基层水利工程管理单位财务内部控制对策

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摘要：基层水利工程管理单位作为基层行政事业单位，对发挥水利工程社会效益和经济效益，为保障所辖区域的生产和生活用水安全充分发挥重要作用，因此加强基层水管单位内控建设，对提高单位管理水平意义重大。本文首先阐述了行政事业单位的财务内部控制的重要性，在此基础上对基层水利工程管理单位财务内部控制存在的主要问题进行分析，并针对主要问题提出了相应的对策建议，以期为促进基层水利工程管理单位发展提供帮助。

关键词：基层水利工程管理单位；财务内控制度；问题；对策

一、基层水利工程管理单位加强财务内部控制的重要性

（一）行政事业单位财务内部控制的概念行政事业单位内部控制是指，为了实现内部控制目标、履行职责，单位利用制度的制定、措施的实施和程序的执行等手段，来加强防范和有效管控单位经济活动中出现的各种风险。行政事业单位内部控制五个目标分别为：合理保证单位资产安全和使用有效、合理保证单位经济活动合法合规、合理保证单位财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果。

（二）行政事业单位财务内部控制的一般性和特殊性行政事业单位财务内部控制的一般性：为了合理保证内部控制目标的实现，不断提升行政事业单位未来发展前景，行政事业单位不断加强财务内部控制建设，这和企业为了实现经营效能最大化而加强内部控制建设是一致的。但行政事业单位财务内部控制又有其特殊性：行政事业单位不能以盈利为目的，其代表和服务于公共利益，故除了合理保证本单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整以外，行政事业单位内部控制目标还要有效防范舞弊和约束管理行为，提高公共服务的效率和效果。

（三）基层水利工程管理单位实施财务内部控制的意义基层水利工程管理单位作为基层行政事业单位，加强财务内部控制意义重大。首先，财务内部控制能有效保护单位的资产安全。为了有效地管控国有资产，通过制订科学的、完善的财务内控制度，以此保障基层水利工程管理单位资产的安全。其次，财务内部控制能够合理保证单位财务信息真实完整。科学、完善的财务内控制度能使财务信息真实反映单位的经济活动，进而保证财务信息真实完整。再次，财务内部控制是加强单位财务管理的关键。基层水利工程管理单位内部约束力的提高、财务监管的加强、财务管理能力的提高，必须依赖于科学而完善的财务内控制度。最后，通过财务内控制度的建立与实施，使单位内部形成人人重视财务内控、事事强化风险责任意识的良好氛围，使基层水利工程管理单位各项经济活动有序开展得到保障。

二、基层水利工程管理单位财务内部控制存在的问题

（一）对财务内控制度认识不到位有些基层水利工程管理单位对财务内控制度缺乏基本了解，未制定相关财务内控制度；有些单位虽有基本财务内控制度，但未按照财务内控制度执行；有些单位的非财务人员认为财务内控制度仅是单位制度的一个组成部分，且该制度的施行与财务部门有关而与他们无关，导致财务内控制度执行的有效性不足。以上这些偏见，很大程度上是对财务内控制度认识不到位造成的，是基层水利工程管理单位建立和实施财务内控制度的主要障碍。

（二）财务内控制度设计不合理许多基层水利工程管理单位财务内控制度，没有根据本单位的实际情况，没有逐环节梳理各业务流程，没有进行全面、系统的分析，不能有效地找出风险点，并根据不同的风险点有针对性地制定相应的措施。有些单位只是根据国家颁布的内控制度规范，做了简单修改，几乎硬搬硬套内控制度规范，或者直接照抄其他单位的内部控制制度。这样的内部控制制度表面看起来科学且完善，但在实际工作中，脱离本单位业务流程，无法对本单位业务流程各节点实施有效的监管和控制。同时，这样的财务内部控制并不具备可操作性，影响了内控制度的执行。

（三）财务管理与业务管理脱节经济活动中，许多基层水利工程管理单位财务人员与工程技术人员“各司其职”，无法做到相互协调，相互配合，究其根本在于财务管理与业务管理相互脱节。工程管理部门人员由于没有完全掌握财务内控制度的相关流程，没有深入地了解财务内部控制制度，为了高效、便利地开展业务，忽视了关键业务环节的财务内控制度；财务人员由于仅仅着眼于财务会计的核算功能，不能有效理解和掌握本单位工程管理业务流程的关键节点，导致财务核算功能对工程管理业务高效、便利的开展起到阻碍作用。

（四）财务内控制度执行不到位第一，由于基层水利工程管理单位规模往往比较小，岗位设置简单，特别是财务岗位只设置了总账和现金两个岗位，财务人员配备较为匮乏，导致无法有效执行不相容岗位相分离的财务内控制度。第二，财务内控制度的执行过于形式化。实际工作中，由于工程管理部门与财务部门缺乏切实的有效沟通，导致各类经济业务不能在财务内控制度控制与指导下有序开展。第三，财务内控制度的制定与实施具有滞后性，其一是财务核算功能可以随时体现在业务开展的过程中，而财务内控制度却需要长时间的了解和把握业务、渗透业务流程的各个环节，方可发挥其监管、控制作用；其二是多数单位的财务内控制度的设计和执行都是以重复业务为基础，需要逐步更新完善以适应越来越多的特殊性业务。第四，内部监督管理体系不健全，财务内控机制的有效运行无法得到保证。实务工作中，基层水利工程管理单位没有建立内部监督管理体系或建立了但尚未有效实施下去，无法及时的发现并反馈财务内控制度存在问题、漏洞等，导致财务内控制度无法真正发挥其作用。

（五）财务内部控制评价体系不科学在行政事业单位，财务内部控制制度的评价包括两个方面：财务内部控制设计的合理性评价和财务内部控制运行的有效性评价。一般是由行政事业单位自行组织。每年财政部门要求上报内控评价报告时，基层单位财务部门往往只是根据财政部门提供的模板填写上报，并没有把财务内部控制自我评价作为一项重要工作来抓，进而未能全面评估财务内部控制设计是否合理、财务内部控制运行是否有效，由此导致财务内控制度设计没能突出重点、不符合本单位实际情况。

三、完善基层水利工程管理单位财务内部控制的对策建议

（一）强化财务内控意识首先，基层水利工程管理单位主要负责人要主动提高对财务内控制度的认识。同时，还应定期举行培训，督促全体职工积极学习财务内控制度，激发每位职工的积极性，使他们在建设与实施财务内控制度过程中尽自己一份力。其次，基层水利工程管理单位职工要有主人翁意识，并且要有正确的财务内控意识，将财务内控制度与自身的工作岗位相结合，及时发现并反馈财务内控制度的不足，协助财务部门共同开展财务内控工作。最后，基层单位负责人要重视财务内控制度建立后的实施工作，且要根据单位内外环境的变化不断更新财务内控制度，将其与单位其他各项管理制度相结合，形成合力，使财务内控制度发挥出更大作用，进而保证财务内控目标的实现。

（二）制定科学合理的财务内控制度基层水利工程管理单位应根据单位实际情况，比如单位规模、机构设置、人员配备、工作重点等情况，分析单位人员构成及各工作环节，准确找到风险点，针对各风险点采取相应风险应对策略，按照全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则，制定符合本单位实际情况的财务内控制度。各部门、各岗位工作人员的职责应由财务内控制度予以明确，并根据其执行内部控制制度的情况进行监督和奖惩，形成科学而规范的内控执行机制和考核机制。

（三）强化财务与业务相结合的管理体系在财务管理体系实施过程中，为了不断提高单位财务管理水平，基层水利工程管理单位应根据单位工作特点，不断完善与更新财务管理体系，通过科学、完善的财务管理体系来管理和控制单位资产和经济活动。同时，在开展业务过程中，业务人员要时刻注意财务内控制度，及时发现并反馈业务流程中存在的风险点，确保财务管理体系和业务管理工作协同并进。此外，基层单位不仅要提高职工专业技能水平，还要提高职工财务内控素养水平，确保每位职工都能积极参与单位财务内控建设，让财务内部控制发挥更大潜力。

（四）健全财务内控制度基层水利工程管理单位应充分了解资金运转情况，掌握财务管理活动的各个方面，并及时分析各类经济活动，在执行财务内控制度过程中发现的问题，要及时对其修正、补充和完善。在修正、补充和完善财务内控制度的过程中，应该首要采用预防性控制，绝对性控制为辅。比如在政府采购活动中，对于那些重要的、大额度的资金使用过程中，更要将财务内控相关制度执行到位。及时发现财务内控制度在执行过程中存在的不足，针对这些不足，寻找解决方案，只有对财务内控制度进行不断健全与完善，才能使其发挥出应有的效果。

（五）建立科学的内控评价体系科学的内控评价体系是内部控制建设不断完善和有效实施的重要保障，所以基层水利工程管理单位应建立科学的内控评价体系。基层单位负责人对单位的内控评价负责，并指定相关部门或相关人员具体实施内控自我评价活动，被指定部门或人员负责对本单位内控的有效性进行自我评价，通过科学合理的评价指标体系，对单位内控制度设计有效性以及内控制度执行的有效性进行全面评价，并出具单位内部控制自我评价报告，报告中应指出内部控制存在的具体缺陷，并提出整改意见。最终达到内部控制制度设计更合理、内部控制制度执行更有效的目标。

四、结束语

综上所述，科学而规范的财务内控制度有助于基层水利工程管理单位取得更好的效益。因此，基层水利工程管理单位的应不断提高内控意识和自身专业能力，努力建立起科学、规范的财务内控制度。

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作者：吴玲 单位：江苏省淮沭新河管理处