现代服务业的增值税税源管理浅谈

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摘要：近年来，伴随着移动互联网、物联网、人工智能、大数据、云技术、5G等新一代信息技术的发展，“数字支付”正逐渐成为日常交易的主要支付方式，特别在今年的疫情期间，更突显数字支付的重要性及其优势，同时，数字支付的飞跃发展，也给现代服务业的增值税税源管理带来了很多挑战及影响。本文从数字经济的发展出发，分析数字支付对现代服务业的增值税税源管理的影响，并提出了税收征管部门及其管理人员如何适应数字经济飞跃发展的具体措施。

关键词：税源管理；增值税；数字支付

前言

随着经济全球化迅速发展，数字经济在高速渗透到各行业，已成为世界经济发展不可缺的一部分，并成为中国经济甚至世界经济经济高速增长的重要源泉，特别是在移动互联网、物联网、大数据、数据挖掘、人工智能、5G、云端等信息技术背景下，数字经济将成为新经济发展的新引擎和全球经济的主战场。根据中国信通院《中国数字经济发展白皮书（2020年）》报告显示，我国数字经济在2019年以经济增加规模35.8万亿元超过上一年的增加值，占GDP比重为36.2%，其中在三大产业数字经济渗透率中，服务业高达37.8%。数字技术与经济发展不断全球化，“数字贸易”全球化也在不断地引领着国际经贸的发展，特别是在全球新冠肺炎疫情不断流行，给世界贸易发展带来各种不可确定因素，也给世界贸易带来了冲击，然而也给数字贸易来来了机遇。根据中国信通院《数字贸易发展白皮书（2020年）》报告显示，在2019年发达经济体数字经济服务出口规模达到24310亿美元，占全球数字服务出口规模的76.1%，超过了传统贸易比重，另美国、英国、爱尔兰、德国、荷兰等5个国家数字服务出口总规模占全球服务出口规模的50%以上。另根据《数字贸易发展白皮书（2020年）》报告显示，2019年中国数字服务出口额为1435.5亿美元。在数字经济全球高速发展，移动支付也在不断的渗透到各领域。根据中国支付清算协会发布的《2020年移动支付用户问卷调查报告》显示，中国目前每天使用移动支付的用户比例为74.0%，较2019年提高4.4个百分点，且已成为消费者日常使用的主要支付方式。

一、数字支付时代下现代服务业的增值税税源存在的问题

1.数字支付时代下现代服务业的增值税税源管理存在混乱

在我国税收征收管理中，由于各地区的税收征管人员都不重视增值税的税源管理。特别是在数字经济快速发展，移动支付不断渗透到各行各业，税收征管人员都以自己的税收任务为中心，企业是否纳税可以说是税收征管人员的中心工作，而且税收量往往还有具体的目标，因此，造成税收征管人员在其工作中，只关心自己是否已完成职责任务。甚至有些税收征管人员认为，只要自己按时完成自己的工作任务，或超额完成自己的工作任务即是一名优秀的税收征管人员，包括征收管理部门的领导也有这样的想法，而忽视了数字支付时代下现代服务业的增值税税源管理的重要性，更由于很多的管理人员及税收人员的这种想法，造成了在数字支付时代下现代服务业的增值税税源管理存在各种混乱。

2.数字支付时代下现代服务业的增值税税源监控体系不够完善

目前我国税收制度重点关注税收实体法，而对增值税税源监控体系的构建则淡化，从而导致了税收管理人员在很多时候都对增值税税源管理的工作认识到位，对增值税税源监控也不深入，流于形式管理。税收征管部门对增值税的分工不明确，甚至缺乏该专职岗位，而且也没有统一的管理规范，或统一的管理制度，使得本应有统一的管理制度或规范，本应统一协调一致工作，反而由于各种原因造成工作被动。同时由于数字支付背景下，很多新型的商业模式的出现，导致更多的新业务，而这些新的商业模式由于数字支付时代下现代服务业的增值税税源监控体系不完善，导致增值税税收流失严重。

3.数字支付时代下现代服务业的增值税税源管理信息化水平不高

数字经济的迅速发展，数字支付的不断渗透，特别是新一代信息技术发展的大背景下，增值税税源信息化管理水平不高，导致数字支付时代下现代服务业的增值税税源监控存在问题，国家税收流失比较严重。人工智能的高速发展，各种新型软件的出现，数据高度不统一，各软件商的标准也不统一，由此带来数字的高度不共享，难于监控或追踪数据源，从而给数字支付时代下现代服务业的增值税税源管理信息化带来困难。同时，目前我国税收征管人员的各种应用新一代信息技术的水平普遍较低，不能很好将其应用到增值税税源管理当中去，导致税源监控难度加大。

4.数字支付时代下现代服务业的增值税税源管理队伍综合水平不高

目前，随着我国对税收管理人员的不断重视，各种业务的培训也在不断地深化，但对于税源管理队伍的整体水平还是不够理想。虽然很多税收管理部门都成立了专门的税源管理部，并配备了专职人员，但由于新一代信息技术不断渗透到各行各业，数字支付应该不断升级，而税收管理人员由于应用新信息技术整体素质的偏低，与此同时有些工作人员对税源管理的认识不够，工作责任心不强，造成了税源管理部门不能很好地实现其预设的目标。

二、数字支付时代下现代服务业的增值税税源监控建议

1.提升数字支付时代下现代服务业的增值税税源管理水平

在数字经济高速发展下，移动支付的不断渗透，要提升数字支付时代下现代服务业的增值税税源管理水平，必须充分利用新一代信息技术进行增值税税源管理。同时要落实做好重点税源企业的税源监控工作，对重点税源企业进行全面监控并做好其税源评估工作。另外，为了能较好地、科学地做好税源管理，还要求对重点税源企业的财务人员进行系统的、深入的培训，从而减少税收流失。对于内部机构较为复杂、税务核算等业务繁多的超大型企业集团，还可以进行“专事专办”，让专业的税务人员深入企业进行全面参与评估、各项税务指标评估与测算，最终帮企业厘清税务处理的各个环节，并建立规范化、程序化的税源管理制度。

2.完善数字支付时代下现代服务业的增值税税源监控管理体系

随着数字支付的不断发展及渗透，税源隐蔽性更强。由于缺乏完善的税源监控体系，很多企业为了逃避缴纳税款都有意或无意地进行税源隐藏，从而导致国家的税收流失。因此，需要联合税务机关及企事业单位，建立全方位的税源监控制度，并充分利用新一代信息技术，构建起完善的、全方位的、系统的税源监控体系。另还要从制度上规定税源管理职责，从而避免造成税源管理上的盲目。

3.提高数字支付时代下现代服务业的增值税税源管理信息化水平

在数字支付时代下，现代服务业的增值税税源管理难度更大。因此，必须充分利用新一代信息技术进行税源全方位的监控，特别要应用大数据、数据挖掘、人工智能等技术，对税源进行监控并进行系统分析与税源评估。通过有效、系统地分析各企业的税源各项指标，特别是大型企业的税源分析指标，从而提高数字支付时代下现代服务业的增值税税源管理信息化水平。

4.增强数字支付时代下现代服务业的增值税税源管理人员综合业务水平

由于税收征管部门的各种主客观原因，从而造成税收征管部门的税源管理人员综合业务水平不高。因此，在新一代信息技术背景下，要科学配置税收征管部门的税源管理人员，同时要加强税收征管部门的税源管理人员系统培训。同时，还要对税源管理人员的责任心进行系统培训，特别是较为偏远的地区。此外，还要提高税收征管部门的税源管理人员信息化技术水平，特别是移动互联网、人工智能、物联网、大数据、云计算、5G技术等新一代信息技术在税源管理中的应用技能，从而增强数字支付时代下现代服务业的增值税税源管理人员综合业务水平。

三、结论

随着数字经济迅速发展，数字经济将成为中国经济发展的新引擎，也不断推动着新型商业模式的发展，特别是数字支付的不断渗透。但伴随数字支付的发展，数字支付也给现代服务业的增值税税源管理产生影响。因此，在数字支付发展中，企业应该提升数字支付时代下现代服务业的增值税税源管理水平，充分利用新一代信息技术在增值税税源管理中的应用，同时完善数字支付时代下现代服务业的增值税税源监控管理体系，此外税收征管部门的税源管理人员还要与时俱进，不断提升自己数字经济背景下的税源管理能力及新技术在会计中应用的学习能力，从而适应新经济带来的变革。

参考文献：

[1]郑正真.“十四五”时期我国文创产业发展趋势及路径研究[J].西部经济管理论坛,2021,32(01):1-7.

[2]中国信息通信研究院.中国数字经济发展白皮书（2020年）[EB/OL].

[3]中国信息通信研究院.数字贸易发展白皮书（2020年）[EB/OL].

[4]中国支付清算协会.2020年移动支付用户问卷调查报告.[EB/OL].

作者:邬小霞 单位:：广州工商学院工商管理系