内部审计下工程管理论文

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1相关概念及内涵

内部审计的发展。19世纪内部审计的概念发端于英国。1941年国际内部审计师协会（IIA）的成立，标志着内部审计成为一门独立学科。1985年8月国务院颁布《关于审计工作的暂行规定》，明确指出国务院和县级以上地方各级人民政府各部门、大中型企事业组织，应当建立内部审计监督制度。这是内部审计首次出现在我国政府的文件中。企业财产所有权和财产管理权的分离是内部审计产生发展的原因。随着企业不断发展壮大，内部分工复杂化和精细化，必然出现内部分级管理来加强控制，内部审计随之产生。内部审计经历了从会计导向审计到管理导向审计，再到风险管理导向型审计的发展过程，审计目的也从对会计的差错监督演化到对公司内部控制的评价监督上来。

2工程管理中内部审计的职能

在工程管理过程中，内部审计制度是组织内部管理监督的重要组成部分，有着其他管理部门不可比拟的特殊职能。

2．1监督职能

在工程管理中内部审计不是的普通管理部门，内部审计参与工程管理最基本的职能是监督。工程建设具有规模大、内容庞杂、建设周期长等特点，因此需要对工程建设实行跟踪审计，以便发现过程中未按程序搞建设的环节。内部审计人员通过经常性对会计账目和资产进行监督、检查，确保会计信息的真实完整、资产得到有效的利用，实现资金合理运转与资产增值；通过监督、检查，促使有关部门、相关人员遵守财经法纪和规章制度，使企业经营方针得以落实，企业各项事务正常运作。

2．2评价职能

从工程建设的角度出发，通过对会计资料和其所从事的经济活动进行审查，评价工程建设是否合理合法，从而对施工方式、效率、进度提出针对性的意见，以改善经营管理，提高工程建设经济效益。通过财务收支审计和经济效益审计，分析财务收支和经济效益的各种影响因素，调整经营方式方法来降低成本，增加收入［3］；审查经营单位的管理活动，及时发现流程中薄弱环节和存在的问题，健全企业单位运营管理机制，打造高效的建设经营团队。

2．3管理职能

内部审计参与工程管理，是通过监督建设资金使用的方式实现有效管理，核心内容是对工程单位财务的管理。内部审计一方面可以发挥审计的优势，对工程单位资金使用与流转情况审核监督，对其中不合章程的操作进行指正；另一方面通过从立项批复、组织施工、到竣工验收整个建设过程审计财务状况监督评价，掌握工程建设中投入产出情况，了解工程建设进度，为领导对工程的管理决策提供不可或缺的信息资料。

3工程管理内部审计存在的问题

3．1对内部审计认识不足

我国工程领域一直以财务收支审计为主，较少参与工程管理内部审计，使大部分专业人员都对内部审计一知半解。有些人简单将工程管理内部审计等同于财务收支审计或造价审计，重点放在查错防弊上，对于工程项目全过程内部控制审计、效益审计重视不够，削弱了审计的力度和效果；或者只了解内部审计的监督职能，不知道还有评价管理职能，甚至认为内部审计工作没有开展的必要性。在内部审计概念上认识的不足与偏见，都制约着内部审计工作在工程管理领域的开展，同时也对工程管理发展非常不利。

3．2内部审计权限独立性受到制约

独立性是审计工作的基本特征，相比于外部审计监督权限的绝对独立性，内部审计监督权限只有相对独立性。由于内审的人员构成和财务经费方面都隶属于被审计单位，内部审计的对象、方式及审计结果处理、审计建议落实等最终要受到被审计单位负责人或者领导层管辖，因此内部审计的独立性受到一定的制约。由于在本单位审计对象和任务复杂，审计工作会顾虑行政管理因素往往就事论事多，而忽视审计结果合理性的问题，只为单位管理部门决策和管理发挥有限的作用。这些都造成内部审计工作难以开展，对发现的问题缺少深入的分析，影响了审计本应发挥到的效应。

3．3内部审计工作中存在风险

当前各工程项目单位事后审计的现象比较普遍，对于开工审计介入不够，工程过程审计介入也较少，不能够有效控制，因此内部审计工作存在着很大的风险。工程项目建设前，项目手续是否健全，立项执行程序是否合乎法规，工程项目建设过程中，项目管理过程中是否有欠妥之处，建设期间成本是否真实、准确都需要通过内部审计采取有效预警、纠正等措施，预防和控制失误和风险的发生。而当前内部审计在开工前、工程过程中作为较少，增加了审计风险。

3．4内部审计体系不完善

目前工程管理内部审计还没有形成一个成熟的指标体系，不能完全照搬原有审计模式实施监管，自身所独有的体系和理论知识还需不断补充与完善。工程管理内部审计专业性和学科综合性较强，审计方法多样，审计对象复杂，涉及管理、工程造价等多方面的知识。当前从事内部审计人员大部分是从单位财务部门调离出来的，一般只具备财务、审计方面的知识，专业知识结构较为单一。另外内部审计机构人员配备不够完善，缺乏工程技术人员。内部审计部门人力资源的匮乏不能适应现代工程管理内部审计工作的需求，同时也制约工程管理内部审计体系的发展。

4加强工程管理内部审计的对策与建议

4．1加深对内部审计的认识与理解

正确的理论认识指导实践，要提高内部审计在工程项目管理环节中的地位，加强其发挥的作用，就必须对内部审计有全面充分的认识，从思想高度上对内部审计进行重视。内部审计是现代科学管理的一个重要组成部分，现代科学管理发展至今，管理当中的每一个环节都有需要有效的决策、执行与监督，内部审计工作恰恰是必不可少的监督环节。既然是隶属于整个管理系统内，那么内部审计工作人员应该放宽视野，摒弃认识上的偏颇，不能仅仅把重心放在账目查错防弊上，对工程项目全过程中的控制审计、效益审计等方面也要下足功夫。这样既发挥了内部审计的效力，让人们对内部审计的监督职能与管理职能有了充分的认识，也利于工程管理学科的发展与完善。

4．2增强内部审计独立性

独立是审计工作开展的前提条件，审计工作没有独立性审计结果就缺乏客观公正的保证。内部审计是本单位审计人员对本单位或本部门经济活动的监督与管理，目的是使单位或企业内部经济活动合理合法的进行，是企业内部自我检查的重要机制和组成部分。要增强内部审计机构的相对独立性，首先要健全内部审计机构，成为单位中一个独立的、直接隶属于决策层的监督管理机构，人员配置、人事关系上也要尽可能独立于其他部门，摆脱了某些关系的束缚才能独立的开展审计工作，审计结果具有权威性和客观性才能为决策层提供正确的信息。

4．3降低内部审计工作中的风险

内部审计参与工程管理是在工程开工前到结束这个过程中起到查错防弊、监督运行、协助管理的作用，“事后审核式”的审计工作存在着一定的风险性，不符合内部审计参与监督管理的宗旨。要有效降低工程和内部审计的风险，内部审计部分开工前就必须进行介入，全程监督管理直至工程验收，发现问题时时反映到决策层，保证工程项目不在审计环节出差错，同时为其他部门提供必要的参考信息。这样做也符合审计行业参与管理工作“尽职不越权，参与不干预“的定位

4．4加快内部审计体系完善

内部审计体系的完善，关键在于内部审计人才的培养。提高内部审计人员的素质，增加专业人员的知识储备，工程管理项目内部审计工作才能顺利开展，内部审计体系不断壮大完善。目前，在工程管理内部审计领域还存在着人才短板，制约着内部审计的发展。想要有效解决这一问题，需从人才培养这个关键环节上抓起。

①加强现有专业人员的培训工作，短期培训交流与长期专研学习齐头并进；

②搞好专业人才培训的同时，吸纳其他工程方面的相关人才加入审计队伍，如工程造价等专业人员；

③加强与其他相关行业专家学者合作交流，在理论的高度上对内部审计工作的发展指导与规划。这样有学者们的专业视角来引路，加上强大的专业储备人才做后盾，才能加快内部审计体系的完善。

作者：郝伟 单位：天津工业大学