石油企业税收风险管理

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一、石油企业产生税收风险管理的原因

(一)相关税收法律层面原因

税法体系尚需完善，很多现行税收政策在制定时没有考虑周全，存在很多不确定性，不能准确划分合法、非法的界限，给纳税人造成税收陷阱，造成纳税人税负不同，增加了税收管理风险。另一方面，我国税法对行政权力的保护，大于纳税人利益保护，出现税收征纳关系不平等，赋予行政机关的裁量权过于自由，增加了纳税人风险。

(二)税务部门层面原因

由于石油企业与税务机关的政策不同步，税务机关对于政策法规宣传保守，造成企业不能及时了解最新政策，税务机关税法宣传滞后。由于政策的变动会影响企业利益，企业税收法制观念滞后、税收征管手段不规范，就会影响自身发展，给企业带来税收风险。

(三)石油企业自身原因

石油企业纳税观念缺乏主动性，使企业不能从整体把握各种税收政策，致使纳税金额不准确，没能正确适用税收政策，导致税收政策依据错误，企业没有享受应享受的税收优惠，而该缴够的没缴够。

二、完善我国石油企业税收风险管理措施

(一)做好风险预测，进行风险转移

石油企业经营周期长，决定其具有很强的风险性，因此，引进外资转移风险，即减少企业融资压力，也能充分利用国外先进技术，促进石油企业快速发展；石油企业在风险识别基础上进行风险预测十分重要，运用适当测量方法进行风险测量，量化风险产生的损失，针对不同情况采取不同措施来降低税收风险。

(二)营造管理层重视税收管理的企业文化

石油企业必须重视税收管理工作，从意识上树立并理解税收管理的意义，为税收管理营造氛围，同时，将风险理念融入到税收管理工作中去，通过实际行动，进一步强化税收管理的理解，税收管理工作的顺利实施离不开管理层的重视及支持，正确树立税收管理理念并开展管理工作，把税收管理当作全员的事情，普及税法知识让每个员工在降低税收管理中发挥作用。

(三)树立各部门协调，合理配置企业资源

企业每个环节都会产生税收，税收工作与每个工作人员密切相关，因此，石油企业应明确各部门在税务管理中的关键作用，即需要分工又需要合作，实现有机结合相互协调，理顺每个部门与税收管理的关系，处理好每个单位之间的关系，使部门利益服务税收总体利益。

(四)加强信息收集，完善涉税资料管理

我国税收政策更新快，税收管理要求也越来越高，了解税收政策已经不能满足需要，石油企业需要配备专业的信息收集人员，建立动态化信息管理库；税务管理与企业每个环节相互联系，从税收管理出发可以牵出很多问题，因此，石油企业需要留心涉税信息，做好分类与整理。

(五)控制涉税环节税收风险

为了更好的控制税收风险，需要制定风险控制流程，将可能存在的风险进行事前预测，关注经营管理中风险控制；细化税收风险识别环节，根据实际情况进行动态调整，归集、建立税收风险信息库，并不断更新，最终进行税收风险客观评价；对石油企业重大事项进行风险监控，做到事前监督、事中分析、事后总结，规范石油企业税收风险管理制度，减少风险对企业发展带来影响。

作者：卢会军 单位：中国石油集团川庆钻探公司地质勘探开发研究院