，因此对其日常工作的开展带来了极大的限制。

3加强行政事业单位会计内部控制的具体策略

针对会计内部控制过程中所存在的问题，有必要采取以下措施来对其加以改善，以促进行政事业单位内部控制水平的提升，真正发挥其为人民、为国家建设服务的作用。

3.1树立会计内部控制理念

意识决定行为，因此，对于行政单位而言，深化相关人员的内部控制意识，采取切实有效的措施，保证会计内控制度落地落实，充分发挥会计内控制度作用，从而确保行政事业单位各项资源的合理利用。因此，为了达到这一目的，首先提高单位负责人对于内部控制重要性的认识，树立内部控制意识，配备相应人员，完善业务流程，将权利关在制度的笼子里。再者，将员工的培训工作纳入考虑范围之内，通过培训和宣传活动来帮助相关人员深刻认识到会计内部控制的重要作用，使其意识到内部控制是每一个人的责任，从而在日常工作中自觉投入内部控制体系中，便于内部控制工作开展。与此同时，会计工作人员不断深化自身的意识，并自觉接受培训或参与学习活动，以不断提高自身的业务水平，从而为会计审计水平的提高带来必要的人力资源保障，全方位确保会计内部控制工作的有效性和规范性。

3.2加强会计基础工作

就会计相关工作而言，基础工作的开展是内部控制活动的基本前提，同时也是确保内部控制顺利实施的重要举措。因此，为了真正确保基础工作的优化和提升，应采取以下几方面措施。首先，促进预算管理的落实，在内部控制工作中，预算管理发挥着最为核心的作用，在整个过程中均扮演着不容忽视的角色。因此，应深刻认识到预算管理活动的重要作用，并将其与所有工作环节进行有机融合，以深化其应用，并真正确保预算管理作用的发挥。其次，提高经济活动的规范水平。应对行政单位目前的经济制度进行整顿和调整，并对各类所存在的问题进行分析和研究，以明确内部控制中所存在的重点和风险点，并以此为基础来采取有针对性的措施，最终达到提高内部控制水平的目的。就经济管理活动而言，单位应对自身进行严格要求，并根据客观形势来及时对各项策略和方案进行调整，在确保方法以及制度灵活性的基础上，促进各类问题的高效解决，从而为会计内部控制目标的达成带来有力保障。

3.3优化会计内部控制职能设置

对于行政事业单位而言，内部控制职能的优化和完善能够为各项工作的有序开展提供必要的前提和保障，通过优化内部控制职能，内部各岗位人员能够得到合理分配，因此能够有效提升单位的工作效率和工作水平，同时也能有效避免一人多职的问题。会计内部控制工作并非仅仅是会计部门的责任，而需单位内部所有部门共同配合，才能够促进会计内部控制目标的达成，从而最大程度地提高单位的经济效益。因此，单位领导层首先应根据客观需求来对会计部门的相关权限予以适当扩大，设置内部控制机构及管理岗位，内部控制人员针对单位内所有业务活动进行评估，尤其是对于财政收支和固定资产管理等关键部门重点评估，对于可能产生风险的环节，重点完善内部控制制度，寻求专门负责人员，明确责任，表现出色或者表现不佳的重点奖罚，形成内部控制制度的良性循环。最大程度地降低会计人员开展工作的限制性和局限性，同时激励所有部门以更高昂的热情投入会计内部控制活动，促进行政事业单位资源优化配置。

3.4加强会计内部控制监督

对于行政事业单位来说，监督工作的开展能够为经济运行带来有效保障，同时也能对工作人员的各类工作行为带来一定的约束和限制，从而为经济活动的合规化和合法化带来有力保障，从根本上确保内部控制工作的有效性和公正性。因此，对于行政事业单位而言，首先应建立必要的监督部门，确保部门监督职能的发挥，不断提升监督工作的频率以及效率，在保证内部控制工作根据制度来有序开展的同时，还应采取必要的惩罚措施，以对工作人员的行为带来警示作用。除此之外，行政事业单位领导人必须任用符合资质的专业人员来开展会计工作，有效保证会计工作的独立性，最大程度地减少主观因素或个人因素对内部会计控制所带来的不良影响，从而为监督作用的真正发挥提供有力保障。这样，才能够对单位相关领导人或负责人的行为形成有效的监督限制，最终达到防范风险或避免腐败的情况，这不仅有利于行政事业单位自身的建设，同时也能有效提升政府的公信力，从而为国家建设活动的开展以及国家凝聚力的提升带来深远的影响。

3.5加大外部监管力度

监督工作通常由两部分构成，即内部监督与外部监督。因此，对于行政事业单位而言，在不断对内部监督制度进行优化和完善的同时，还应采取措施来确保外部监督制度作用的发挥。只有将内部监督与外部监督进行有机结合，才能够最大程度地确保监督职能的发挥。为了达到这一目标，各级审计和纪检部门要对行政事业单位重大业务活动重点观察，定期或不定期地进行抽查，并将抽查结果公开，起到相应约束震慑作用。行政事业单位对审计工作中所存在的问题进行总结和分析，并深入剖析问题产生的根源，明确各部门或有关人员所应承担的责任，从而开展有针对性的改善和优化工作。同时，应充分发挥群众的监督作用，行政事业单位要加大业务活动透明度，利用单位公开栏向群众公开重大业务流程、普及内部控制相关知识，通过建立信访制度或充分利用互联网的作用和优势来为群众的监督行为提供必要的渠道和途径。这样，国家、社会以及群众能够相互合作，从而为行政事业单位的会计内部控制活动提供全方位的监督。

3.6提高会计人员综合素质

从根本上来看，会计人员的业务能力以及综合素质不仅能够决定行政事业单位会计工作水平的高低，同时也能对内部控制活动的结果产生最直接的作用。因此，为了充分发挥人力资源的作用并不断提高内部控制的有效性和规范性，单位在招聘时首先应对人员的资质和能力进行严格把关，以确保人员的理论知识、业务能力等均能够符合要求；同时，单位所聘请的会计人员还应具备较强的工作积极性以及较高的职业道德素质，并能够对行业的相关法规有全面了解。除此之外，单位还应定期开展培训活动，以帮助相关人员在工作中不断提升自身的综合素质以及业务水平，并确保其能够紧跟时代潮流，及时了解各项工作流程、法律法规的变动，从而帮助工作人员能够始终与时代相接轨。与此同时，为了最大程度确保培训结果的有效性，还应对工作人员进行考核，以确保其能够及时发现工作中所存在的问题，并及时进行优化和调整，以此来帮助会计人员不断提高自身的职业水平以及业务能力。由于工作人员的职业道德素养也能对其日常工作产生直接影响，因此，单位还应定期开展道德教育，或分享优秀案例，以为工作人员带来潜移默化的影响，以不断提高其责任感和使命感，以对腐败问题加以抑制。最后，单位应对当前的绩效考核制度进行优化和完善，将员工的日常表现、业务水平等与其薪酬与晋升相挂钩，以充分发挥薪酬制度的激励作用，从而鼓励会计人员不断进步，为会计内部控制活动的开展提供必要的人力资源保障[4-8]。

4结语

综上所述，在社会以及经济形势发生巨大变革的今天，行政事业单位也应立足于客观条件来对会计内部制度进行优化和调整，在不断提高从业人员关注和重视程度的同时，不断引进新型的管理措施和管理方法。在优化控制工作的基础上，真正确保会计内部控制职能的发挥，从而为行政事业单位的发展以及国家的进步带来积极且深远的影响，最终达到维护人民利益的目的。

作者:韩汝英 单位:河口区财政局