谈内部审计风险管理内部审计质量控制

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摘要：在综合发展过程中，对我国整体的核心体系进行分析，可以得知其以单位、企业为基准，内部审计具有风险评控、管理的重要作用。在整体的内部环境与外部环境影响当中，我国内部审计质量控制产生了相应的变化，这种变化将对我国未来的经济发展以及企业控制产生重要的影响。我国目前虽然对于审计风险管理的内部审计质量具有一定的认知，但是在实际运行过程当中依然有亟待改进之处。本文基于内部审计风险管理的内部审计质量控制研究展开讨论，阐述现代企业内部审计质量的以及企业内部审计质量的风险因素，研究如何通过切实可行的方法，对内部审计风险的质量进行集中加强。

关键词：内部审计；风险管理；审计质量；控制研究

引言

随着我国社会经济实力的不断增强，我国整体的经济水平得到了显著提升，企业的规模以及数量呈现了“爆发性增长”。企业的增长不仅可以为我国经济带来有效的支撑效果，同时还额外增加了工作职位，使我国人均GDP产值得到有效增强。为了保障企业自身的健康发展，就必须对其内部的审计以及经济活动进行有效监控，因此，这对于内部审计工作提出了更严格的要求。尤其是互联网时代的融入，对于整体的内部审计质量更是产生了“双刃剑”的作用。虽然可以有效地提升整体的管理水平，帮助企业能够实现更好发展，但是也会对其进行一定影响。如何加强内部审计风险管理，提升内部审计质量，将是本文探讨的重要目标。

一、现代企业的内部审计质量风险解析

（一）现代企业内部审计质量的综合含义在对我国企业进行整体宏观分析时，可以得知，如果企业自身的产品质量以及产品形式想要得到有效保障，就必须对内部审计进行加强[1]。因此，企业内部审计质量可以与内部审计报告或审计结论的质量为基准。在企业的综合发展过程的当中，内部审计质量具有“广义”与“狭义”的分别。其中，“广义”泛指内部质量的工作总体质量，其中包含但不限于内部审计管理与审计机构的工作程度；从“狭义”角度进行分析，可以得知内部审计质量，对于项目立项、实施、选择、效率等具有明显的掌控效果，可以保证企业达到预期值。

（二）在现代企业的综合发展过程中，内部审计的特征对于审计工作，应保证不同的审计主体以及客体具有明显特征。对审计工作进行宏观分析，可以得知在我国经济业务当中，世界经济一体化“跨国经济”业务已经成为我国未来的发展常态[2]。因此，对于部分企业来讲，在个体经营业务当中，经常会涉及海外业务，这对于内部的审计风险管理系产生了全新的要求。内部审计在整体状态当中的调整，都会对企业的控制、生产以及人力资源产生一定的影响。因此，很多企业在此类环境当中，经常会出现一定的不确定性因素，导致整体业务有可能会出现亏损的现象。此外，在社会主义市场经济框架下，企业内部的审计工作呈现“多样性”发展，已经脱离了传统的财务报表性质。在整体的审计工作过程当中，企业必须加强自身的培训，保证企业自身的竞争能力，并始终并使其业务呈现“一体化”“专业化”“现代化”“多元化”的发展特点。以便在后续的改进过程当中，可以实时根据时展特征，进行综合调整。同时，对于在教育当中出现的一些常规性的问题，必须加强重视，对于独立审计赋予专员的权限。通过权限赋予，避免审计处于被动趋势，加强整体审计风险的有效性。

二、企业内部审计中的审计风险因素解析

（一）企业内部审计中具有一定的“主观性风险因素”对企业内部审计的风险因素进行分析，可以得知其主要具有“主观性因素”以及“客观性因素”，对于主观性因素而言，审计人员自身的业务素质以及整体道德素养是保证整个审计工作有效性的关键[3]。只有工作人员自身的工作积极性有效养成，才可以保障企业在后续的发展过程当中得到有效支撑。对我国目前的企业经济现状进行分析，可以得知在内部审计过程当中，很多工作人员缺乏必要的知识体系。这种“缺乏性”对于整体技能的培养产生了严重的影响，很多领导并未对内部审计工作加以必要的关注，对于审计部门的认知，也仅局限于“辅助性”的认知。这种“单向化”思维不仅影响了内部审计的发展，更是会导致企业整体效益的降低，引发严重的风险危机。因此，对于企业综合发展来讲，内部审计人员必须要以整个组织形成有效的利益观点，具备基本特点，加强整体业务因素以及风险管理意识。

（二）企业内部审计中具有一定的“客观性风险因素”在现代公司的整体治理模式当中，内部审计的质量受到了一定的“客观性因素”影响。例如，在内部审计组织设计当中，其自身的地位以及架构具有明显的差异性。这种“差异性”将导致整体的审计“独立性”以及“权威性”产生一定的综合影响[4]。对我国整体的内部审计机构以及纪检等部门进行分析，可以得知在内部审计过程当中，基本以“挂靠”财务部门或纪检部门为主，整体的“独立性”与“权威性”受到了明显的压制。在企业的综合发展过程当中，内部审计的对象也由“简单性”变为的“复杂性”。审计内容不断延伸，整体工作进程不断加快，这对于内部审计的信息对称性产生了严重影响。

三、如何在后续的工作模式中加强内部审计风险控制质量

（一）加强整体的审计意识对审计部门展开单项分析，可以有效得知在财务报表当中，审计所负责的区域繁多[5]。在财务管理以及企业管理当中，整体存在一种“倒置”的性质，无法对企业未来产生的风险以及现有风险进行准确识别。这将导致内部审计无法发挥其有效性，丧失其原有的作用以及效果。为了防止这种现象对企业后期的经营产生严重影响，必须加强工作人员自身的风险意识，调整其工作态度。例如，通过切实可行的方法，加强工作人员的培训，在日常工作当中进行大力宣传，有效激发审计人员的风险认知，并根据企业的实际情况，在后续的工作当中开展审计工作。

（二）制定合理有效的运营机制为了保障内部审计可以对企业整体的运营起到“有效性”，应对其独立性进行专业提升，使其保障在相对独立的位置[6]。企业想提升自身的运作模式，强化整体的经济效益，就必须对内部审计管理机制进行完善，使其发挥其应有作用。因此，内部审计应结合企业的实际情况，对企业自身的产权关系以及内部管理框架进行整体梳理。例如，企业内部的领导层制定相应的运营机制，缓解在企业运行过程当中内部审计的压力，积极减轻风险发生概率。并将我国制定的审计条例与公司现状进行融合，保障整体内部审计工作的有效性。以此完善现有工作制度，加强各个部门的协调工作，落实企业内部审计工作，确保内部审计的“独立性”与“权威性”能够有效发挥。

（三）加强对相关职员的整体培训机制对内部审计工作来讲，除企业制定有效的强化措施外，工作人员自身的积极性也是非常重要的一点。只有工作人员自身养成有效的工作模式以及认真的工作态度，才可以有效提升内部审计工作整体的质量。在后续的改进过程当中，企业必须定期组织培训，加强审计人员自身的专业体系，使员工在工作中形成自身独特的工作模式[7]。介于审计人员自身的工作强度较大，因此，培训模式可以以线上模式为主。例如，在钉钉群当中，以直播的方式对员工进行培训，利用员工休息或碎片化时间进行学习。此外，制定专项的奖惩措施，对审计人员进行激励。当内部审计人员在整体的工作当中取得有效进展或突破时，公司应给予其职务或现金奖励，调动员工整体的积极性。此外，对于出现审计错误的工作人员，必须对其进行处罚，保障整体奖惩机制。有效的通过集中设计，使内部审计产生高效化的特点，还会对后续员工的整体工作流程以及进度起到保障效果。

（四）开展有效的审后评价体系对整体的审计项目检查完毕后，必须对工作人员现有的工作情况以及设立项目进行评价。通过评价，对整体目标的达成效果以及风险体制是否健全、完善等起到有效的认知性。例如，企业自身加强评价体系，可以有效帮助其自身对审计人员未意识到的问题进行改进，并以此为基础，衍生出全新的评价依据，为日后审计项目的选择与计划提供必要的参考。（五）完善审计工作整体的考评制度在对现有的审计工作制度进行分析过程当中，应建立有效的考评制度，对整体审计质量的标准进行评定[8]。例如，加强考核制度。通过考核，激发员工的认知性。需要注意的是，企业在设立考核制度时，必须严格遵守相关规定，避免考核出现“随意性”以及“主观性”。考核对于员工整体能力的提升非常重要，在考核的设立体制当中，公司不应以“强迫性”为主，应开展“阳光考核”，以提升员工工作能力为基础进行设立。

结语

综上所述，在基于内部审计风险管理的内部审计质量进行分析后可以得知，审计风险除与审计人员自身的业务素质以及职业道德水平有一定的关联性之外，还与企业整体的经营理念及方案设定有直接的联系。因此，在二者的融合过程当中，必须加强内部审计部门的管理模式。通过合理有效的方法，加强自身的管理模式，使其可以根据企业整体的现状进行有效的评估。判断相关风险，通过切实有效的方法，进行规避，实现公司盈利的与自身价值的双向提升。

参考文献

[1]张妍妍，张强，李妍，等.内部审计在企业财务风险控制中的作用探讨[J].现代经济信息，2018（23）：216.

[2]高樟亭.基于内部审计视角的农商行信贷风险管理研究[J].时代金融，2018（24）：266+271.

[3]胡琳卿.基于企业风险管理为导向的内部审计质量改进[J].财会学习，2020（15）：155–156.

[4]顾刚.基于内部控制五要素构建内部审计质量控制体系[J].财会学习，2019（19）：159+161.

[5]谢薇薇.商业银行内部审计质量控制研究[J].消费导刊，2019（32）：244.

[6]焦鸿雁.企业内部审计质量控制研究[J].商场现代化，2018（09）：153–154.

[7]张亚茹.基于风险管理的企业内部审计质量控制探讨[J].中国民商，2018（05）：171+237.

[8]赵连启.企业单位审计质量控制体系的构建研究[J].企业改革与管理，2019（23）：118–119+121.

作者：沈瑞鉴 单位：大华会计师事务所（特殊普通合伙）深圳分所