工程管理中审计作用的发挥

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一、审计在工程建设管理中的积极作用

（1）有利于工程建设各行为主体协调，促进工程顺利进行。在工程建设中，由于涉及规划、设计、建设、施工、监理、招投标、工程咨询及项目管理等众多参与主体，各主体单位所处地位及出发点不同，不可避免地会发生矛盾或冲突，通过审计人员及时协调，使之各方求同存异、顾全大局、发挥其整体管理效益作用。同时，在工程建设中推行全过程审计管理，就是要将工程细分为不同的阶段，尽可能的细化、实化、量化审计工作，使所有可能影响工程的信息都得到有效的反应和处理，从而推动工程审计向精细化的方向发展，促进工程的顺利进行。

（2）有利于推进廉政建设，减少各种渎职等犯罪现象的发生。在工程建设审计中，由于审计人员伴随工程项目的全过程，形成了全过程、全方位、经常性的监督制约机制，同时也介入到工程项目建设中的一些关键环节、关键步骤，包括提前审计工程预算和工作计划等，从而比那种事后监督更能起到良好的预防作用，有利于推进廉政建设，降低引发渎职等犯罪现象违规成本的风险。

（3）有利于合理控制工程项目的造价，达到节约投资的目的。工程建设项目由于周期长、投资额大、控制环节多等特点，资金的管理和使用将面临失控和浪费的风险；同样资金的拨付与使用也贯穿于工程建设的全过程，稍有不慎，极易造成资金的损失和浪费，实施审计能对各阶段的计价结算真实性、合理性进行审计监督和控制，防止高估超预算。

（4）有利于推动建筑工程行业的持续健康发展。通过推行全过程审计管理，可以及时控制建设成本，保证资金的合理、合法使用，提高了投资效益，也使审计后的工程造价更好的反应建设项目本身的成本、利润情况，既可以维护建设方的利益，避免工程造价成本的虚高，也可以帮助承包方合理的获取利润，从而使建设方和施工方的利益都得到保障，有利于推动建筑工程行业持续健康发展。

二、工程建设管理中审计的主要内容

2．1审查工程招标文件

工程建设项目在编制招标文件时，由于受专业知识、市场条件或工程本身的不确定性，通常会编制一定数量的暂估项目、暂定材料（设备），这些暂估项目、暂定材料（设备）不论是采用公开招标还是邀请招标，审计人员都应以专业知识对工程招标文件进行事前重点审计，就招标文件编制的合法性、合规性、完整性等进行评估评价，防范因招标文件表述产生歧异可能带来的市场风险。

2．2审查工程分包合同

在工程建设中，因为工程建设的需要，实行部分工程分包，这也是大型工程建设的普遍现象。这时就要对建设单位拟签的分包合同进行事前审计，审查分包单位资质、工程内容、质量等级、工期要求、双方权利义务等条款的约定是否明确、合理；检查工程款支付形式、报价明细要求、造价调整办法、双方风险分担比例是否合理；检查工程款支付比例和方式，预付款及工程违约金等支付条款是否规范；协助双方规范签约程序，减小争议风险，为正常履行合同提供服务。

2．3审查大宗材料设备采购

大宗材料设备是工程建设中工程造价的主要因素，甚至决定这工程的最后决算。审计人员应在大宗材料设备的采购中，积极参加建设单位组织的大宗材料设备采购的市场考察，了解大宗材料设备市场的真实情况，对工程需要的大宗材料设备市场情况保持自己独立判断能力，从而对建设单位的采购方案、采购价格提供参考意见。

2．4审查相应工程款的支付情况

审计人员根据双方合同的约定，审查工程款各个步骤的落实情况。包括工程预付款、对照工程进度落实的进度款、整个工程款的支付比例和方式、违反合同约定的索赔款等。应对施工进度付款情况进行审查，审核工程量与价格，使进度款审金额与形象进度相吻合；严格按照合同的相关约定，审查工程预付款是否在建设单位按时开工时是否支付，是否按照工程约定的进度合理支付进度款，防止进度款超付；规范整个工程款的支付比例和方式，保证工程款的支付必须合法、合理、严格、规范，以保护双方的合法利益不受侵犯。对违反合同约定的索赔，要求做到内容真实、合法，程序合理、合规，对存在向设计、施工等单位进行反索赔的条件，应协助建设方向单位进行反索赔。

2．5审查设计变更及经济签证

在工程建设中，由于实际工程的需要和外部环境的变化，进行适当的工程设计变更是工程建设中普遍现象，这也是工程建设中工程周期和工程经费无法控制的主要因素，也是工程审计的主要内容之一。审计人员应先对对拟进行的设计变更进行计量与评估，分析设计变更对工程周期和工程造价的影响，从多方案变更中优选出实际可行、经济合理的变更方案。对设计变更进行现场监督和重大事项记录，并简要载明变更产生的原因、背景、时间，当事人、工程部位、提出单位等，为竣工结算提供详实可靠的资料。对应在合同中约定的经济事项不能以签证形式出现的，建议建设单位以补充协议的形式约定相关事宜，审计人员应对经济签证单备份，以避免施工单位添加涂改，经济签证单应按顺序编号，避免重复签证。

三、工程建设中审计工作的要求

3．1加强工程建设审计队伍建设

审计工作是一门专业很强的科学，尤其是工程建设的管理审计。由于工程建设单位千差万别，具体审计要求也各不相同，面对变化不定的施工现场，审计建议质量的高与低对工程施工的质量及进度会产生重大影响，如医院的工程建设审计，审计人员不仅要具备管理、工程、审计、法律等方面的专业知识，还应该具备丰富的医院基建审计的实践经验。能站在医院医学需求的具体建筑角度，提出实际有效的审计建议，因此，应加强审计人员的日常业务培训，不断提高他们的业务知识和业务能力，努力提高实战经验，大力倡导重实际、说实话、做实事、求实效的审计作风，教育跟踪审计人员要时刻把廉洁自律的有关规定牢记在心，加强自身修养，注重自身形象，提高服务意识，增强服务技能。

3．2明确审计定位

“到位而不越位，参与而不干预”应是审计工作的基本定位。作好审计的工作定位也是影响审计效果的重要环节。审计工作要全程参与，认真、扎实、细致地参与工程建设各个阶段，针对工程施工中存在的问题要及时提出跟踪审计意见及建议，随时纠正一些有关工程造价问题中有损建设单位利益的做法，对跟踪审计职责范围之内的事情，审计人员要认真负责地去努力完成，但是工程日常管理工作，如工程施工的质量、进度、安全等问题，不应干预过多，否则就是越位。积极与建设、监理、施工、设计等单位的沟通协调，不能替代建设单位履行项目管理职能。

3．3制定科学的审计流程

科学有效的审计工作，不仅有严谨、丰富的科学内容，更有一套规范、有序的业务流程。工程建设的审计工作，也要有一套科学的审计流程。首先，应根据建设工程施工各阶段的特点，制定出具体的各阶段审计计划，在人力、时间、任务上作到科学严谨的安排。审计计划应涵盖施工阶段审计工作的所有重点，应全面、完整、可操作；其次，要编制审计日志和工作底稿；编写审计日志，记录相关问题，为审计工作保存第一手资料；编制审计工作底稿必须反映审计事项的实质性结果和重要过程，并记载有关问题产生原因、解决方式等内容以备随时查询、审核。再次，编写阶段性工作总结。审计人员应及时与各方进行沟通汇报，重点分析建设工程项目的种种偏差，查找原因，及时编写阶段性总结材料，保证工程建设项目的顺利进行。

3．4注重对审计工作的研究

审计人员在日常的审计工作中，一方面要建章立制，规范业务流程，同时要结合实际，注重审计工作的总结研究。在开展审计过程中应善于总结经验，探索建立工程项目审计的指标体系和科学评价体系，大胆尝试，在实践中深化对审计工作的认识，加强对审计规律的研究，使之不断完善和提高。同时，审计工作本身要刚柔结合，对违反国家政策、法规以及高估、虚报工程量等大是大非问题，一定要坚持实事求是的原则，做到刚正不阿；而对一些非原则性的问题，则要讲究方式方法，尽量做到少争论、多理解、多尊重，做到柔情服务，审计工作的刚中有柔，柔中有刚，也是重要的研究问题。

作者：汪喻 单位：武汉市第一医院审计处