风险管理中小企业内部控制问题及对策

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摘要：随着改革开放的逐渐深化，中小企业成为国家主要的微观经济主体，而当前中小企业内部控制问题成为企业发展过程之中面临的重要问题之一，中小企业若能够在日趋激烈的社会竞争中脱颖而出，具体需要对企业内部控制中的问题进行归纳与总结，并归纳出中小企业产生上述问题的原因。而当前的中小企业不仅仅存在内部控制的问题，而且存在许多的管理问题，而本文具体以中小企业的内部控制问题为研究对象，立足于当前中小企业内部控制中存在的这些问题，进一步分析出产生这些问题的原因，最终提出解决上述问题的对策。

关键词：风险管理；中小企业；内部控制；问题；对策

引言

近几年来，随着我国经济的蓬勃发展，中小企业作为我国国民经济的中坚力量，对我国经济的发展和社会的进步做出了不可磨灭的贡献。在创业初期中小企业凭借自身灵活的优势往往非常成功，但是随着市场经济的竞争愈加激烈，中小企业想要扩大规模往往遭受阻碍，甚至面临破产的危机，究其原因这与中小企业内部控制环节薄弱有着千丝万缕的关联。内部控制机制不健全、监管不到位，这会为企业发展带来阻碍，甚至很大程度上降低了企业的核心竞争力，所以内部控制制度的完善应当引起中小企业的高度重视。帮助中小企业建立健全的内部控制制度不仅对学术研究有重要的意义，而且对我国经济发展起着重要作用。在具体工作中，针对不同的中小型民营企业，我们应具体、科学地分析，准确地把握其总体所处的生命周期阶段，并结合企业规模、行业及业务特点，科学分析企业当前的战略与经营目标，分析企业所面临的主要问题和矛盾，分析企业即将面对的风险领域，根据企业自身发展的特点，遵循内部控制的基本原则，科学建立内部控制体系，加强企业防范风险意识，同时还要严格执行内部管理方案，打造一个良好的内部控制环境，企业的生产经营活动才会有条不紊地进行，在这个经济发展变幻莫测的市场环境下，企业才会蓬勃发展。

—、中小企业加强内部控制的意义

（一）良好的内部控制能够提升企业的市场竞争力企业的内部控制的管理需要落实到企业中的各个部门，具体体现在产品生产、市场销售、产品售后服务以及后勤部门，而本文认为需要内部控制的首要作用就是维持企业的正常运行，在确定企业正常运行的前提下下，进一步提出企业未来的发展方向，而在当前的社会环境之中，在企业日趋激烈的竞争之中，最为核心的元素就是市场、资本、技术、人才、未来发展的方向、文化愿景，这些都会成为影响企业内部控制的关键性因素。因为中小企业同规模较大的企业而言，其不具有规模化以及低成本的优势，因此在未来的中小内部控制的过程之中，需要对市场、资本、技术、人才、文化愿景进行综合利用，在利用企业现有资源的情况下，不断地提升企业的内部控制水平。

（二）内部控制有利于保障中小企业会计信息真实性会计信息的真实性与可靠性会直接干扰到未来一阶段的企业规划、投资方决策、企业管理者的决定、市场环境、企业资金的调度问题、债权人决策等关键性经营活动，同时直接决定企业的资产是否安全，因为这些信息关乎企业在未来市场中的地位，由此可见，企业会计信息的真实可靠性能够传递给经营者企业的关键信息，而当前无论是大中小企业，都存在着会计信息不真实、会计核算标准不统一、会计人员的失误等问题，由此可见，中小企业需要重视上述的会计问题，通过高效化的内部控制，在一定程度上保障企业会计信息的真实性。而一般意义上的内部控制包括会计控制，具体是结合企业中的日常的经营业务、购货记录、物料购置、财务报表的编制等的环节进行内部控制，从而确保会计信息的真实性。

（三）内部控制与内部风险相互依存、互相影响随着当前全球经济的整体增速的趋缓，中小企业面临的财务风险与压力在逐年增加，这一点对中小企业而言更为明显，中小企业面临的企业内部的风险与外部的挑战有增无减，中小企业如果要在未来日趋激烈的市场竞争中站稳脚跟，就需要对企业内部的风险进行一定的控制，而鉴于内部控制理论和风险防控理论，内部控制与风险管理是相互依存、互相影响的。内部控制活动可以帮助企业树立初级风险的预警系统，该系统能够帮助企业对自身的风险进行快速的辨别、评估以及分析，从而增加企业对内部控制中忽视的点进行风险的防范。

二、中小企业内部控制面临的问题

（一）中小企业缺乏良好的内部环境内部环境作为内部控制的关键因素，是企业能够长期经营的前提条件，对于中小企业的管理模式与部门设置，中小企业的最初形式为国家的个体工商户以及私营单位，也就是说在经营模式上，仍然采用封闭式管理模式。这些企业为家族企业，所有权与管理权没有进行分离，公司董事会以及监事会的功能没有得到完全地展现，由此可见，在过去的中小企业的运行过程之中，管理模式与部门设置存在着诸多的不合理之处，而人力资源方面，中小企业人力资源引进与退出机制存在着一定的漏洞，不利于中小企业形成良性的内部环境，而人力资源管理中奖惩制度不完善，由此可见，中小企业缺乏良好的内部环境的管理，给企业的内部控制带来了诸多的问题。

（二）中小企业缺乏有效的风险管理一定数量的中小企业的经营管理者没有扎实的管理学理论知识，在中小企业的实际运行过程之中，利用在商务实践中积攒的经验，对企业的资源进行有效的管理，在企业的发展过程之中，就极有可能片面的重视企业的营业利润，只有对企业面临的风险进行仔细的评估，才能够得出本企业在进行风险控制后的情况以及企业的承受力。

（三）中小企业缺乏规范的控制活动控制活动是指有助于确保管理层的管理指令能够在执行层得到深入的贯彻与准确的执行，中小企业在所有的部门与层级中缺乏规范的控制活动就会导致企业中的人员、资金、设备陷入无序的状态，从而影响到企业日常的经营活动，具体体现在会计部门和人员设置不规范，从而会出现企业记账混乱、手续不全、固定资产折旧等问题，使中小企业会计核算的原则存在着一定的问题。在规模稍大的企业中，当前的会计核算制度具备一定的合理性，鉴于内部管理中牵涉到企业管理者以及会计人员，因此，当前的财务制度也没有真正地落实到企业的日常的会计核算之中。

（四）中小企业缺乏持续的监督机制健全的内部控制需要借助企业持续的监督机制。中小企业鉴于规模较小，其在内部监督机制的执行上存在一定的局限性。这一点具体体现在当前中小企业并没有设置企业内部审计机构，因为企业对内部审计机构并不重视，而且内部审计机构在进行审计的过程中，无法保证审计过程的独立性与公开性，这说明内部审计难以满足企业未来发展目标，导致企业内部监督流于形式。

三、加强中小企业内部控制的对策

（—）改善公司治理结构中小企业在发展过程中，具体结合企业的经营目标、经营宗旨、企业的人力数量、企业文化以及预期收益进行综合分析，对公司的部门以及公司的权力机关进行设置，就是在企业的经营过程之中，逐渐改善公司的治理结构，科学合理设置股东会、董事会、监事会及各部门的治理机构。首先必须强化董事会在公司治理结构中的主导地位，发挥董事会以及监事会重要作用。其次需要保证董事会决策的独立性，发挥独立董事的外部监督的功能，从而实现对公司的所有者利益的维护。

（二）强化各项控制活动规范的控制活动贯穿于企业管理中的方方面面，需要紧密结合企业在生产经营过程中面临的风险，对企业当前面临的风险进行分析，从而得出相应的控制措施，就能够对企业中的各项活动进行有效的控制。在控制环节的首位是会计控制。中小企业首先需要严格遵循国家统一的会计准则与规章制度，认真执行会计准则，对会计活动中的凭证、会计账簿、会计报表的处理流程进行严密的使用，能够帮助企业之中的部门之间建立相互合作互相制衡的关系，保障会计信息的真实性与可靠性。其次要做好各项企业资产的等级与记录工作。中小企业需要建立本企业的建立财产保管制度，通过资产记录、资产保管、资产盘点、账实核对等的会计措施。实现企业对会计工作的内部控制。

（三）注重风险控制工作中小企业需要高度重视风险控制，中小企业管理层要树立风险意识，在企业的日常经营管理活动，企业需要在财务部门以及审计部门设置专门的人员负责内部控制的工作，通过风险的监控、识别、计量风险，对风险进行判断与识别，从而帮助企业应对风险。

（四）加强审计监督企业内部控制的建立与实施需要考虑其合理性，企业的内部控制与会计制度与审计制度都有着密不可分的关系，审计需要考虑到企业实行内部控制的有效性，在企业进行内部控制的过程之中发现内部控制的漏洞，并逐渐完善内部控制的制度。审计监督需要兼顾企业的外部审计与内部控制。

结语

在审计的专业性与效率方面，社会审计机构相对于中小企业内部审计而言具有一定的优势性，这是因为社会审计能够对被审计单位作出更为客观性的评价与分析，从而得到更为全面性的结论。

参考文献

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[2]迟丹凤，韩采宏，孙琳.基于内部控制的中小企业税务风险管理体系架构[J].中国内部审计，2020（04）：91–95.

[3]许婷婷，张大为.基于风险管理的中小企业内部控制问题研究[J].环球市场，2020（02）：112.

作者：林永健 单位：华能北京热电有限责任公司