高校资产经营公司财务风险控制探究

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摘要：在资本经济飞速发展的现在，高校资产经营公司已切实担负起高校国有资产管理的主体责任。伴随新业态的出现、新经营模式、新准则实施可能会导致资产经营公司管理手段与外部发展环境不匹配，使资产经营公司运营中面临的财务风险不断攀升。为保证国有资产安全、完整和增值，稳定高校资产经营公司财务活动，防范化解财务风险更是重中之重。财务风险控制也成为重要的研究课题，高校资产经营公司通过全过程、全链条、多维度完善风险防控工作体系和工作机制，全面细化风险防范，逐级分解风险防控责任和任务，进一步优化风险管控机制，更好地服务于高校“双一流”建设和立德树人根本任务。本文选取B资产经营公司为案例单位，对其财务风险控制进行研究，选取在校企改革中遇到的突出财务风险问题，如资产负债率超限、资金活动风险、财务报告信息质量风险，详细分析风险成因，通过加强资产负债约束机制、完善内部控制、建立财务共享中心等应对策略，防止风险外溢，使B资产公司在改革创新中可持续发展，防止国有资产流失，确保国有资产保值增值。

关键词：高校；资产经营；风险控制

绪论

企业风险管理的目的是管理企业的经营风险，为企业战略的执行提供安全保障，使企业的经营在安全的轨道上不断前行，在创造价值的同时，避免必须避免的风险，及时化解可能产生的风险，承受可以容忍的风险。《关于加强直属高校所属企业国有资产管理的意见》（教材〔2021〕4号）文件要求高校资产经营公司坚持以管资本为主加强国有资产监管，建立健全产权清晰、权责明确、事企分开、管理科学的现代企业制度，文件明确强化企业风险管理，强调从严格控制企业产权层级、规范国有资产交易、加强企业资产负债约束、加强参股股权管理等方面着重控制企业风险。B大学为新中国创建的第一所航空航天高等学府，为首批进入“211工程”“985工程”，入选国家“双一流”建设高校名单的高等院校，根据教育部颁布的《关于高校产业规范化建设中组建高校资产经营有限公司的若干意见》要求，明确高校要依法组建国有独资性质的资产经营有限公司，B资产经营公司（以下简称B资产公司）于2005年成立，代表学校行使校办产业管理职能，包括对高校划入的经营性资产和股权进行经营、管理，实现国有资产保值增值；监管所属企业的经营和投资行为；承接学校高新技术、科技成果孵化和转移转化。经过多年发展，已形成以国家大学科技园、科技成果转化、文化教育和现代服务业、创新创业基地为特色的全链条服务平台。B资产公司为实现其战略和经营目标，运营过程中不可避免地面临诸多的风险因素，财务风险是其中易于识别和管理的一项风险，通过对资产负债约束、资金回收活动、财务报告质量等几项重点存在财务风险事项的识别、分析和应对，有助于减少财务风险所造成的损失，有效改善资产经营公司的运营效率和服务质量，优化资源配置，更好地服务于学校人才培养、科技创新，推动高校科技成果转化。

一、高校资产经营公司财务风险控制的必要性

高校资产公司通过将高校技术成果实现产业化，重点孵化具有本校学科优势的科技企业、创办智力资源优势的企业等方式，促进国家产业结构调整、带动相关行业技术进步，提高高校科研综合水平、稳定科研队伍、培养创新和应用型人才，以及补充学校经费等方面都发挥了重要作用。高校资产经营公司在保证资产优化配置、提高经济效益、社会效益的同时，主要是管理学校所投资企业的股权和经营性资产，确保国有资产保值增值，推进学校科技产业化工作。结合高校资产公司运营的客观实际，加强高校资产公司财务风险控制不仅非常必要，而且对于高校服务社会、走出具有中国特色的高校科技产业化新路具有重要意义。

（一）完善现代企业制度的内在驱动

企业组织架构是企业按照国家有关法律法规、股东会决议、企业章程，结合本企业实际，明确各机构职责和程度的制度安排，其核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机制问题。现代企业制度的建立和完善是风险控制的内在驱动。资产公司的财务管理核心使命是实现企业战略，其次是风险制衡，财务风险遍及企业整个生产经营之中，财务风险控制程度复杂，如何更准确地找出关键风险因素，处理好风险之间此消彼长的关系，更好地通过控制风险获得机会方面，都存在一定的复杂度。财务风险失控导致企业危机的案例层出不穷，建立健全适合资产经营公司财务风险管控体系势在必行。

（二）增强国有资产监管的现实要求

资产作为企业重要的经济资源，是企业从事生产经营活动并实现其发展战略的物质基础。资产管理贯穿于企业生产经营全过程，在现代企业制度下，资产业务内部控制已从如何防范资金挪用、非法占有和生物资产被盗拓展到重点关注资产效能、充分发挥资产资源的物质基础作用。B资产公司始终肩负承担高校资产正常经营、保值增值的重任，为有效实施国有资产监管，财务风险控制已成为目前企业经营的现实要求。

（三）提升核心竞争力的有效保证

研发是企业核心竞争力的本源，是促进企业自主创新的重要体现，是企业加快转变经济发展方式的强大推力，能提升企业的自主创新能力，充分发挥科技的支撑引领作用，促进企业实现发展战略。B资产公司将高校的综合智力资源与社会优势资源相结合,为实现高校科技成果转化、高新技术企业孵化、创新创业人才培养、促进产学研合作、促进产业技术进步和区域经济发展等目标开展一系列经营活动。财务风险控制在提升企业核心竞争力方面提供了有力的支撑。

二、高校资产经营公司财务风险控制分析

近些年B资产公司在巡视整改及校企改革中遇到的突出财务风险问题主要有：所属企业年度决算资产负债率超过60%，存在债务风险，其负债成因不同，亟待形成针对各企业的债务风险专门解决方案；所属科技园公司的盈利能力虽连年增长，但在资金回收方面未建立有效的财务风险控制机制；金融工具准则、租赁准则执行给资产经营公司股权和经营性资产核算提出新的挑战，如实反映经营性资产价值确认方面存在风险；由于资产公司原产权层级多，所属企业户数多，经营业务范围广，地域分布分散，财务人员专业水平参差不齐，在年度国有企业财务会计决算报告中产生的会计信息传递链条长、效率低，财务报告存在信息失真风险，使决策者难以发现企业经营管理中存在的问题。上述问题都迫切要求加强财务风险控制工作。

（一）负债风险降低经营增长速度

透过近三年B资产公司资产负债率75.2%、74.9%、70.7%的趋势看出，虽资产负债率呈现连年下降的趋势，但仍超出教育部对所属企业资产负债率不超过60%的要求。高负债不仅存在较高的债务违约风险，而且易导致较低的资金使用效率，从而削弱各类生产要素配置效率与生产效率，造成经济增长动力不足。大学科技园公司的负债风险主要集中在应付押金存量资金较大，存在资金使用的风险；酒店管理公司因在集团内部无偿借贷，加大了自身债务清偿风险，加剧集团内部风险传递；承担科技成果转化的平台企业多以财政拨款形成的负债资金运营，企业转化盈利能力的周期长，带来影响企业可持续发展的风险。而引起高资产负债率的原因在于：第一，企业软预算的存在。因企业存在战略性政策负担，一旦出现亏损，B资产公司集团通常提供补贴等方式实施救助，弱化了其财务风险意识，降低了负债的约束力。第二，B资产公司内部公司治理体系不够健全，内部控制制度不够完善。一些企业为扩大规模而去举债，造成债务规模扩张，致使企业资本结构偏离合理状态，加剧了财务风险。第三，企业融资模式较为僵化，融资结构不太合理。过度依赖债务融资会给企业带来高额的债务负担。[1]

（二）资金风险危及运营安全

资金是企业生存和发展的重要基础，是企业生产经营的血液，防范资金风险、维护资金效益才能促进企业健康发展。B资产公司所属科技园公司资金管控较为薄弱，科技园运营园区面积约20.5万平方米，年平均收取租金约六亿元，为保证国有资产保值，租金全额上缴学校，成立20余年为学校产学研提供强有力的资金助力，但近五年租金收缴率呈波动趋势，资金回收存在风险。近五年租金收缴率，如表1所示：资金回收风险持续存在的主观原因为企业对所处的政治、经济等环境变化未做出清晰、及时的判断，受主观条件的限制，未能对资金活动实施有效控制，例如人工线下操作为主的粗放管理方式，相关人员高耗时、低价值的重复操作，降低了收款运营效率。客观原因为受新冠肺炎疫情影响，园区内企业经营遭受重创，企业资金链断裂无力支付租金或续租，空置区域增加；由于历史原因，出现持续欠租仍继续占用园区资源的企业，房屋无法实施有效置换，国有资产权益流失；资金回收率降低，带来资金周转效率降低，给企业带来资金安全风险。

（三）报告质量影响决策依据

财务报告信息真实可靠，能提升企业治理和经营管理水平。B资产公司在执行金融工具准则及租赁准则时，对金融资产的初始计量、期末公允价值计量以及使用权资产及租赁负债的初始确认和折现率、折现方法的确定，未经决策机构审批改变核算模式，会导致会计信息不实，存在财务报告编制风险。在年度财务决算报告中，B资产公司在编制合并财务报告时，存在合并内部交易或事项不完整的风险。财务报告质量风险存在的成因：第一，对重大事项及会计政策变更未按规定的权限和程序审批；第二，所属企业财务信息系统存在差异，数据传递效率低；第三，所属企业单从自身利润指标实现为出发点，不重视关联交易事项列示，致使内部关联交易的金额存在一定的合并难度，不利于信息的核对和调整。

三、高校资产经营公司财务风险应对策略及建议

B资产公司应结合风险分析结果，通过预防性控制与发现性控制相结合的方法，通过完善内部控制制度，加强预算管理和绩效考核，建立财务共享中心等控制手段，提高企业的财务风险意识，优化资本结构，建立财务风险管理预警系统，完善财务管理体制，防止风险蔓延而造成不可挽回的损失。（一）控制负债风险，提高资产效能降低资产负债率是避免债务风险的重要任务，资产公司应规范内部治理机制，完善内部控制制度，实施资产负债率的精准约束。针对第一类企业应采取的风险控制方式为：B资产公司应将资金全方位集中统一管控，保证资金稳固安全，用充裕的资金流防范偿债风险，同时防止资金沉淀，提高资金利用效率，将风险转化为机会。对于第二类企业，B资产公司应制定所属企业借款章程，明确规定借款用途范围、审批程序、规定按期还本付息责任，违约责任和处罚办法等，并严肃执行，出借企业应提取资产减值准备；借款企业应科学安排借款使用计划，严格项目预算，并建立严密的资产保管制度，建立健全账簿体系，发挥会计控制的作用，实时跟踪项目进展情况，及时评价项目质量和进度并反馈给决策层；采用风险转移策略，为投入使用的资产购买财产保险，并建立风险准备金或应急资本，亦可采取风险规避策略，尊重市场规律，及时退出或调整经营策略。对第三类科技成果转化平台企业，需严格按照国家有关科研经费管理办法实施对项目的全程监控，科研项目支出严格按照预算执行，确保拨付资金的合理使用，增强自身技术创新能力，提高盈利水平，注重内部资本的积累，增强财务风险的抵御能力，才能根本解决资产负债超限风险，实现国有资产保值增值。

（二）强化资金管控，提升企业效益

资金只有在不断流动的过程中才能带来价值增值，为防范资金回收风险，应实施的风险控制措施为：财务部门应广泛收集客户纳税评级、客户财报、客户历年缴费信息等，建立多场景租金收缴模型，尽早为业务部门提供收缴风险预警；借助财务数字化平台，将租赁合同台账、租赁收缴情况表实现跨部门共享数据，实时反馈租金收缴变化，对应收账款提取准备金，深化财务价值管理，防范租赁业务资金回收风险。业务部门应采取风险转换策略，根据国家相关政策，适度采取租金延期支付提供免租装修期等措施，减少空置资源，加快租金回收；建立租赁业务信息化平台，在企业遴选、合同签订、履约进度、资产服务状况等方面执行标准化流程，运用平台数据采取风险规避策略，避免与信用等级低的客户签约，通过信息化平台对租赁业务全生命周期进行高效闭环管理，确保租赁业务的经济效益，有效实现资金回收。[2]对于长期资金回收困难的客户，借助法律手段追缴欠款。

（三）提高报告质量，夯实发展基础

财务报告风险主要来自企业内部，通过设计并有效执行相应的内部控制，能够控制或消除重要的财务报告风险。对于金融资产的初始计量，B资产公司应从企业管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量两个维度确定，财务部门应钻研最新会计准则规定，并与业务部门详细研判，制定股权资产的价值标准，报管理层审批；对于公允价值确认应作为重大事项予以关注，建立重大事项处理流程，报管理层审批后予以执行，规定企业内部门、人员及时将重大事项信息报告财务部门，特别是对公允价值计量涉及重大判断和估计时，财务部门应定期与资产管理部门进行沟通；对于按照租赁准则确认资产价值及折现率、折现方法的确认应报管理层审批，待批准后及时更改企业的内部会计规章制度和财务报告流程，满足财务监控的需要。在年度财务报告决算业务中，对于关联业务披露不完整存在的风险，应采取统一所属企业的会计政策和核算标准，建立财务共享中心平台，实现B资产公司和所属企业的数据信息共享，实时反映各单位的财务状况，建立完备的信息沟通渠道，使财务报表的编制工作得以规范化、标准化，全面、精确地披露各项关联业务。

四、结语

国有资产集中统一监管是提高国有资本配置和监管效率、实现企业健康发展和经营性国有资产保值增值的有效途径。B资产公司要持续保持稳步经营、增长收益且提高绩效，则一定要重视并加强财务风险管理，争取将财务风险控制在自身可以接受的水平内。本文对B资产公司突出的三项财务风险进行识别分析，提出资金集中管控、建立租赁数字平台、加强重大事项报告制度、建立风险预警系统等措施，防范各类财务风险，同时从完善企业管理机制、完善公司法人治理结构、建立健全激励约束机制方面制定切实可行的治理措施，只有科学地建立起财务风险控制体系，才能有效地防范与管理财务风险，确保企业健康发展、有序经营。

参考文献：

[1]中华人民共和国财政部，中华人民共和国审计署.企业内部控制基本规范企业内部控制配套指引（2016年版）[M].上海：立信会计出版社，2016.

[2]程晓月，綦好东，彭睿.构建资产负债管理长效机制防范国有企业财务风险[J].财务与会计，2019（2）：36-38.

[3]田书源，沈霞，陈志斌.创新规划租赁业务管理新模式[J].财务与会计，2021（7）：45-48.

作者:赵如青 单位:北京北航科技园有限公司