服装加工企业内部控制建设浅议

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摘要：近年来，内部控制在现代企业内部管理中发挥着非常重要的作用，通过有效的内部控制建设，有利于企业营造良好的内部控制环境，促进各项业务规范开展，提高内部管理水平，实现自身经济效益的提高。市场经济环境下，不少服装加工企业在开展生产经营管理的过程中，采用的依然是传统的经营模式，内控管理薄弱，管理水平难以提高，经济效益不佳。本文从服装加工企业内部控制存在的问题出发，就其强化内部控制建设的有效措施进行了分析和讨论，希望能够促进服装加工企业的长远稳定发展。

关键词：服装加工企业；内部控制；问题；对策

一、前言

最近几年，伴随着社会的不断进步，市场经济体制持续完善，对于服装加工企业而言，传统的经营模式已经无法满足新时期的管理要求，需要通过有效的内部控制来提升经营管理水平。而从实践中可知，服装加工企业在开展内部控制建设的过程中，还存在一些问题，需要相关人员及时采取有效措施进行解决，保证内部控制工作的顺利开展，从而发挥出成效，促进单位的健康持续发展。

二、服装加工企业内部控制存在的问题

1．内控观念薄弱

部分服装加工企业缺乏对于内部控制的有效认识，存在内控观念薄弱的问题，企业管理层也没有能够正确理解内部控制的意义，未能在企业内部营造良好的内部控制环境，从而导致在内部控制实施过程中，形式化问题严重，内部控制无法取得理想效果，也就更加无法得到企业管理层的重视，容易形成恶性循环，影响内部控制的顺利实施。

2．内控机构不全

我国多数服装加工企业都是民营企业，资金投入规模相对较小，在经营管理过程中，为了能够最大限度的节省开支，企业组织结构的设置相对简单，甚至于仅设置一些基础部门，如生产部门、后勤部门等，缺乏专门的内控机构，这也导致企业各项生产经营管理活动缺乏规范性，内部控制想要取得预期效果非常困难，影响了企业的长远发展。

3．人员素质不高

当前，不少服装加工企业的财务管理工作一般是由老板直接指派亲戚或者朋友负责，在工作能力和专业素质方面稍显不足，难以满足新时期的管理需要。同时企业内部财务管理机制缺乏规范性，财会人员的职业道德水平无法得到保障，加上企业人才聘用以及任用机制的落后性，无法吸引高素质的财务人员，在财会人员配置不到位的情况下，财务内部控制的效果也就可想而知，加大了企业内部管理水平提升的难度。

4．方式方法单一

不少服装加工企业虽然认识到了内部控制建设的重要性，但是受各种因素的影响，内部控制建设的方式和方法相对单一，影响了内部控制建设的效果。分析原因，一是由于在多数情况下，服装加工企业缺乏内部控制建设的经验，在内部控制建设过程中可供选择的方式和手段较少；二是企业内部控制建设主体能力有限，无法对先进、有效的方式和方法加以应用。良好内部控制建设环境的缺失，导致服装加工企业在开展内部控制过程中，缺乏整体规划，也没有将重点突出，使得其在方式方法上的单一性变得尤其明显。

5．流程控制不当

服装加工企业相比较其他企业，在经营管理流程方面较为薄弱，忽略了流程控制的同时，导致企业在经营管理中累积了大量问题。另外，在服装加工企业内部，各职能部门对于内部控制制度的认同程度以及贯彻实施程度存在一定差异性，导致企业无法从全局角度，就经营管理流程进行有效控制，影响了企业内部控制建设水平的提高。

6．制度不够合理

现阶段，多数服装加工企业在进行经营管理的过程中，将关注的重点放在了订单获取和实施方面，内部控制并没有能够得到足够的重视，这种情况下，企业全体员工都没有能够重视内部控制工作，即便已经建立起了相应的内控管理制度，也没有得到有效执行，导致内部控制制度未能发挥出应有的作用，变得形同虚设。在内部控制执行环节，还存在效率低下的问题，不仅制度本身不够完善，内控人员的执行力也未达到相关规定的要求。对于服装加工企业而言，在对内部控制制度进行建设的过程中，必须高度重视内部审计工作的开展，但是从目前情况分析，多数企业并没有重视内部审计机构建设，导致内部审计工作无法达到预期效果。另外，部分企业管理层没有重视既定流程的执行，存在随意干预的情况，导致内部控制制度和流程无法得到有效的贯彻落实，应有的作用无法充分发挥出来。

三、服装加工企业内部控制建设有效措施

1．强化内控观念

服装加工企业管理层应该及时对自身的观念进行更新，认识到当前内部控制在企业发展中的重要作用，高度重视内部控制工作，确保其能够得到有效的实施。在实际操作中，服装加工企业应该从自身的经营发展情况着眼，进一步强化内控意识和内控观念，在企业内部营造良好的内部控制环境，确保内部控制工作能够得到有效的贯彻执行。必须明确，内部控制执行人员的认识和能力会对内部控制执行的效果产生直接影响，需要企业加强开展人员的教育和培训活动，确保管理人员和执行人员都能够树立起内控意识和风险意识，管理层还必须在具备良好内控观念的同时，向员工传授管理思想和管理经验，实现内部控制的全员参与，也可以在内部控制中引入风险管理机制，借助有效的风险管理来促进企业内部控制目标的顺利实现。

2．完善内控机构

内部控制主要是借助有效的措施和手段，对企业资金管理、财务管理等活动进行合理规划和管控，以规避不必要的经济风险，保障企业的合法利益，实现战略发展目标。对于服装加工企业而言，应该结合自身的实际情况以及市场发展需求，构建完善的内部控制机构，具体来讲，一是在对内部控制机构设置过程中，应该做好岗位职责的合理分配，避免出现一人身兼数职的现象，设置专门的内控岗位和内控人员，确保内部控制工作的顺利实施，在各个机构部门之间，还必须做好明确的职责划分；二是内控管理制度的设置应该做到细致清晰，对具体岗位职责进行明确，强化内部控制机构的独立性，通过各部门之间的相互配合来保证内部控制的实施效果。

3．提高人员素质

考虑服装加工企业本身的局限性，其无论是在人才吸收还是人才聘用方面都存在不少问题，从而导致财务管理人员专业性欠缺，影响了各项工作的实施效果。分析原因，主要是很多服装加工企业为了尽量规避财务风险，在对财务人员进行选择的过程中，往往都是将关注的重点放在人员的忠诚度和安全性上，业务能力则“退而求其次”。针对这样的问题，服装加工企业在开展内部控制建设的过程中，应该提高人员素质，加快财会队伍建设，通过定期培训和考核的方式，提升财务会计人员的专业能力，也可以设置完善的奖惩机制，激发财会人员参与培训工作的积极性。在人才招聘环节，企业应该加大投资力度，积极引进专业人才，不断吸收新鲜血液，为单位内部管理水平和经济效益的提升奠定坚实基础。

4．丰富方式方法

面对新的发展环境，服装加工企业应该结合自身实际情况，选择多样化的方式和方法可进行内部控制建设，例如，在成本核算中，可以引入或自行开发先进的财务管理软件，提高成本核算的效率和质量。而在整体内控建设中，企业应该做好相应的责任划分，利用现代化的思维，积极借鉴内部控制工作取得成效单位的做法，确保内部控制建设能够得到有效实施。

5．优化管理流程

流程控制在企业内部及控制建设中占据了相当重要的位置，对于服装加工企业而言，在进行内部控制建设过程中，应该从风险控制的角度，针对经营管理流程进行优化和控制，例如，在决策流程、生产流程和销售流程中，服装加工企业可以依照不同层面的内部控制建设需求，制定出相应的经营管理策略，推进相应的内部控制建设。同时，企业管理层应该做好经营管理流程的分析，找出其中存在的风险和问题，借助风险因素识别，对问题进行及时解决，提升内部控制建设的效果。

6．完善内部控制制度

服装加工企业内部控制制度应该包含内部控制、内部监督、风险评估、内部审计等方面的内容，这也是对内部控制制度进行制定和完善的重要依据。在实际操作中，企业应该集中优势资源，做好人、财、物的合理管理，强化全面控制工作。具体来讲，一是建立起相应的内部控制制度，确保各个岗位的工作人员能够对自身的岗位职责进行明确，自觉做好本职工作的同时，也需要对其他员工的工作进行监督；二是落实不相容职务分离制度，对每一个财务岗位工作的职责和权限进行明确，公章管理应该由专人负责，形成不相容岗位的相互分离、相互制约机制，防止违法乱纪行为的发生。

7．提高监督检查力度

完善可靠的监督检查工作能够推动企业内部控制的顺利实施，而在市场经济环境下，无论是内部控制还是风险管理，都与企业运营的各个方面密切相关，要保证相关措施可行性以及执行效果的实时监督，从服装加工企业的角度，必须设置专门的内部审计机构，做好合理定位，完善内部自我评估系统，及时对内部控制中存在的问题进行处理，从而提升内部控制的实施效果。

四、结语

总而言之，新时期，服装加工企业应该及时对自身的观念认识进行更新，充分重视内部控制建设工作，将其作为企业经营管理中的常态化工作。针对内部控制建设中存在的问题，服装加工企业应该从自身的实际情况出发，采取切实可行的措施和方法，对内部控制建设的效果进行强化，选择最为恰当的内部控制建设模式，从而提高内部管理水平，实现企业的健康持续发展。

参考文献：

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作者:徐燕 单位:江苏利步瑞服装有限公司