谈医药企业纳税筹划风险管理

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摘要：随着我国医疗体系不断改革和深化，国家对于医药企业的发展也越来越规范起来，这就给医药企业纳税筹划工作提出更新更严格的要求。所以，医药企业为了取得良好的发展，保证企业得以健康、稳定地运营，就需要切实对纳税筹划工作加以重视起来，全面落实好纳税筹划相关工作及内容。本文先是以医药企业纳税筹划风险的种类为切入点，进而对医药企业纳税筹划与风险管理过程中存在的问题及其优化策略展开了认真的研究和探讨，以期能对广大同行有所助益。

关键词：医药企业；纳税筹划；种类；风险管理

纳税筹划主要指的是在遵循国家出台的税收法律法规以及有关政策的前提下开展的涉税业务策划工作，并制定出系统的纳税操作方案，以达到节税的目的。然而在进行纳税筹划过程中通常会面临着政策方面的风险以及企业经营方面的风险，影响到具体筹划效果，因此医药企业非常有必要做好纳税筹划与风险管理工作。

一、医药企业纳税筹划风险的种类分析

（一）政策方面的风险所谓政策风险是指企业在纳税筹划工作中，由于政策具有依赖性而引发的风险问题，主要表现在政策的选择和政策调整两个方面。从政策的选择来看，其主要是企业对于纳税筹划主体有关政策的了解和认识不够深入，抑或是在认识上存在错误而引发的风险问题。而从政策的调整来看，主要是因为法律政策有着一定的平稳性，但由于受到社会经济发展水平的影响，为了更好地适应时展的实际需要，国家会通过宏观经济手段来对税收政策做出适当的调整，这样一来就会致使企业的纳税筹划难度加大，甚至还会致使企业纳税筹划受到极大的影响。

（二）经营方面的风险就纳税筹划来讲，其具有一定的超前性，这也是其引发经营风险的重要因素。其主要表现在两个方面。一是方案设定的风险，科学合理且有效的纳税筹划方案可以有助于筹划工作的健康、有序开展；而缺乏科学合理性的筹划方案主要表现有：（1）纳税筹划与企业实际情况不相符；（2）方案无法满足成本效益有关要求和规范；（3）方案没能切实有效地结合企业的实际情况来进行设定。二是经营改变的风险。对于纳税筹划工作来讲，税收政策的选择具有一定的差异性，但无论是怎样的差异均需要在其对应的标准下进行建设。换句话说就是企业在后续的经营发展过程中，均需达到选择税收政策的特殊性要求，尽管这样可以为企业纳税筹划提供必要的依据，但同时又会对企业的经营及经营范畴等造成不同程度的影响，进而致使企业的经营活动有失灵活性。［1］

二、医药企业纳税筹划与风险管理过程中存在的问题研究

（一）缺乏风险管理意识随着现代社会的不断发展和进步，国家税收法律也随之不断地完善，各种税收款项实现了一定的创新，使一个税种及地区可以实现在一定时间内给出多种解释文件。在这种环境下，如果企业的财税人员对我国相关财税的认识不到位，那么就极易在认识上出现误区。当企业纳税人员没能全面了解和掌握相关税法内容时，那企业纳税筹划就得不到进一步的扩充，进而纳税筹划也就无法实现其应用价值。纳税筹划自身有着极强的综合性，企业需结合自身实际情况事前做好相关规划工作，一旦企业经济活动开展之后就不可随意再对规划方案做更改。所以，这对纳税筹划人员又有了新的要求，他们不仅要具备相关税务、财务等方面的知识，而且还需以企业自身的运营特点，进一步了解和掌握相关纳税筹划内容。在我国的医药企业，尤其是小规模的医药企业来讲，在纳税筹划方面的人才较为紧缺，且在具体的管理过程中，有关人员在专业素养上良莠不齐，缺乏正确的风险意识。因此，医药企业的纳税筹划一旦存在不合理性，那就极易引发税务风险。［2］

（二）纳税筹划方案缺乏合理性国内许多医药企业在制定纳税筹划方案时，并没能充分结合企业实际情况及其经营特点，进而致使方案与实际落实存在较大的差异。一旦纳税筹划方案缺乏科学合理性，那必定会给医药企业的经营发展造成较大的阻碍，使企业税负增加。这主要表现为：（1）在制定方案过程中，常常出现重大轻小的问题，往往只是将重心放在纳税的税种上面，而对于纳税筹划方案设计不够重视；（2）所制定的方案没能结合企业的实际情况做进一步的调整和优化，进而给纳税风险管理造成了一定的影响；（3）方案与地方税务部门相关征税要求有着较大的偏差，进而导致企业纳税申报风险增加。

（三）纳税筹划方式缺乏规范性在我国社会经济发展过程中，医药企业发挥着极为重要的作用。医药企业在实施纳税筹划工作时，一般不会以自身属性特性为依据来制定纳税筹划方案，通常采取整合发展的方式来开展，这同时也是现今医药企业纳税筹划与风险管理工作中的重点问题。在进行纳税筹划方案制定时，需以税务改革相关要求为依据，并运用现代化筹划理念及技术，但许多税务人员对于纳税筹划方案的认识不到位，所采用的筹划方式缺乏合理性，进而引发相关税务风险问题。还有部分医药企业并不具备丰富的纳税筹划相关经验，而运用年度、季度筹划模式，这就难以适应现代社会对于增值税纳税筹划相关要求和规范。再加上一些医药企业仍然应用人工纳税的方式来进行，相关票据还是运用纸质化管理方式，还没能充分结合时展强化信息化纳税筹划的建设。以上这些均致使企业的纳税风险加剧。

（四）财务人员纳税筹划能力不足医药企业的纳税筹划工作涉及内容众多，复杂性强，并且不同税种其税收优惠政策以及计税方法均有所不同，这就要求纳税筹划人员能够对当前实施的税收正常法规以及相关优惠政策有一个全面熟悉的掌握。但是就目前看来，不少医药公司的纳税筹划人员都存在专业能力有待提高，风险意识薄弱等问题。在实际筹划过程中往往没能认清相关税收优惠政策精神从而导致事实上的偷税行为出现。［3］

三、医药企业纳税筹划与风险管理的优化策略

（一）强化风险管理意识对于医药企业来讲，进一步强化纳税筹划管理人员的专业技能和职业素养，提高管理人员的风险意识，有利于企业更好地开展纳税筹划工作。就目前来看，国内一些医药企业内部已经构建起专业的纳税筹划管理团队，同时对于纳税筹划方面的人员也以招聘、人才引进等方式积极进行了人才的吸收和引进。一些小规模医药企业还通过人才引进合作的方法来吸引更多专业的人才。尽管如此，医药企业还应当加大对人才引进工作的重视，与此同时，对于企业现有的人员，还应当结合企业实际情况，积极组织和开展相关学习和培训工作，切实使在职员工真正了解和掌握一定的纳税筹划知识，并熟悉掌握其操作流程，进而再积极采取有效方法和措施加以防范及处理。此外，医药企业财务人员还需加强与税务部门人员间的沟通和交流，切实从技术上得到有效的支持，不断强化企业财务与税法相关知识的学习和认识，尽可能避免在税法法律方面存在缺失和误区。

（二）强化纳税筹划方案的完善从医药企业的角度来讲，想要实现纳税筹划的健康、有序开展，尽可能避免税务风险问题，就需要全面确保企业纳税筹划方案具有较高的合理性与规范性。可以从以下几点内容来制定纳税筹划方案：（1）对企业自身所处的行业运营状况及发展特点，制定科学合理且高效的纳税筹划方案，尽可能避免重大轻小的问题。特别是对于一些小规模的医药企业来讲，还应当对税种的纳税筹划予以足够的重视。（2）企业还需结合自身的经营发展与管理的实际需要，进一步完善和优化企业纳税筹划方案。（3）在制定方案过程中，还需与地方税务部门的征税工作紧密联系起来，努力取得税务部门工作人员的指导和帮助，尽可能确保企业纳税筹划方案具有较高的合理性与完善性，有效地降低纳税风险。

（三）优化纳税筹划方式对于医药企业来讲，想要制定科学、合理且高效的纳税筹划方案，全面强化风险管理各项工作内容，就需要对现有的纳税筹划方式加以改革创新与优化，尽可能降低技术风险的产生。所以，医药企业应当充分结合自身实际情况，对不同的税种制定与之相应的方案进行分析与研究。值得注意的是，各税种间的纳税筹划方案需具有互补性，并结合企业的实际运营发展需要，对纳税思路加以整理，特别是对于增值税相关内容的筹划，需确保其设计具有较高合理性。

（四）注重财务人员纳税筹划能力的提高在医药企业财务管理工作中纳税筹划是一项重要内容，所以务必要保证该项工作的可靠性和严谨性，而参与纳税筹划的工作人员则起到了关键性作用，因此必须要注重其纳税筹划能力的提高。首先，医药企业务必要对纳税筹划的岗位以及人员的职责进行细化和明确，安排专员开展纳税筹划工作。其次，医药企业还需要重视提高纳税筹划人员的专业培训，落实好业绩考核工作，要求该类工作人员能够积极学习税法知识，熟练掌握国家税收政策，及时了解最新的政策表动，提高其政策敏感性，为纳税筹划工作的开展夯实基础。

四、结语

总而言之，医药企业实施纳税筹划与风险管理对于企业综合经济效益的提高有着非常重要的影响。然而在税制的革新以及两票制的实施背景下，对医药企业的纳税筹划与风险管理提出更高的要求以及更大的挑战，这就要求医药企业能够联系自身具体情况，将纳税筹划以及风险管理工作中的问题与不足进行深入分析，进而采取针对性的应对策略，确保医药企业能够制定出科学可行的纳税筹划方案，最大限度降低企业风险发生概率，促使医药企业健康持续的发展。

参考文献

［1］李红梅.医药企业税收筹划问题和筹划方法探析［J］.当代会计，2019（12）.

［2］孟祥龙.医药企业税收筹划的现状及完善策略［J］.新金融世界，2019（8）.

［3］陈胜.医药企业税收筹划现状及改进途径［J］.大众投资指南，2019（23）.

［4］曲芳.医药企业税收筹划现状及优化建议探析［J］.纳税，2018（34）.

作者：李进 单位：安乃达驱动技术（上海）股份有限公司