中小企业税务风险管理意识影响因素

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摘要：随着当前经济快速发展，为众多中小企业快速成长创造了条件，市场呈现欣欣向荣的局面。特别是以第三产业为主的中小企业，伴随着国民收入的提高，对服务行业的旺盛需求，各类新型中小企业如雨后春笋般涌现。然而，中小企业在快速发展的过程中，因为缺乏专业的税务管理经验和人员，没有树立明确的税务风险管理意识，没有搭建相关管理制度，导致税务方面成本增高。本文主要介绍中小企业税务风险管理意识影响的相关因素，分析完善中小企业税务风险管理的措施，为我国中小企业的税务管理提升给出合理化的建议。

关键词：中小企业；税务；风险管理

中国加入WTO以来，历时17年发展，国内的经济发展日新月异，公司运营环境相比十多年前已经大为改善，良好的土壤为广大中小公司成立创造了良好的条件。另一方面，同行业间激烈的竞争，也导致各家公司生存压力陡增，国家对税务管理也日渐严格，风险也逐步提高。要想在残酷的市场环境中存活并获得理想的效益，企业自身必须高度重视税务风险管理工作，从上到下持续建立企业税务风险管理意识，并在日常经营中为我所用，提质增效。面对当前这一企业发展的热点问题，本文仔细研究“中小企业税务风险管理”。首先，对导致中小企业税务风险的外部和内部原因，进行分析整理；其次，结合我国中小企业实际运行中的问题，举例说明改善企业税务风险的合理化建议，以及搭建合理的税务管理系统。

一、我国中小企业出现税务风险的原因

（一）内部原因

经过笔者系统地查阅相关资料和多角度的实地调研，发现主要存在如下几个原因：首先，广大中小企业成立时间短，作为企业的管理人员，缺乏相关税务管理的经验和知识，导致对税务管理重视程度不够。正是由于管理者的忽视，导致一线工作人员也没有建立对税务管理的敏感性。这是不少新成立公司所面临的普遍问题。其次，随着企业自身发展，慢慢地做大做强，在逐渐意识到税务负担会影响企业效益后，但是缺乏相关专业人员，难以解决复杂的税务规则。所以，也更难以预测税务风险，也就难以提前制订应对的预案。再次，税务不是单单只涉及企业的财务部门，比如资金的募集、原材料的采购、物流仓储和生产销售方面，都会与税务产生联系。于是容易导致一个错觉：税务风险不可控。其实，恰恰相反，现代化的企业应该建立税务预警“防火墙”，提前做好应对预案，是完全可以规避风险，将税务成本控制在可接受的范围。最后，企业良好的税务文化，是企业相关制度的重要组成部分。中小企业普遍存在问题是，成立时间不长，没有建立稳定的文化根基，导致员工在执行有关税务政策时，缺少规范的依据和指导，缺少对税务文化的认同。导致税务风险意识薄弱，则是直接后果。“打铁还需自身硬”，所以建立有效的风险管理制度，这是当务之急。建立科学合理的考核评价制度，在企业多个部门间协同联动，避免各自为战，才能统筹企业内部整体的规划与管理，才能对税务负担在更高的决策层面实现风险控制。

（二）外部原因

首先，自改革开放以来，我国的社会主义市场经济模式不断得到强化和发展，各行各业都在迎接自己的转型升级，各企业无论是业务模式还是国内外市场都在逐渐开拓，这也间接促使国内税务部门出台新的管理规定。然后，由于税务规章制定缺乏系统性，甚至出现朝令夕改，反复变换的情况，让颇多中小企业疲于应付，无疑会加重企业的负担。而不断更新的税收政策，会打乱公司运营的计划，导致中小企业采用“打补丁”的方式去修订自己的税务申报。而“打补丁”的方式虽然短期内能应付，但是存在巨大的风险，将企业置身于风口浪尖。企业收集并管理的税务数据交付政府税务部门后，因为数据单位要做转换，极容易导致税务统计时出现偏差。其次，税务部门没有严格执法。从某个方面说，我国的税务管理单位，在税收的制定，政策的解读，不同地域的差异方面，均存在不同程度的问题。近些年，我国的税收管理进步显著，但是在执法的公开、公正、公平方面，有待提高。某些税务条款相对模糊，而当前经济内外交流频繁，税务审计复杂程度相应提高，而这里面就存在因人施政的情况。不同的执法者有不同的理解，导致对政策的解读出现偏差，轻则主观臆断，重则徇私枉法。而这也给权力寻租创造了条件。所以，营造良性的市场环境，需要政府和企业共同协作，打造一个高效、积极的税务环境，才能实现经济的持久发展。

二、完善我国中小企业税务风险管理的有效措施

（一）建立税务风险是可控的、可预防意识

不可否认，当今的税务系统存在这样或者那样的问题，而市场也存在周期性的变化，但是这都不是对税务风险可控的借口。要想建立这种意识，必须要高层领导牵头，将税务工作划入核心部门重点管理。同时要对社会事件有敏感性，能够感知某些法律法规的变化，以企业结合自身特点来进行风险控制和风险避险。但是，还有一个事实必须知道，尽管企业建立了专业的“防火墙”来保障税务安全，但是，必须要正视的是，在国内大政府、小社会的态势下，某些“黑天鹅”事件会偶有发生。也就是说，风险仍将长期存在，即使是小概率事件，仍有发生的可能。这就需要主管税务的高级管理人员，抓大放小，抓住关键节点，理清思路，及早发现风险形成的真正原因，采取科学方法，将危害降低到最小。

（二）建立健全一个成熟的企业内部控制系统

成熟的企业内部控制系统，是一个企业长治久安的根本保证，体现的是管理者对人员和部门的管理能力，对市场信息、社会信息的收集分析能力，对企业运行各环节涉及法律法规的理解能力。总的来说，构建成熟的内部控制系统，需要如下方面：第一，明确责任制；第二，互相制衡；第三，赏罚分明。明确责任制，指的是落实到每个部门、每个科室、每个一线人员的责任，让其明白各自分工，事权清晰，避免踢皮球的情况，只有这样，企业才有战斗力和执行力。互相制衡，指的是在责任明确的背景下，互相制约、互相监督，避免不作为、乱作为，更能减少企业内部贪腐。赏罚分明，则是企业对员工的一种激励制度，其前提正是职责明确的前提下，企业建立了一套完善的评价体系，能够科学合理不偏颇的对员工业绩作出判断，对能够提出规避税务风险的有效措施进行奖励，鼓励大家建言献策。表现优秀的给予职务或者物质的奖励，表现糟糕的给予惩罚。企业管理人员应该建立健全考核评价制度，优化企业内部结构，注重人才的培养，提高上下员工的工作积极性。

（三）提高企业税务人员的综合素质以及管理能力

提高企业税务人员的综合素质以及管理能力是保障企业税务管理工作的基石。对于税务岗位的新晋员工，企业有义务培养其税务知识，丰富其处理税务工作的经验。与此同时，企业还应选拔优秀的员工定期开展培训，聘请行业顾问进行税务方面的交流。更关键的是，要求税务人员及时跟踪了解税务法律法规政策，从而做出更好的风险规避措施，不断地提高企业税务人员的综合素质以及管理能力。

结语

中国加入WTO以来，我国GDP持续十多年的快速发展，广大中小企业乘着好形势如雨后春笋般成立。但在另外一方面，越发密集的国内外业务开展，越发细致的业务领域，越发新颖的市场被开发，都导致我国中小企业税务风险管理工作越来越有难度。通过调查发现，税务风险管理、税务风险管理意识仍然不被我国多数企业所重视，企业管理人员也没有注意到企业税务风险其实贯穿在整个企业的运营当中，没有树立全局意识。与此同时，企业内部缺乏风控系统、税务预警系统，会严重影响企业的盈利情况，而从业人员的综合素质也未能有效匹配。由此可见，企业管理人员应该结合已经出现的问题，尽早解决企业内生的问题，搭建高效的系统，提高员工积极性，将税务风险控制在合理范围，保障企业可持续发展。

参考文献：

[1]陕西省国家税务局课题组.大企业税务风险管理探索[J].税务研究,2014(10)

[2]彭喜阳.中小企业税务风险成因与应对策略[J].江西社会科学,2014(08)

[3]于珊珊.大企业税务风险预警体系的构建——基于AHP分析法[J].税务与经济,2017(03)

[4]黄庆泉.中小企业税务风险管理探析[J].商场现代化,2016(20)

[5]樊勇,彭雪.OECD国家的大企业税务风险管理[J].国际税收,2014(02)

作者：杨丹 单位：辽宁龙邦慧智传播事业有限公司