谈企业税收风险管理开展问题及对策
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摘要：在当前复杂的经济环境中，企业的业务呈现出多元化、复杂化特征，这使得税收管理工作的难度越来越大。一方面，受长期规划经济的影响，我国企业内部的税收管理部门运行还不成熟，甚至许多企业没有专门的税收管理部门，这直接导致我国企业税收管理效率低，税收管理体系难以形成。另一方面，我国大多数企业还没有建立有效的税收风险管理机制，而是被动地依赖税务监管部门的监督管理来应对风险，使得许多税收风险难以消除。本文就我国企业税收风险管理及对策展开研究探讨。
关键词：企业；税收管理；风险
引言
伴随着我国经济的繁荣发展，企业已成为推动科学技术革新、市场改革及经济持续发展的重要力量。同时，我国企业形式多样，数量众多，包括：小微企业、中小企业、大型企业等，这些企业纳税在国家税收中占有极高比例。因此，企业要做好税收管理工作，以此保证自身利益与国家利益。同时，市场经济中的不稳定因素越来越多，使得企业面临着更多的风险，其中以税收风险最为严重。我国企业要想实现良好发展，就必须注重控制税收风险，建立长效的税收工作及风险管理机制，以实现两个目标：一是通过企业税收风险的管理降低企业的纳税成本；二是借助企业的税收风险管理提高国家税务部门税务征收工作的效率。本文就企业税收风险管理进行探究，为我国企业的高效发展提供一些借鉴。
一、企业税收风险管理
企业税收风险管理工作是企业管理的一项重要内容，属于现代管理学的范畴。企业的税务风险管理包含三个要素，即风险识别、风险评估、风险控制。第一，企业税务管理风险识别是指在税务风险产生的实质性后果发生之前，或者税务风险已经产生实质性后果之后，由企业财务人员通过有效方法发现税务风险的存在，并分析风险发生原因。第二，企业税务管理风险评估是指在发现税务风险后，相关人员对风险进行定性、定量地评估，明确以下三方面的内容：一是明确税务风险发生的可能性、风险的持续时间及风险的强度；二是明确风险作用于税收的方式；三是确定风险可能引发的后果。第三，企业税务管理风险控制是指企业财务人员采取各种措施，消除税务风险管理中所识别出的风险，如不能完全消除风险，则要对风险进行有效控制，以保障企业的根本利益。
二、加强企业税收风险管理的必要性
第一，企业税收风险管理有利于提高企业的生产经营水平。企业税收风险管理能够以税务管理为切入点，发现企业生产经营中存在的问题，并且有效解决这些问题，使得企业保持正常运营，从而提升生产管理水平。第二，企业税收风险管理能够提高税收征管质量。伴随着经济的发展，纳税个体的数量越来越多，如果税务部门不加强税务征管效率，则税务征收工作就会因缺乏科学性、时效性与全面性而降低水平，这会间接地给企业带来负面影响。第三，企业税收风险管理有助于企业建立和完善内部风险控制体系。由于企业处于强烈的市场竞争之中，各项生产经营活动面临着巨大压力，同时管理机制不健全，与税务部门的联系不紧密，导致企业的税务管理上存在诸多风险，这严重地制约了企业发展，并且可能给企业带来巨大损失。而借助税收风险管理，企业可完善自身风险管理体系的建设，在生产、经营、财务、制度等方面掌握更科学、更准确的信息，由此为企业做出正确的发展决策，使得企业的内部风险管理体系逐渐形成。第四，企业税收风险管理有利于提升纳税机关的服务水平。目前，我国税务机关进行新一轮的机构改革，其改革的目标之一就是提升对企业纳税管理。因此，税务部门参与到企业税收风险管理中，能够及时洞悉企业税收风险管理的内容，并采取积极举措为企业服务，为提升企业税收管理水平及税务部门企业税收管理发挥积极作用。
（一）风险管理观念的落后在复杂多变的市场环境中，企业面临着诸多风险，而高风险的背后是稍纵即逝的市场机遇。一方面，许多企业为了在市场中占据一席之地，对于扩大市场规模，改革生产和营销技术等十分重视，而对于税收风险管理的重视程度依然不足，甚至有的企业认为税收风险管理既耗费人力又耗费物力，是企业发展的绊脚石。另一方面，虽然管理学的应用得到了极大的普及，许多企业管理者的税收风险管理意识在慢慢形成，但是税收风险管理却没有穿插在整个企业的生产经营活动之中，更没有形成整个企业共同接受的税收风险管理机制。同时，在企业因税收风险遭受损失后，有些管理人员想当然地认为是受不确定市场因素影响而蒙受的损失，认为这种损失不可预防。由此可见，企业对于税收风险管理的理念比较落后。
（二）风险管理方式方法滞后就目前而言，国际上许多大型企业在税收风险管理上运用了相关的财会技术和数理统计模型，注重税收风险管理的定性分析和定量分析相结合。通过对比发现，我国企业的税收风险识别和管理方法比较落后，仍然欠缺风险管理量化分析方法。虽然目前已经有一部分大型企业在发展中根据企业实际情况建立了一套税收风险管理机制，但这些管理机制主要依靠人力从事税收风险管理工作，管理效率较低。例如，有的企业纳税时要首先确定企业收入，但是财务人员并不按照税法或会计准则的规定确定收入，导致企业纳税存在问题，而这类风险不能被及时发现。毫不夸张地说，目前我国企业税收风险管理机制在很大程度上还停留在理论及探索阶段，因此税收风险管理的方式方法仍处于滞后水平。
（三）税收风险管理体制不完善税收风险管理在我国企业中的应用时间尚短，没有形成完整的管理体系与体制。同时，在企业的财务人员中，缺乏具有高水平税收风险管理能力的人才，这两个原因导致了我国企业税收管理机制不健全，税收风险管理体系难以快速形成。一般来说，一套完整的税收风险管理程序包括风险识别、风险评估、确定风险等级、应对计划、监察风险这五个方面。而对于我国大多数企业而言，却并不是按照这一程序进行税收风险管理的。例如，在企业纳税的过程中，一般都是由企业内部进行计算，而后上报税务部门缴纳税费，其中只有企业会计核算、税收部门审批与缴纳税费这三个程序，而其中几乎不涉及税收风险管理的内容。其中既没有制定相应的税收风险管理计划，也没有对识别的税收风险进行监察。
四、企业税收风险管理工作开展问题的对策
（一）打破传统的思维模式，强化税收风险管理观念我国企业的税收风险管理观念的落后不仅使得企业的生存和发展面临着诸多风险，还有可能给企业带来巨大损失。因此，企业管理者应当革新观念，打破传统的思维模式，推进税收风险管理在企业全面落实。一方面，我国企业应借鉴国际先进企业的税收风险管理理念，将这些理念灵活地运用到企业之中，打造全员认同的税收风险管理文化，构建全面的企业税收风险管理体系；另一方面，企业要建立健全税收管理的相关制度，划定税收风险管理的部门与专职人员，保证企业税收管理制度有效落实，促进企业税收管理水平不断提高，从而为企业的战略性发展提供有力的保障。
（二）加快信息系统开发力度，提高税收风险管理技术水平当前，我国企业税收风险管理的方式方法较为落后，同时在管理中主要依赖于人力，导致税收风险管理的效果不佳，甚至有些企业的税收风险管理只是流于形式。在信息网络技术发展迅速地今天，企业可借助相关技术开发税收风险管理信息系统，运用当下的大数据网络，建立并逐步完善信息信用系统，建立“企业智慧税收风险管理”平台，同时积极引进国外先进的企业税收风险管理经验，让税收风险的管理建立在科学的定性定量分析的基础上，提升其科学性和客观性。关于税收风险管理水平滞后的问题，要虚心求教先进企业，积极学习国际市场、其他国内成功企业的税收风险管理的先进经验和技术，并可以与各大高等学院、科研院所对接合作，在高端技术的支撑下，建立现代化、高水平的企业税收风险管理体系。
（三）创新税收风险管理机制，提升从业人员业务素质制度体制的创新是实现高效企业管理的基础。税收风险管理不是一个部门、几个工作人员的事情，而是整个企业中所有的部门、所有的人员都应当重视和履行的一项工作职责。因此，企业要在税收风险管理组织体系的建设上多下功夫，形成全方位、全过程、网格化的管理层次，通过不同管理层级之间的组织凝聚、协作沟通、风险管理，形成科学高效、及时准确的企业税收风险管理机制。同时，企业要招募高素质的税收管理人才，以人才的根本作用推动税收风险管理工作不断迈向新的高度，使专业的税收管理人才为企业规避税收风险，提高运营效率，实现战略发展，发挥重要作用。
结语
总而言之，纳税是企业和公民应尽的义务，而税收管理作为一门综合性的管理学科，能够为企业的健康发展保驾护航。我国企业应当通过及时革新观念创新，不断创新技术、聘用专门的税收管理人才等方式建立起全面的税收风险管理体系，为合法降低企业税收成本，实现企业利益最大化，推动企业战略发展发挥积极作用。
参考文献
[1]国家税务总局税收科学研究所课题组，伦玉君，钱正平，谭伟，等.集团企业税收风险管理问题研究[J].税务研究，2017（01）：106–112.
[2]陈宁.企业税收筹划防范企业税收风险及措施[J].纳税，2019，13（35）：46+49.
[3]嘉林.浅谈我国企业税收风险管理现状及其对策[J].财会学习，2019（03）：117+119.
作者：王红晶 单位：中新智地苏州工业园区有限公司
