水利工程管理单位内部控制的探讨

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一、水管单位内部控制存在的主要问题

(一)思想认识不到位

有的单位领导存在着“重建设轻管理”思想，认为抓工程建设可出政绩，抓管理矛盾多，影响单位和谐发展;也有的单位领导只认人，不认制度，认为内部控制制度只是形式，可有可无，坚持用自己的人，用听话的人，用老实的人，不出大事就行;更有甚者认为有没有内部控制制度都一样，我说的话就是制度，致使单位财务管理混乱。

(二)内部控制制度不完善

有的水管单位没有建立全面完整的内控制度;有的单位即使制定了办法和制度，但内容及范围不具体、不规范;还有的单位纸上写的制度看似科学，但没有实用价值，只是为了应付审计检查，实际执行的很少，在执行过程中也没有与之配套的方法和措施。

(三)资产管理制度不健全

有的水管单位没有建立内部资产管理制度或制度不健全。固定资产没有建立台账或卡片，资产管理责任也未落实到具体的部门和人，由财务人员兼任资产管理，管账与管物同为一人，违背了不相容职务相分离的原则。固定资产的账实不符情况也存在，不少单位大量水利工程建筑物没有入固定资产账，不能真实反映水管单位家底;有的单位已经损坏或报废的固定资产未及时报批核销，造成有账无物。

(四)集体审批制度不健全

大多数水管单位实行从下至上“一支笔”审批制度，存在重大事项不经过集体审批，职能监督部门不参与的问题。这样势必就造成一把手权利过大，而班子和助手都束之高阁的情况。

(五)内审职能作用发挥不够

一是内审机构设置不健全、不合理。有的单位至今仍然没有设置内部审计机构，还有的水管单位将审计部门和财会部门或纪委监察部门合并成一个部门，审计部门不独立，影响内审工作的开展。二是有的单位虽然设置了内审机构，但作用发挥不明显。三是内审人员业务素质低。由于目前大部分单位内审人员是从财务部门选拔出来的，他们虽比较熟悉财会业务，但缺乏全面经营管理和现代审计业务知识，很难胜任内审工作。

(六)会计队伍不适应

我国水管单位会计人员存在“三低”问题，即会计从业人员职称低、学历层次低、创新能力低。在当前会计改革的大潮中，他们对会计科学的新理论、新准则、新制度难以学得懂，理解透，仅凭经验应付。同时会计人员的思想观念落后，而且也缺乏自我学习、自我提高、自我创新精神，一定程度上影响了内部控制工作的开展。

二、加强水管单位内部控制的建议

(一)在认识层面上，要转变观念，提高思想认识

要认真解决对单位内控制度重要性认识不足的问题，一定要在思想上把单位内部控制工作提高到反腐倡廉的高度来认识，绝不是可有可无，可干可不干的工作。只有把内控制度建设好，执行好，才能把单位工作搞好，才能保护好干部，才能促进水利事业健康发展。

(二)在法律法规层面上，建议国家对有些管理措施和法律法规进行修改

一是我国《会计法》规定一把手对单位财务负总责的规定，带来一把手管钱的问题。从实践看，单位一把手管钱，就会出现一把手财权过大、过于集中的问题。我国发生这么多违法违纪问题，其中一个主要原因是与单位一把手财权过大有关。会计法规定单位一把手负总责，并没有规定必须是一支笔批钱，重大事项应由班子集体讨论通过，否则，有悖于党的民主集中制原则。二是会计制度改革滞后。我国会计准则改革比较快，但会计制度修订跟不上，给财务监管带来很大困难。如现行的《水利工程管理单位会计制度(试行)》是在1994年颁发的，当时国家仅出台了企业会计准则，还没有出台事业会计准则，水管单位会计制度完全按照企业会计准则制定的，将水管单位定性为事业单位实行企业化管理。试行近二十年的水管单位会计制度，已经不适应水管单位体制改革和会计改革的形势发展的需要，迫切需要配套改革，但迟迟不能改革，严重影响水管单位的发展。

(三)在内控制度建设层面上，要建立多元化的监督体系

一是建立原则性、母法性的财务管理制度。水管单位要制定一部具有纲领性的《财务管理制度》，以其作为“母法”指导其他财务制度的制定。二是建立基础性财务管理制度。根据水管单位实际，应建立《预算管理制度》、《内部岗位设置制度》、《财务报销制度》、《资金管理制度》、《政府采购管理制度》、《基本建设管理制度》、《固定资产管理制度》、《成本费用管理制度》、《货币资金管理制度》、《财务决算管理制度》、《财产清查制度》、《财务分析制度》、《会计档案管理办法》、《会计电算化管理办法》、《财务收支审批与授权管理制度》、《财务检查管理办法》等方面制度。三是建立分权制衡制度。建议水管单位实行一把手不分管人、钱、物制度，实行副职分管，正职监督，建立决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调的权利结构和运行机制。

(四)在内控制度实施上，要抓落实，提质量

1．注重内部环境建设，树立全员监控理念。水管单位应坚持以人为本，每个人既是被控制的对象，也是实施控制的主体，做到全方位、全流程、全员式的内控管理。操作上，实行集体决策、不相容岗位相互分离、内部授权审批、流程控制、财产保护、会计系统控制、信息技术、预算控制、绩效考评控制等措施，实现有效的内部控制管理。

2．强化责任意识，建立工作制衡机制。应树立“谁花钱，谁负责”的责权对等的观念，建立互相制约的内部管理工作机制。在财务活动中强化参与者的责任意识，谁参与谁就对经济事项的真实性、合法性负责，出现问题要实行严厉的问责制。

3．成立或完善内部审计机构，发挥内审监管作用。要结合单位实际，成立独立的内部审计机构或配备专职审计人员，实行独立审计，为保证单位监管目标的实现发挥其作用。

4．加强培训，提高财会人员和内审工作人员素质。继续教育工作是加强财务机构自身建设和依法有效履行监督职责的基础性工作。加强培训的目的是抓好队伍建设，提高财会和内审人员的政治思想和业务水平。要根据单位人员现状进行有针对性培养，本着缺啥补啥的原则，培养造就一支政治强、业务精的会计队伍，以适应财务监管和内控工作的需要。

5．加快信息化建设，提高现代化管理水平。会计信息化是一项新生事物，是在信息化环境条件下做好财务监管工作，更好地发挥财务工作作用的必然要求。水管单位信息化水平普遍落后，给工作带来很大困难。应该加大投入，培养高素质的会计软件设计和使用人才，加快信息化建设步伐，尽快实现财务工作科学化、精细化、规范化。

6．加强组织领导，抓好监督检查。要建立健全党委统一领导、有关部门各负其责、纪检监察参与、广大干部职工共同参加的内控体制和工作机制，将财务内控工作列入单位重要议事日程，纳入工作目标考核，抓实、抓好、抓出成效来，为我省水利事业发展做出更大贡献。

作者：周庆波 单位：黑龙江省水利规费管理中心